Налогообложение туристических фирм

Для перехода на УСН фирме достаточно соблюдать следующие условия: средняя  численность работников за налоговый (отчетный период) не должна превышать 100 человек, доход за тот же период – 20 млн рублей, остаточная стоимость  нематериальных активов - 100 млн рублей, а в уставном капитале не должно быть более 25% участия другой организации.

Первая  форма УСН: организация платит 15% с разницы между доходами и  расходами. Под доходами здесь подразумевается  валовой, общий доход фирмы, а  под расходами – все расходы, связанные с осуществлением предпринимательской  деятельности. К расходам в данном случае относятся все траты на приобретение имущества, сырья, материалов, рекламу, зарплата работникам, командировочные  и транспортные расходы, расходы  на бухгалтерские услуги .

Правда, тогда к расходам придется относиться куда щепетильнее, так как  не на всю сумму расходов можно  уменьшить налогооблагаемую базу. Расходы  должны быть обоснованными (связанными с производственной деятельностью).

Вторая форма УСН предпочтительнее для стабильно работающей фирмы: организация платит 6% от всех сумм поступления на расчетный счет и в кассу. Это так называемый «кассовый метод» учета доходов. При этом не важно, из каких источников пришло поступление.

III.Иные налоги

К категории иных налогов ,наиболее часто уплачиваемых туристическими фирмами, относятся транспортный и  земельный налоги.

III.1 Транспортный налог

Транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он введен законом  соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного  налога признаются лица, на которых  в соответствии с законодательством  Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено  данной статьей (статья 357 НК РФ).

Большинство туристических фирм используют транспортные средства для трансферта туристов на территории Российской Федерации. Транспортные средства могут принадлежать туристическим фирмам, как на праве  собственности, так и на праве  аренды.

Следовательно, туристические организации  уплачивают транспортный налог в  общеустановленном порядке.

Согласно статье 361 НК РФ налоговые  ставки устанавливаются в зависимости  от мощности двигателя, тяги реактивного  двигателя или валовой вместимости  транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную  силу мощности двигателя транспортного  средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую  тонну транспортного средства или  единицу транспортного средства.

III.2 Земельный налог

 

До 1 января 2006 года уплату земельного налога регулировали одновременно и Налоговый кодекс РФ, и Закон РФ «О плате за землю» от 11 октября 1991 года № 1738–1. С 1 января 2006 года порядок и сроки его оплаты определяет исключительно гл. 31 НК РФ, поскольку с обозначенной даты утратил силу Закон РФ «О плате за землю», кроме ст. 25. В новой главе Налогового кодекса РФ «Земельный налог» установлен принципиально иной подход к налогообложению. Теперь его уплату производят исходя из кадастровой стоимости земельного участка.

Налогоплательщиками признают организации, обладающие земельными участками на праве:

• собственности;
• постоянного (бессрочного) пользования;
• пожизненного наследуемого владения.

Не  признают налогоплательщиками организации  в отношении земельных участков, находящихся у них на праве  безвозмездного срочного пользования  или переданных им по договору аренды.

Объектом  налогообложения признают земельные  участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговым периодом по земельному налогу признан календарный год — с 1 января по 31 декабря (п. 1 ст. 393 НК РФ). Именно по окончании налогового периода определяют налоговую базу и исчисляют сумму земельного налога, подлежащую уплате.

Заключение

 

Итак,нами были проанализированы две системы уплаты налогов,используемые в туристическом бизнесе,а именно:

А)общая  система налогообложения

Б)упрощенная система налогообложенеия

Также,было приведено подробное описание налогов, используемых при той или иной системах налогообложения:

 

А)Общаясистема:

 

• налог на прибыль;
• налог на добавленную стоимость (НДС);
• Налог на имущество;
• Взносы на социальное страхование
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
• Транспортный налог
• Земельный налог

 

Б) Упрощенная система

 

• Налог с дохода ( 6 %) или  с прибыли (15%)
• Взносы на социальное страхование
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
• Транспортный налог
• Земельный налог

 

Были проанализированы плюсы и минусы  общей и упрощенной систем налогообложения:

Общая система налогообложения:

Плюсы:

• Организации, применяющие ОСН, являются плательщиками НДС,что  удобно для многих предприятий, т.к. их затраты содержат НДС.
• Если компания работает в убыток, то она имеет право не платить налог на прибыль, и может уменьшить сумму налога на величину убытка в будущем.
• На ОСН отсутствует ограничение на размер выручки, количество сотрудников, размер торговых площадей и имущества.

Минусы:

• Тяжелое налогообложение
• Нужно вести бухгалтерский учет
• Всю первичную документацию нужно хранить 4 года

 

УСН:

 

Плюсы:

• «Упрощенцы» не платят НДС.
• Низкая налоговая ставка
• Ведение упрощенного бухгалтерского учета

Минусы:

• Отсутствие выведенного НДС в счетах-фактурах
• Ограничение перечня расходов
• Количество необходимых отчетов для УНС

 

 

 

 

Список используемых источников

 

1. Феоктистов И.А., Филина Ф.Н. Учет в туризме: бухгалтерские аспекты  и налогообложение. М.: Гроссмедиа, 2009
2. Информационный портал о туризме. URL: http://www.kukiani.ru/#2
3. Налогообложение в сфере туризма. URL: http://www.businesspress.ru/newspaper/article_mId_36_aId_29333.html
4. Налогообложение туристической деятельности. URL: http://altaionline.ru/pg.php?id=269
5. Постоянная ссылка на статью "Земельный налог Часть1» URL:http://art.thelib.ru/business/real/ks/zemelniy_nalog_chast_1.html
6. Сайт для малого предпринимателя RADAS.RU. URL:http://www.radas.ru/doc_d-1_152_radas.html
7. Единый социальный налог. URL: http://ru.wikipedia.org/wiki/ЕСН
8. Упрощенная система налогообложения. URL: http://www.uprav.biz/materials/law/view/8954.html