Налогооблажение в Швейцарии

Налогообложение в Швейцарии.

 

Слайд №1.Система налогооблажения.

Швейцарская система налогообложения  отражает федеративное устройство страны, состоящей из 26 независимых кантонов, в которых имеется около 2 551 самостоятельных  муниципальных образований (по состоянию  на 01.01.2011). В соответствии с конституцией, все кантоны обладают полным правом налогообложения, за исключением тех  налогов, сбор которых является прерогативой федерального правительства. Как следствие, в Швейцарии приняты два уровня налогообложения – федеральный и кантональный /общинный.

 

Слайд № 2.Перечень всех налогов.

Все налоги, существующие в  Швейцарии:

Федеральные:

• подоходный налог;

• налог на прибыль корпораций;

• налог с оборота (или  НДС);

• налог на тяжелые транспортные средства;

• налог на акционерный  капитал;

• расчетный налог (или  налог на дивиденды);

• государственная пошлина;

• акциз;

• таможенные сборы.

Кантональные  налоги:

• подоходный налог;

• налог на имущество;

• налог на прибыль корпораций;

• налог на акционерный  капитал;

• налог на наследство и  подарки;

• налог на недвижимость;

• налог на увеселительные заведения;

• государственная пошлина  и прочие налоги.

• налог на домашнее хозяйство;

• налог на земельный  доход и прочие налоги.

 

Слайд №3.Основные налоги.

Швейцарская система  налогообложения считается наиболее привлекательной в Европе. Как  утверждают местные юристы, бывают ситуации, когда проживающий в  этой стране человек платит один-единственный налог. Но самое главное, что бремя  это относительно невелико. По сравнению  с большинством стран ЕС и США, где налоги составляют от 30 до 55%, в  Швейцарии суммарное налогообложение  не превышает 25% от доходов.

Налоговое законодательство в Швейцарии довольно мягкое. Вопросы  уклонения от налогов, как правило, не рассматриваются в судах. Вообще уклонение от уплаты налогов в Швейцарии, по сути, не считается преступлением. Это обусловлено исторически сложившейся привычкой швейцарцев ставить интересы граждан выше интересов государства, так как предполагается, что человек совершил всего лишь ошибку – по забывчивости не указал точную сумму своих доходов. Кроме того, банкам запрещено предоставлять властям любую имеющуюся у них информацию об уклонении от уплаты налогов (исключение составляют те случаи, когда речь идет об уголовном преступлении). Всему миру известен знаменитый банковский девиз Швейцарии – “Ни один налоговый инспектор не сможет получить информацию о ваших доходах”. Другое дело – явное мошенничество с налогами. Например, подделка финансовых документов. Здесь помощь со стороны Швейцарии в расследовании махинаций зарубежных вкладчиков будет оказана, поскольку мошенничество по швейцарским законам, в отличие от неуплаты налогов, – уголовно наказуемое деяние.

В настоящее время основными  в каталоге федеральных налогов  являются: налог на доходы корпораций, НДС, подоходный налог с физических лиц, расчетный налог. В кантонах основными источниками налоговых  поступлений являются подоходный налог  с физических лиц, взимаемый в  кантоне в пользу обоих уровней  государственного управления, налог  на наследство и дарение. Налог на прибыль корпораций взимается на всех уровнях налоговой системы.

 

федеральные налоги

 

Слайд №4

подоходный налог

Плательщиками данного налога выступают резиденты и нерезиденты  Швейцарии. При этом резиденты облагаются налогом на совокупный доход (полученный как в стране, так и за ее пределами) и на собственность. Нерезиденты  подпадают под тот же налоговый  режим, что и резиденты, если они  проживают и работают в Швейцарии, а в случае проживания без устройства на работу – через 3 месяца проживания.

Ставки федерального подоходного  налога являются прогрессивными. Они  варьируются от 0% до 11.5% в зависимости  от размера налогооблагаемого дохода и семейного положения налогоплательщика. Ставки кантональных и коммунальных налогов различаются в зависимости  от кантона и коммуны. В среднем  они обычно в два раза выше ставок федеральных налогов. ( Женеве, совокупная ставка налогов находится в пределах от 0.1% до 42.05% для физического лица, состоящего в браке и имеющего двоих детей).

