Налогооблажение прибыли

 Главой 25 Налогового кодекса РФ количество  шедул сокращено до трех: прибыль  от основной деятельности; дивиденды; доход от отдельных видов долговых  обязательств.

В 2009 году произошли существенные изменения механизма исчисления и взимания налога на прибыль организаций. Изменения, внесенные в Налоговый кодекс Российской Федерации в 2008 году, предусматривали следующее: начиная с 1 января 2009 года ставка налога на прибыль организаций снижена с 24 процентов до 20 процентов;в четвертом квартале 2008 года, вопреки общему правилу и не дожидаясь начала нового налогового периода, налогоплательщики получили право перейти на уплату налога по фактически полученной прибыли и отказаться, таким образом, от уплаты авансовых платежей, рассчитанных исходя из достигнутого уровня прибыли за предыдущий отчетный период (9 месяцев).

В 2008 году была, по сути, проведена масштабная реформа налога на прибыль организаций, которая помимо снижения налоговой ставки, принятия иных решений, в значительной степени относилась к изменению системы начисления амортизации. Поэтому в ближайшие годы необходимо оценить результаты проведенных преобразований, а также (в случае необходимости) внести отдельные изменения в Налоговый Кодекс, направленные на корректировку установленного порядка.

Расчет налога на прибыль:

Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль x Налоговая ставка

Налогооблагаемая прибыль = Налогооблагаемые доходы – Вычитаемые расходы–Убытки прошлых лет.

Налогооблагаемые доходы :

1. доходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенных ;

2.внереализационные  доходы:

•положительные курсовые разницы;

•положительные суммовые разницы;

•доходы (прибыль) прошлых лет, выявленные в отчетном году;

•штрафы, пени;

  •имущество, полученное безвозмездно;

•проценты по коммерческим кредитам и векселям;

•стоимость ценностей полученных при ликвидации ОС;

•стоимость ценностей, выявленных при инвентаризации;

•списанная кредиторская задолженность;

•полученные дивиденды;

•полученные проценты по займам;

•доходы от участия в совместной деятельности и пр.         

            В статье 251 НК РФ приведен полный перечень доходов, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы. Все остальные доходы, не вошедшие в данный перечень, подлежат обложению налогом на прибыль в обычном порядке.

  Наиболее часто встречаемые необлагаемые доходов:

•суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при использовании метода начисления;

•суммы полученных кредитных (заемных) средств;

•стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;

•денежные средства или стоимость имущества, поступившего посреднику в связи с исполнением обязательств по посредническому договору (исключением является собственное вознаграждение посредника); •стоимость имущества, полученного в виде залога или задатка;

•стоимость неотделимых улучшений основных средств, предоставленных по договору безвозмездного пользования;

•стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором;

• средства целевого финансирования и гранты (при выполнении требований п.1 ст. 251 НК РФ).

      Налогом на прибыль не облагается стоимость имущества, которое получено безвозмездно:

•от физического лица, доля которого в уставе организации более 50 %;

•от другой организации, доля которой в уставе организации-получателя более 50 %;

•от другой организации, если доля организации-получателя в ее уставном капитале более 50 %. Данное имущество не может быть передано третьим лицам в течении одного года. В противном случаи налог должен быть уплачен в общем порядке.

        Расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль (вычитаемые расходы):

  1.Материальные расходы;

2.Расходы  на оплату труда:

-заработная  плата персонала;

-премии;

-доплаты;

-компенсации за неиспользованный отпуск;

-единовременные вознаграждения за выслугу лет;

-расходы на оплату труда сотрудников по договорам гражданско-правового характера;

-платежи по договорам обязательного и добровольного страхования;

-расходы на оплату труда за время вынужденного простоя;

-начисления работникам при сокращении штата или реорганизации организации;

-расходы на создание резерва на предстоящую оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет;

- затраты  работников на уплату процентов  по займам на строительство  или приобретение жилья и др.

3.Амортизация основных средств.

4.Прочие расходы, связанные с производством и реализацией:

-аренда  имущества;

-консультационные, информационные, юридические и аудиторские услуги;

  -реклама;

-компенсация за пользование личным транспортом в служебных целях;

-командировочные расходы;

-представительские  расходы;

-подготовка и переподготовка кадров;

-страхование  имущества;

-права на использование баз данных и программ для ЭВМ. 5.Внереализационные расходы:

-проценты по кредитам и займа;

-проценты по ценным бумагам;

-отрицательная курсовая разница;

-судебные расходы и арбитражные сборы;

-расходы по формированию резерва по сомнительным долгам;

-штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

  -недостачи материальных ценностей, в случаи отсутствия виновных лиц;

  -убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;

  -потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций;

-списанная дебиторская задолженность.

         В соответствии со ст. 270 НК РФ к расходам, не учитываемым при расчете налога на прибыль, относятся:

•пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет или государственные внебюджетные фонды;

•суммы взноса в уставный капитал;

•суммы налога и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

•суммы вознаграждений и выплат членам совета директоров;

  •суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги (кроме отчислений, производимых профессиональными участниками рынка ценных бумаг);

  •суммы убытков по объектам обслуживающим производства и хозяйства, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы; •суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при методе начисления;

•средства и иное имущество, которые переданы по договорам займа или кредита;

•суммы добровольных членских взносов в общественные организации; •стоимость безвозмездно переданного имущества, включая расходы по передаче;

•суммы платы нотариусу за нотариальное оформление сверх установленных тарифов;

•суммы отрицательной разницы от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости;

•стоимость имущества, переданного в рамках целевого финансирования;

• материальная помощь работникам;

• премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения или целевых поступлений;

•полное или частичное погашение кредитов, предоставленных работникам на приобретение жилья;

