Налогообложение в России

                  Негосударственное образовательное учреждение

                        Среднего профессионального образования

                                       Асбестовский филиал

                         «Уральский экономический колледж»

                             

                                  

 

                          Реферат

 

 

 

 

 

По дисциплине: Налоговое право

 

 

 

 

На тему: Налогообложение в России

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                               Выполнила: Теслова Ю.И.

                                              группа ПЗ – 309

 

                                              Преподаватель: 

                                              Холоменюк Л.И.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                        Содержание

Введение……………………………………………………………………..3

 

Глава 1. Основы налоговой  системы Российской Федерации

1.1. Принципы налогообложения и сущность налогов…………………………………………..……………………………5

2. Классификация налогов…………………………………………..7
3. Функции налогов……………………………………………………11
4. Налоги как инструмент государственного  регулирования…………………………………………………..…..13

 

Глава 2. Налоги Российской Федерации

2.1. Налоги на добавленную стоимость, на прибыль

предприятий, объединений  и организаций………………………..16

2.2. Акцизы и другие федеральные налоги…………………………21

2.3. Налоги республик в составе РФ и местные налоги с юридических лиц………………………………………………………….24

2.4. Налоги с физических лиц………………………………………….31

2.4.1. Подоходный налог ………………………………………………..31

2.4.2. Налоги на имущество…………………………………………….32

2.4.3. Другие налоги с физических лиц……………………………..35

 

Глава 3.Перспективы развития налоговой системы Российской Федерации……………………………………….…………………………..37

 

Заключение…………………………………………………………………..46

 

Список литературы………………………………………………………...48

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                      Введение

 

 

В течение ряда последних лет Российская Федерация  переживает величайший экономический эксперимент - переход от планового управления народным хозяйством к использованию рыночных механизмов экономического развития. Новые экономические инструменты сосуществуют с остаточными элементами предыдущей экономической системы и укоренившимися традициями в сознании субъектов экономических отношений. Процесс усложняется тем обстоятельством, что в стране с переходной экономикой необходимо одновременно осуществлять реформы в области права, политики и экономики. В настоящее время практически всеми признается, что эффективная реформа налоговой политики и системы налоговых органов в стране - ключевой фактор успеха в деле перевода экономики на рыночные рельсы.

Проблема налогов - одна из наиболее сложных в практике осуществления проводимой в нашей стране экономической реформы. Пожалуй, нет сегодня другого аспекта реформы, который подвергался бы такой же серьезной критике и был бы предметом таких же жарких дискуссий и объектом анализа и противоречивых идей по реформированию. С другой стороны, налоговая система — это важнейший элемент рыночных отношений и от неё во многом зависит успех экономических преобразований в стране. Поэтому к выдвигающимся предложениям о серьезной ломке созданной к настоящему времени налоговой системы необходимо подходить весьма осторожно, просчитывая не только сиюминутную отдачу от этих преобразований, но и их влияние на все стороны экономики и финансов.

  Целью моей работы  является изучить действующую  налоговую систему в Российской  Федерации.

Задачами данной курсовой работы является, во-первых, рассмотрение основ налоговой системы РФ, принципы и сущность налогов, их классификация  и функции, а также изучение налогов как инструмент государственного регулирования.

Второй задачей  является непосредственно анализ существующих налогов в РФ. Среди них рассмотрение таких важных как налоги на прибыль  предприятий, акцизы, налоги на добавленную  стоимость и другие налоги с юридических и физических лиц.

Наиболее же важной задачей моей работы является анализ и прогноз налогообложения  РФ. Изучить мнения известных экономистов  по поводу налоговой реформы. А также  анализ Налогового кодекса РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1.Основы налоговой системы Российской Федерации

 

1.1.Принципы  налогообложения и сущность налогов

 

Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет  соответствующую  политику – экономическую, экологическую, демографическую и др. При этом в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта  государственного регулирования социально-экономических  процессов  используются финансово-кредитный и ценовой механизмы.

      Финансово-бюджетная система охватывает отношения по поводу формирования и использования  финансовых ресурсов государства, бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечивать эффективную  реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Важной  «кровеносной артерией»  финансово-бюджетной системы являются налоги.

      Налоги возникли  вместе с товарным производством,  разделением общества на классы  и появлением государства, которому  требовались 

средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.      

«В налогах  воплощено экономически выраженное существование государства», - подчеркивал  К. Маркс. В эпоху становления  и развития капиталистических отношений  значение налогов стало усиливаться: для содержания армии и флота, обеспечивающих завоевание новых территорий – рынков сырья  и сбыта готовой продукции, казне нужны были дополнительные средства.

       Изъятие государством в пользу  общества определенной части  стоимости валового внутреннего  продукта в виде обязательного  взноса и составляет сущность налога. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:

• работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;
• хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в

сфере предпринимательства.

      За счет налоговых взносов,  сборов, пошлин и других платежей 

формируется финансовые ресурсы государства. Экономическое содержание налогов выражается, таким образом,взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства,с другой стороны, по поводу формированию государственных финансов.

       А. Смит в своем знаменитом  сочинении «Исследование о природе  и причинах богатства народа»  считал основными принципами  налогообложения всеобщность, справедливость, определенность и удобность. Со временем этот перечень был дополнен принципами обеспечения достаточности и подвижности налогов (налог может быть увеличен или сокращен в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства), выбора надлежащего источника и объекта налогообложения, однократности обложения.