Слайд № 5.подоходный налог

Типы доходов, освобожденных  от налогообложения:

• Взносы работодателя в  санкционированные пенсионные программы.

• Выгоды, извлекаемые за счет беспроцентных или низкопроцентных  займов.

• Подарки на служебные  юбилеи.

• Выходные пособия.

• Возмещение издержек, связанных  с занятостью налогоплательщика.

• Общая сумма выплат, покрывающая дополнительные представительские  расходы руководителей и сотрудников  отделов продаж.

Кроме того, каждое физическое лицо, подпадающее под действие подоходных налогов Швейцарии в качестве работника, имеет право на вычет  из налогооблагаемого вознаграждения любых расходов, прямо связанных  с занятостью, включая:

• Орудия труда, инструменты  и техническую/специальную литературу, необходимую для работы.

• Командировочные расходы, невозмещенные работодателем.

• Невозмещенные расходы на продолжение образования, необходимого для работы.• Расходы на личное рабочее место, не возмещенные работодателем.

• Представительские расходы, в случае, если они последовали  исключительно в деловых интересах  работодателя;

• Транспортные расходы  на оплату дороги на работу и с работы (в соответствии со стоимостью проезда  на общественных видах транспорта).

• Дополнительные расходы  на питание вне предприятия.

Слайд 6. НДС

В сфере торговли основным федеральным налогом в Швейцарии  является налог на добавленную стоимость (НДС). НДС в Швейцарии – это налог на всеобщее пользование и потребление и взимается на всех стадиях производства и распределения с импорта товаров, отечественной сферы услуг и приобретения услуг за границей. С января 2001 г. действуют ставки НДС в размере 7,6% на промышленные товары и 2,4% на продовольственные товары и медикаменты.

Однако в магазинах  любой покупатель может попросить  чек Global Refund Cheque для того, чтобы вернуть НДС при выезде из страны. Для этого необходимо осуществить покупки на сумму не менее 400 швейцарских франков (включая НДС), турист должен быть резидентом другой, кроме Швейцарии, страны, и приобретенные товары должны быть вывезены из страны в течение 30 дней.

Слайд №7.Расчетный налог.

Важным источником формирования федерального бюджета Швейцарии  являются поступления по так называемому  расчетному налогу. Этим налогом облагаются доходы предприятий и физических лиц от движимого имущества. Этот налог взимается на уровне 35% с  доходов по банковским счетам и вознаграждениям, а также с дивидендов и других вознаграждений акционеров. Иностранные инвесторы в Швейцарии этим налогом облагаются с 2005 года по ставке 15%.

Инвестор вправе и самостоятельно подать декларацию в налоговый орган своей страны, если он считает, что с него была удержана слишком большая сумма  налога, и потребовать возврата излишне  уплаченных сумм. Однако эти правила  применяются только к доходам  в виде процентов, получаемым физическими  лицами.

Нерезиденты, проживающие  в Швейцарии, могут получить компенсацию  по уплате этого налога, если они  представят соответствующие документы. Лица, проживающие за границей, могут  также претендовать на возвращение  этого налога, если между Швейцарией и страной их постоянного проживания заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.

Для исключения двойного налогообложения Швейцария заключила  соответствующие договоры более  чем с 50 странами. По официальным  данным, в 2005 г. федеральное налоговое  ведомство собрало примерно 138 млн. швейцарских франков налога со сбережений. Из этой суммы около 103 млн. швейцарских  франков было перечислено в страны Европейского союза, а 34 млн. франков осталось в Швейцарии в качестве компенсации операционных издержек финансовых организаций.

Слайд №8

Налог на прибыль  корпораций – федеральный уровень

 Швейцарская Федерация взимает налог на прибыль корпораций по фиксированной ставке 8,5% от суммы дохода корпораций и кооперативов после удержания налога.

Налог на прибыль  корпораций – кантональный/общинный уровень

A) Холдинговая  компания

Налоговый статус холдинговой  компании предоставляется швейцарским  компаниям (или постоянному учреждению/представительству  иностранной компании), основной целью  которых в соответствии с уставом  является владение и управление долгосрочными  инвестициями в собственный капитал  аффилированных

компаний всех кантональных/общинных подоходных налогов, за исключением  дохода от недвижимости в Швейцарии. В принципе, эффективная налоговая  ставка, применимая к холдинговой  компании, составляет 7,83% (то есть ставка федерального подоходного налога) до предоставления освобождения в отношении  дивидендов и доходов от прироста стоимости капитала. На кантональном/общинном уровне действует сниженный налог  на капитал.

