Налогообложение некоммерческих организаций

Для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика должны быть выполнены следующие условия:

- за три предшествующих  последовательных календарных месяца  сумма выручки от реализации  товаров (работ, услуг) этих  организаций и индивидуальных  предпринимателей без учета налога  на добавленную стоимость и  налога с продаж не превысила  в совокупности 1 000 000 рублей;

- налогоплательщик, претендующий  на освобождение, не должен являться  продавцом подакцизных товаров.

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в  соответствии со статьей 145 НК РФ не освобождает  его от исполнения иных обязанностей в соответствии с НК РФ и другими  актами законодательства Российской Федерации  о налогах и сборах.

Для подтверждения права  на освобождение от исполнения обязанности  налогоплательщика представляются в налоговый орган по месту  постановки на учет (налоговый орган  по месту представления декларации по налогу на добавленную стоимость) соответствующее заявление и  документы, подтверждающие соответствие условиям ст. 145 НК РФ.

При проведении проверки документов налоговый орган вправе истребовать  документы и сведения, которые  необходимы при проведении налогового контроля, в соответствии с законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах.

Заявление, сведения и документы  представляются налогоплательщиком, претендующим на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, не позднее 20 числа  календарного месяца, начиная с которого налогоплательщик претендует на освобождение.

Если налогоплательщик не обратился с заявлением об освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика  или не предоставил подтверждающих сведений и документов, то данный налогоплательщик исчисляет и уплачивает налог  на добавленную стоимость в общеустановленном  порядке.

В течение 10 дней, начиная  со дня предоставления полного пакета документов и сведений, налоговый  орган производит их проверку для  установления правомерности освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, выносит решение и направляет первый экземпляр решения налогоплательщику.

По результатам проверки сведений и документов, представленных налогоплательщиком, налоговый орган  принимает решение об освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика  налога на добавленную стоимость  на срок, равный двенадцати последовательным календарным месяцам, оформляемое  в двух экземплярах, первый из которых  направляется налогоплательщику, второй остается у налогового органа.

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате налога не освобождает от обязанностей по представлению налоговой декларации.

Налог на прибыль

В соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ все доходы, получаемые организацией, будут подразделяться на два вида:

1) доходы от реализации  товаров (работ, услуг) и имущественных  прав (далее - доходы от реализации);

2) внереализационные доходы.

Доходы от реализации появятся у Бюро только при оказании услуг, а внереализационные доходы могут появиться как в результате оказания услуг, так и в результате другой деятельности.

Получение целевых  средств и грантов

Статьей 253 Налогового кодекса  определено, что при определении  налоговой базы не учитываются (т.е. не подлежат налогообложению) целевые  поступления (за исключением целевых  поступлений в виде подакцизных  товаров и подакцизного минерального сырья). К ним, в частности, относятся  целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение  ими уставной деятельности, поступившие  безвозмездно от других организаций  и (или) физических лиц, использованные указанными получателями по назначению.

К указанным целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций  и ведение ими уставной деятельности относятся:

- осуществленные в соответствии  с законодательством о некоммерческих  организациях вступительные взносы, членские взносы, целевые взносы  и отчисления в публично - правовые  профессиональные объединения, построенные  на принципе обязательного членства, паевые вклады, а также пожертвования,  признаваемые таковыми в соответствии  с Гражданским кодексом Российской  Федерации.

- имущество, полученное организациями в рамках целевого финансирования. При этом организации, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у организации, получившей средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования:

Обязательное условие - ведение  учета доходов и расходов указанных  целевых поступлений, а также  сумм доходов и расходов от иной деятельности в организации производится раздельно.

Таким образом, полученные средства от Европейского Союза, а также средства грантов не будут попадать под  налогообложение по налогу на прибыль.

Доходы от реализации услуг

Налоговая база - полученный доход по оказанным услугам, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 Налогового кодекса.

Внереализационные доходы

Внереализационные доходы определяются в соответствии со ст. 250 Налогового кодекса РФ.

1) от долевого участия  в других организациях;

2) от операций купли  - продажи иностранной валюты (особенности  определения доходов банков от  этих операций устанавливаются  статьей 290 настоящего Кодекса).