•оплата дополнительно предоставляемых отпусков (не предусмотренным действующим законодательством), но установленных в коллективном договоре;

•единовременные пособия по уходу на пенсию, надбавки к пенсии;

•оплата путевок на лечение или отдых;

•оплата посещения культурно-зрелищных или спортивных мероприятий; •оплата подписки на литературу, не являющуюся нормативно-технической или используемой в производственных целях;

•оплата проезда к месту работы и обратно, если такой проезд не обусловлен технологическими особенностями производства и положениями коллективного (трудового) договора;

•предоставление льготного питания или бесплатного, если оно не предусмотрено действующим законодательством и коллективным (трудовым) договором;

•оплата товаров для личного потребления работника и иные аналогичные расходы, производимые в пользу работника.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Таким образом, налог на прибыль – основополагающий этап всей налоговой системы любого современного государства. Налог на прибыль взимается как для юридических лиц (чаще всего), так и с физических (в отдельных случаях).

По сути, налог на прибыль – это определенный процент от доходов предприятия, который взимается налоговой службой и передается в бюджет страны, откуда полученные средства распределяются на поддержание тех или иных государственных структур, включая пенсионные фонды, обслуживание правительственных объектов, оплату и поддержку служб первой необходимости, больницы и службы скорой помощи, полицейские участки, поддержание государственной армии и на поддержку многих других государственных структур. Обычно процесс взимания налога на прибыль осуществляется непосредственно руководством или же (чаще всего) бухгалтерским отделом предприятия и подается в налоговую службу с прикреплением всех необходимых документов, свидетельствующих о реальных доходах предприятия на промежуток равный установленному сроку работы предприятия, с начала предыдущей подачи налоговых сборов.       

Сущность налога на прибыль определяется его необходимостью взыскания, для осуществления поддержки перечисленных ранее государственных структур. Стоит отметить, что процент, который обязана выплачивать компания, занимающаяся предпринимательской или производственной деятельностью, может быть разным. К примеру, более низкому налогообложению подлежат производственные компании, а так же научно-технические предприятия.

К сожалению, не редки случаи, особенно в России, когда организация, в целях увеличить общую прибыль, намерено не платит налоги. Для этого применяются самые разнообразные методы. К примеру, многие предприниматели не оформляют своих сотрудников на работу официально, а ведут так называемую «черную бухгалтерию». Это освобождает компанию от обязанности удерживать определенный процент с заработной платы сотрудников, для передачи их в налоговую службу. Помимо этого, юридические лица ищут всевозможные лазейки в законах, для того, чтобы снизить налоговую ставку до минимума на «полулегальных» основаниях. Не редки случаи, когда компания пытается избежать документированных перечислений, а работает исключительно за наличный расчет, без выдачи необходимых документов, опять же с целью уклониться от уплаты налогов. В целях борьбы с такими неплательщиками, регулярно устраиваются налоговые проверки, однако, не всегда они что-либо выявляют.

Плательщик определяет сумму налога самостоятельно на основании данных специального налогового учета, ведение которого регламентировано гл.25 Налогового кодекса РФ. Налог рассчитывается, как правило, ежеквартально. В течение отчетного периода вносятся ежемесячные либо ежеквартальные авансовые платежи, их размер определяется методом "от достигнутого".

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 1

1. Организация оплатила в мае две туристические путевки стоимостью 30000 руб. каждая для своего сотрудника – резидента РФ и его супруги, не работающей в этой организации.
2. Зарплата сотрудника составляет 10000 руб./мес.
3. В начале года сотрудник подал заявление в бухгалтерию организации с просьбой предоставить ему стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.

Задание: определить сумму НДФЛ, удержанную у сотрудника в июне.

Решение:

Определим налоговую базу за январь-апрель:

Стоимость туристических путевок, оплаченных организацией, не освобождается от налогообложения в соответствии со статьёй 217 п.9 НК РФ.

Налоговая база:

10000*4 = 40000 руб.;

Сумма удержанного налога за январь-апрель:

40000*13% = 5200 руб.;

Сумма, начисленная за январь-май (налоговая база за январь-май):

10000*5+30000 = 80000 руб.;

Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. отменен с 1 января 2012 г.

Сумма удержанного налога за январь-май:

80000*13% = 10400 руб.;

 С учетом  ранее удержанной суммы налога  налогоплательщика, причитается к  удержанию:

10400-5200 = 5200 руб.;

Сумма удержанного налога не может превышать 50% от денежной выплаты, следовательно, в мае следует произвести удержание налога в сумме 5000 (10000*50%). А сумму задолженности по налогу в размере 200 руб. перенести на июнь.

Налоговая база за январь-июнь:

30000+10000*6= 90000 руб.

Сумма удержанного налога за январь-июнь:

90000*13% = 11700руб.

Сумма НДФЛ в июне:

11700-10400 = 1 300+200 = 1 500

Ответ: сумма НДФЛ, в июне составила 1 500 рублей.

Задача 2

1. Организация игорного бизнеса является владельцем семнадцати игровых автоматов и одной букмекерской конторы.
2. Игровые автоматы зарегистрированы и расположены в регионе, где установлены минимальные процентные ставки налога на игорный бизнес, а букмекерская контора – в регионе с максимальными ставками.

Задание: определить размер налога на игорный бизнес за год.

Решение:

Налоговая база по каждому объекту налогообложения определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Ставки налога для организации с учетом регистрации и расположения игровых автоматов и букмекерской конторы:

За один игровой автомат – 1 500 рублей;

За одну букмекерскую контору – 125000.

Определим размер налога на игорный бизнес за год:

(17*1 500 + 1*125000)*12 = 1806000 руб.

Ответ: размер налога на игорный бизнес за год составит 1806000 рублей.