Перечисленные принципы налогообложения учитывались  и при формировании новой налоговой  системы России, адекватной рыночным преобразованиям. В конце 1991 г. был  принят Закон РФ «Об основах налоговой системы Российской Федерации». Впоследствии в закон вносились изменения и дополнения, корректирующий механизм налогообложения и структуру налогов. При этом, однако, неоднократно нарушался принцип справедливости: вносимые изменения утверждались законодательными актами «задним числом».

Всеобщим исходным источником налоговых отчислений, сборов, пошлин и других платежей независимо от объекта налогообложения является валовой внутренний продукт (ВВП). ВВП  образует первичные денежные доходы основных участников общественного производства и государства как организатора общественной жизни в национальном масштабе: оплата труда работников, прибыль хозяйствующих объектов и централизованный доход государства (налоги в бюджет, а социальные отчисления – во внебюджетные фонды). Образованием первичных денежных доходов не ограничивается процесс стоимостного распределения валового продукта. Он продолжается в распределении денежных доходов основных участников общественного производства в пользу государства: от работников – в форме подоходного налога (12 % и более) и отчислений в пенсионный фонд (1 %), а от хозяйствующих субъектов – в форме налога на прибыль и других налоговых платежей и сборов.

Законодательством установлено, что объектами налогообложения являются:

• прибыль (доход);
• стоимость определенных товаров;
• добавленная стоимость продукции, работ, услуг;
• имущество юридических и физических лиц;
• передача имущества (дарение, наследование);
• операции с ценными бумагами;
• отдельные виды деятельности;
• другие объекты установленные законом.

Один и тот же объект облагается налогом данного вида только один раз за установленный период налогообложения (месяц, квартал, полугодие, год).

Общее количество налогоплательщиков определяется количеством юридических  лиц (коммерческих и некоммерческих), численностью граждан, зарегистрированных в налоговых органах в качестве предпринимателей без образования юридического лица, численностью граждан, уплачивающих подоходный налог по месту получения заработной платы.

По данным Госналогслужбы РФ на 1 января 1997 г. в России зарегистрировано более 2625 тыс. налогоплательщиков – юридических лиц, из которых две трети (66,4) действующие предприятия, остальные – «неживые» налогоплательщики (не представляют отчетность, не платят налоги, находятся в розыске).

Налоговая система  РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых  в установленном порядке с  плательщиков – юридических и  физических лиц на территории страны. Все налоги, сборы, пошлины и другие платежи «питают» бюджетную систему РФ.

 

1.2. Классификация  налогов

 

Вся совокупность законодательно установленных  налогов, сборов, пошлин и других платежей подразделяется на группы по определенным критериям, признакам, особым свойствам.

Первая классификация  налогов была построена на основе критерия перелагаемости налогов, которые первоначально еще в ХVII    в. был привязан к доходам землевладельца (поземельный налог – это прямой налог, остальные – косвенные). Впоследствии А. Смит, исходя из факторов производства (земля, труд, капитал), дополнил доход землевладельца доходами с капитала и труда и соответственно двумя прямыми налогами – на предпринимательскую прибыль владельца капитала и на заработную плату наемного работника. Косвенные же налоги, считал А. Смит, - это те налоги, которые связаны с расходами и перелагаются таким образом на потребителя.

Классификация налогов на прямые и косвенные  исходя из подоходно-расходного критерия, не утратила своего значения и используется для оценки степени переложения  налогового бремени на потребителя товаров и услуг.

К числу прямых налогов относятся: налог на прибыль (доходы) предприятий и организаций, земельный налог, подоходный налог  с физических лиц, налоги на имущество  юридических и физических лиц, владение и пользование которым служат основанием для обложения.

Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов  и оборотов, финансовых операций, целевых  сборов: налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные товары, таможенная пошлина, налог на операции с ценными  бумагами, транспортный налог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и др.

Во многих развитых странах в структуре налоговых  доходов превалируют прямые налоги: США – 91,1 %, Япония – 71,2 %, однако в  ФРГ этот показатель составлял 44,1 %. В России на долю прямых налогов приходится примерно 45 % (1995 г.).

Бюджетное устройство государства определяет организацию  бюджетной системы, включающую целостную  совокупность бюджетов всех уровней. В  федеративном государстве (России, США, ФРГ и др.) бюджетная система представлена федеральным, региональным и местным уровнями. В Российской Федерации вся совокупность налогов и сборов подразделяется на три группы (вида): 1) федеральные; 2) налоги республик, краев, областей и автономных образований, Москвы и Санкт-Петербурга; 3) местные.

К федеральным относятся следующие  налоги и сборы:

1. налог на добавленную стоимость;
2. акцизы на отдельные группы и виды товаров;
3. налог на прибыль (доходы) предприятий и организаций;
4. налог на операции с ценными бумагами;
5. таможенная пошлина;
6. отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
7. платежи за пользование природными ресурсами (в том числе платежи за загрязнение окружающей природной среды и другие виды вредного воздействия);
8. подоходный налог с физических лиц;
9. налоги, служащие источниками образования дорожных фондов в том числе: налог на реализацию горюче-смазочных материалов, налог на пользователей автодорог, налог с владельцев транспортных средств, налог на приобретение транспортных средств;
10. транспортный налог;
11. сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образование на их основе слов и словосочетаний;
12. лицензионный сбор за право производства, разлива и хранения алкогольной продукции;
13. лицензионный сбор за право оптовой продажи алкогольной продукции;
14. гербовый сбор;
15. государственная пошлина;
16. налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.