Б) Смешанная торговая компания

В кантонах используются различные  названия, однако в международном  контексте такой налоговый статус, чаще всего, из вестен как «смешанная торговая компания». Смешанная компания может осуществлять ограниченную коммерческую деятельность на территории Швейцарии. Как правило, не менее 80% дохода от коммерческой деятельности должно поступать из источников, расположенных за пределами Швейцарии (то есть из источников в Швейцарии должно поступать не более 20% дохода). Во многих кантонах существует дополнительное требование, согласно которому 80% затрат должно быть связано с деятельностью, осуществляемой за рубежом. Если компания выполняет вышеназванные требования, то она может ходатайствовать о налоговом статусе в соответствии со следующими условиями:

** соответствующие определенным условиям доходы от долевого

участия (включая дивиденды, доходы от прироста стоимости и

прибыль от переоценки) освобождены  от налогов;

** прочие доходы, полученные в Швейцарии, облагаются налогом

по стандартным ставкам;

** доходы, полученные за границей, подлежат частичному нало-

гообложению на кантональном/коммунальном уровне в зави-

симости от масштабов деятельности компании в Швейцарии;коммерчески обоснованные расходы, связанные с определен-

ными видами доходов и поступлений, подлежат вычету. Убытки,

связанные с долевым участием, засчитываются только в счет

налогооблагаемых прибылей от долевого участия (т.е. прибы-

лей, не освобожденных от налога);

** применяются льготные ставки налога на капитал

Слайд 9

Налоги  с наследства и дарений взимаются только кантонами. Базовой оценкой для налогообложения является рыночная стоимость. В кантоне Женева установлены ставки по принципу двойной регрессии (степень родства и стоимость подарков). Ставки изменяются от 0 до 26%. Таможенные пошлины, которые также относятся к косвенным налогам. Кантоны могут установить налоговые каникулы на 10 лет корпорациям, созданным на территории кантона и представляющим экономический интерес для кантона. 
 
10.6.1 Гербовые сборы

Как правило, налоговое обязательство  возникает в связи с осо-

быми правовыми операциями, такими как выпуск акций (гербо-

вый сбор за выпуск, также  известный как налог на капитал) или

торговля ценными бумагами (первого миллиона на передачу цен-

ных бумаг).

Налог на выпуск и увеличение капитала швейцарских корпораций

составляет 1% от справедливой рыночной стоимости внесенной

суммы, за исключением первого  миллиона швейцарских франков

оплаченного капитала, независимо от того, внесен ли он изначаль-

но или впоследствии. Гербовый сбор за выпуск также взимается с

некоторых долговых инструментов, например, облигаций и ценных

бумаг денежного рынка, по ставке 0,06% или 0,12% от номиналь-

ной стоимости таких инструментов за каждый год или часть года до

срока погашения таких  инструментов. В отношении инструментов,

срок которых составляет менее одного года, применяются специ-

альные правила.

Передача швейцарских  и иностранных ценных бумаг с  учас тием

швейцарского дилера в  качестве контрагента или посредника об-

лагается швейцарской гербовой пошлиной на передачу ценных

бумаг (часто называемой «налогом на оборот ценных бумаг»). В

зависимости от страны проживания эмитента (Швейцария или

другая страна) налоговая  ставка составляет 0,15% или 0,3% и ис-

числяется, исходя из стоимости продаваемых ценных бумаг.

Швейцарские дилеры ценных бумаг  определяются как лица, кото-

рые профессионально занимаются куплей или продажей ценных бу-

маг за свой собственный счет или для другого лица, включая  бан-

ки и другие подобные учреждения в Швейцарии. Кроме того, швей-

царскими дилерами ценных бумаг считаются компании, владеющие

налогооблагаемыми ценными  бумагами, балансовая стоимость ко-

торых превышает 10 млн CHF, а также дистанционные члены Швей-

царской фондовой биржи, являющиеся держателями швейцарских

имущественных прав, которые  котируются на Швейцарской фондо-

вой бирже.

10.6.2 Налоги на  недвижимость

Доходы от прироста стоимости  недвижимого имущества в Швей-

царии облагаются специальным кантональным налогом на при-