Налоги зарубежных стран

Налог на прирост капитала взимается при реализации определенных капитальных активов, которая приносит прибыль (частные автомобили, жилье, национальные сберегательные сертификаты и облигации и др.). Цель налога - ограничить размеры и прибыльность спекулятивных сделок, доходы определяются как разница между рыночной ценой данного имущества и ценой его приобретения. Налог уплачивается по высшей из действующих ставок подоходного налога, если плательщиком выступает физическое лицо, и по основной ставке налога на прибыль корпораций, если плательщик - компания.

3.5. Подоходный налог в Италии.

В Италии, как и во многих развитых странах, одним из важнейших источников государственных доходов является подоходный налог с физических лиц. Налог носит прогрессивный характер и учитывает комплексный чистый доход, полученный физическим лицом в течение календарного года. Он складывается из доходов от земельной собственности, от капитала, от работ по найму, от предпринимательской деятельности и т.д.

Доход от земельной собственности в свою очередь состоит из дохода от земельных участков и строений. Первый из них происходит или из самого факта владения землей или от осуществления аграрной деятельности. Второй состоит из дохода от эксплуатации зданий и сооружений непосредственным владельцем и из дохода получаемого в результате их сдачи в аренду.

Размер земельной ренты регулируется кадастровыми реестрами. Размер налогов со строений, находящихся в пользовании непосредственного владельца устанавливается на основе тарифов. Размер налогов со строений, отданных в аренду, определяется годовой арендной платой, обусловленной договором аренды. При расчете комплексного чистого дохода для целей налогообложения, арендная плата уменьшается на 10% и может снижаться еще на 15% исходя из потребностей эксплуатации здания или строения.

Доход от капитала включает проценты от вкладов и текущих банковских счетов, дивиденды, лотерейные выигрыши и т.д. Налог удерживается при выплате денег банковским или иным учреждением.

Доход от наемного труда представляет собой помимо заработной платы и входящих в нее компонентов также и пенсии. Лица, не имеющие других источников дохода кроме заработной платы и пенсии, освобождаются от подачи налоговой декларации.

Доходы от предпринимательской деятельности учитывают чистую прибыль. В случае профессиональной индивидуальной деятельности (например, врачебная или адвокатская практика, творческие занятия) из дохода вычитаются фактические затраты.

Прочие доходы определяются законодательством как любые возможные формы поступлений. Ставки подоходного налога с физических лиц носят прогрессивный характер. Изменения вносятся ежегодно с учетом индекса инфляции.

В 1993 г. доход до 7,2 млн. лир облагался по ставке 10%, от 7,2 млн. до 14,4 млн. лир - 22%, от 14,4 млн. до 30 млн. лир - 27%.

Лица, в чьих семьях имеются иждивенцы или получающие доход меньше 5,1 млн. лир пользуются налоговыми льготами

Подоходный налог исчисляется самим плательщиком путем заполнения налоговой декларации о доходах, представляемой в налоговые органы.

Вторым по доходности прямым налогом является подоходный налог с юридических лиц. Налог пропорциональный и уплачивается в бюджет по фиксированной ставке 36%. Эти два налога общегосударственные. Помимо них в Италии действует местный подоходный налог, который вносят как физические, так и юридические лица. Ставка налогов для тех и других фиксированная - 16,2%. Для исчисления данного налога не учитываются доходы от работы по найму, от занятий профессиональной индивидуальной деятельностью, а также от собственности на землю и на строения.

Общеизвестно, что современная система налогообложения является серьезным фактором дестабилизации российской экономики. Она слишком громоздка и требует упрощения. Представляется, что простая, понятная система налогообложения удовлетворяла бы чаяниям налогоплательщиков и позволяла бы соблюсти государственные интересы.

Налоги с населения - неотъемлемая часть экономической системы любой страны. Во всех экономически развитых странах подоходный налог с физических лиц является основным источником доходов государственного бюджета. В нашей же стране основное налоговое бремя ложится на юридических лиц. Это можно считать одной из особенностей российской фискальной политики. Низкие доходы основной массы населения вряд ли могут обеспечить достаточные поступления в государственный бюджет. Поэтому бизнес, юридические лица несут повышенную налоговую нагрузку, что отрицательно сказывается на инвестиционной политике предприятий и темпах экономического роста государства.

Ко всему прочему и само налоговое законодательство в отношении физических лиц имеет множество существенных недостатков. Критически важно прекратить практику хаотичного внесения поправок в налоговое законодательство, увеличив период действия стабильных правил. Поправки, ухудшающие положение налогоплательщиков, должны вноситься строго в соответствии с регламентом, предписанным законодательством. Необходимо улучшить информирование налогоплательщиков, сократить возможности сотрудников фискальных служб произвольно толковать неопределенные положения налогового законодательства.

Налоговая политика должна строиться на основе теоретически обоснованных принципов, в числе которых можно назвать унификацию ставок налогов и принципов налогообложения физических лиц.