3) в виде штрафов, пеней  и (или) иных санкций за нарушение  договорных обязательств, а также  сумм возмещения убытков или  ущерба;

4) от сдачи имущества  в аренду (субаренду);

5) от предоставления в  пользование прав на результаты  интеллектуальной деятельности  и приравненные к ним средства  индивидуализации (в частности, от  предоставления в пользование  прав, возникающих из патентов  на изобретения, промышленные  образцы и другие виды интеллектуальной  собственности);

6) в виде процентов,  полученных по договорам займа,  кредита, банковского счета, банковского  вклада, а также по ценным бумагам  и другим долговым обязательствам (особенности определения доходов  банков в виде процентов устанавливаются  статьей 290 настоящего Кодекса);

7) в виде сумм восстановленных  резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены статьями 266, 267, 292, 294 и 300 настоящего Кодекса;

8) в виде безвозмездно  полученного имущества (работ,  услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных  в статье 251 настоящего Кодекса.

При получении безвозмездно имущества (работ, услуг) оценка доходов  осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений  статьи 40 настоящего Кодекса, но не ниже остаточной стоимости - по амортизируемому  имуществу и затрат на производство (приобретение) - по товарам (работам, услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или  путем проведения независимой оценки;

Налогоплательщики, получившие имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной  деятельности, целевые поступления  или целевое финансирование, по окончании  налогового периода представляют в  налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании  полученных средств по форме, утверждаемой Министерством Российской Федерации  по налогам и сборам, а налогоплательщики, получившие бюджетные средства, - по форме, утверждаемой Министерством финансов Российской Федерации.

Указанные доходы для целей  налогообложения подлежат включению  в состав внереализационных доходов в момент, когда получатель таких доходов фактически использовал их не по целевому назначению (нарушил условия их получения);

при получении средств  от Европейского Союза могут возникнуть два вида внереализационных доходов:

- положительная курсовая  разница;

- проценты за размещение  банковских вкладов.

Ставка налога на прибыль  – 24 %

Необходимо ведение обособленного  налогового учета.

Налог с продаж

Согласно главе 27 Налогового кодекса РФ «Налог с продаж» объектом налогообложения по налогу с продаж признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта Российской Федерации. Операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения в том  случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.

При оказании платных услуг  физическим лицам (в том числе  и индивидуальным предпринимателям) за наличный расчет Бюро должно исчислять  и уплачивать налог с продаж.

Ставка налога – 5 %

Все остальные хозяйственные  операции не подлежат налогообложению  налогом с продаж.

Целевой сбор с граждан  и предприятий на содержание милиции

Плательщиками указанного сбора  являются предприятия и организации  всех организационно - правовых форм, являющиеся юридическими лицами, расположенные  на территории города, включая предприятия  с иностранными инвестициями.

Ставка сбора устанавливается  в размере 3% от годового фонда заработной платы, рассчитанного исходя из установленного законом размера минимальной  месячной оплаты труда для юридического лица.

 

 

 

 

 

                                               Выводы

 
Сегодня некоммерческие организации  в России – это не только реальность, но и активная сила, являющаяся символом самодеятельности масс, надежной опорой государства на пути демократизации общественной жизни.

Инициативные программы  некоммерческих организаций направлены на правовую защиту, бесплатное юридическое  консультирование, правовое просвещение  населения. По сути, речь идет о правовой благотворительности социально-активных людей, чьим жизненным кредо является бескорыстная деятельность во имя гуманности общественных отношений, приоритета интересов личности.

За прошедшие года некоммерческие организации в России смогли упрочиться и функционально, и материально. Сложилось тесное сотрудничество некоммерческих организаций со средствами массовой информации. Последнее однако не всегда реализуется в той форме и в тех масштабах, которые желательны для некоммерческих организаций. Тем не менее, тенденции этого сотрудничества благоприятные.

Одна из проблем, тормозящая эффективную работу некоммерческих организаций – технологическое  несовершенство и неполнота базы правовой информации, которой некоммерческие организации обладают сегодня. Причиной тому, в немалой степени, отсутствие у некоммерческих организаций серверной  техники, необходимой для формирования систематизированной базы правовых данных.

Вторая, но первая по значимости, проблема – это недостаток финансовых средств, затрудняющих реализацию многих, особенно массовых правовых инициатив. Речь идет прежде всего о правовом просвещении масс, правовой защите социально незащищенных слоев населения, мониторингах правовой ситуации в масштабах регионах, массовом издании правовой литературы.

Планы некоммерческих организаций  на будущее обнадеживают – формирование сознания граждан России будет ознаменовано новым подъемом. Однако предпосылкой этого является опять-таки должная  финансовая поддержка некоммерческих организаций, призванных лечь в основу развития одной из важнейших составляющих демократического облика российского  государства – правовых инициатив  добровольных объединений граждан.