Справедливое налогообложение доходов должно учитывать и затраты каждого налогоплательщика. Конечно, в каждой стране есть необлагаемые минимумы, но в разных странах по-разному подходят к полагающимся вычетам из дохода. Особенно широкий круг необлагаемых вычетов из дохода наблюдается в США и Германии. Было бы не плохо, если бы и в России применили такие виды вычетов, как расходы на медицинское обслуживание, как в США, или взносы на медицинское страхование, страхование жизни и затраты на профессиональное образование, как в Германии, или суммы алиментов, что, возможно, уменьшило бы число их неплательщиков.

Естественно, справедливым можно считать и индивидуальный подход к каждому налогоплательщику: учитывать его семейное положение, иждивенцев, социальный статус, вид деятельности, платежеспособность.

Налоги - это, в каком-то смысле, яд для населения. Когда они (налоги) слишком высоки, население платить их не хочет. Значит, размер налогов необходимо снизить и постепенно их увеличивать. Таким образом, постепенно люди привыкнут платить налоги (так же как постепенно привыкают к яду).

Список используемой литературы.

1. Закон РФ "О Государственной пошлине" № 2005-1 от 09.12.1991 г. (в ред. Федеральных законов от 31.12.95 N 226-ФЗ, от 20.08.96 N 118-ФЗ, от 19.07.97 N 105-ФЗ, от 21.07.98 N 117-ФЗ, от 13.04.99 N 76-ФЗ)

2. Закон РФ № 4618-1 от 06.03.1993 г. "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О Государственных пенсиях в РСФСР", "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", Закон РФ "О Государственной пошлине", "О налоге на имущество предприятий", "О подоходном налоге с физических лиц" (в ред. Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ)

3. Закон РФ № 2003-1 от 09.12.1991 "О налогах на имущество физических лиц" (в ред. Закона РФ от 22.12 92 N 4178-1; Федеральных законов от 11.08.94 N 25-ФЗ, от 27.01.95 N 10-ФЗ, от 17.07.99 N 168-ФЗ)

4. Федеральный Закон РФ № 120-ФЗ от 21.07.1997 г. "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на покупку иностранных денежных знаков и платёжных документов, выраженных в иностранной валюте", принят Государственной Думой 13 июня 1997 года, одобрен Советом Федерации 3 июля 1997 года (в ред. Федерального закона от 16.07.98 N 98-ФЗ)

5. Закон № 2020-1 от 12.12.1991г. "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" (в ред. Законов РФ от 22.12.92 N 4178-1, от 06.03.93 N 4618-1; Федерального закона от 27.01.95 N 10-ФЗ)

6. Инструкция ГНС РФ от 7 августа 1997 г. N 45 (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25 августа 1997 г. N 1378) "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на покупку иностранных денежных знаков и платёжных документов, выраженных в иностранной валюте", (в ред. Изменений и дополнений N 1, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 27.07.98 N БФ-3-05/154)

7. Федеральный Закон № 168-ФЗ от 17.07.1999г. "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц". (Принят Государственной Думой 24 июня 1999 года, Одобрен Советом Федерации 2 июля 1999 года)

8. Закон РФ № 1738-1 от 11.10.1991 г. "О плате за землю" (в ред. Законов РФ от 14.02.92 N 2353-1, от 16.07.92 N 3317-1, Федеральных законов от 09.08.94 N 22-ФЗ, от 22.08.95 N 151-ФЗ, от 27.12.95 N 211-ФЗ, от 28.06.97 N 93-ФЗ, от 18.11.97 N 145-ФЗ, от 31.12.97 N 158-ФЗ, от 21.07.98 N 117-ФЗ, от 25.07.98 N 132-ФЗ, от 29.12.98 N 192-ФЗ)

9. "Налоговый кодекс (часть вторая)" от 05.08.2000г. № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000г.), (ред. От 29.12.2000г.). Глава 23. "Налог на доходы физических лиц".

10. Л.А. Дробозина "Общая теория финансов", Москва, "Банки и биржи" Изд. объединение "Юнити", 1995 г.

11. Ю.Г. Жариков "Право частной собственности на землю" (комментарий к статье 36 Конституции РФ).

12. Р.К. Надеев "Об общих принципах налогообложения и сборов в Российской Федерации", "Консультант плюс".

13. Д.Г. Черник "Налоги", Москва, "Финансы и статистика", 1998 г.

14. А.М. Эрделевский "Подоходный налог на изломе тысячелетий", "Консультант плюс".

15. Т.Ф. Юткина "Налоги и налогообложение" Учебник, Москва, 1998 г.\

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО «Уральский государственный технический университет – УПИ имени Б.Н. Ельцина»

Факультет                                                                                              кафедра

экономики и управления                организация налоговых расследований         

реферат

по дисциплине теория налогообложения

на тему «способы и проблемы определения налоговой ставки на население страны»

выполнила

студент гр. ЭУ-36122

Воробьёва О.А.

Екатеринбург 2009