Налоги с физических лиц

Содержание

 

1. Налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления и уплаты земельного налога с физических лиц…………………………...…………………………………………3
2. Налоги с физических лиц, их сущность, виды и роль в налоговой системе…………...9

Список использованной литературы……………………………………………………...…13

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления и уплаты земельного налога с физических лиц

 

Налоговые ставки земельного налога взимаемого с физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1. 0,3 % в отношении земельных участков:

• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
• предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2. 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования  земельного участка.

Налоговый кодекс не предусматривает полного овобождения физических лиц от уплаты всей суммы налога, этот вопрос передан на усмотрение представительных органов местного самоуправления. Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено только частичное освобождение отдельных категорий физических лиц. Таким образом, если представительным органом муниципального образования не принято решение о льготах на своей территории по земельному налогу, то минимальный размер льготы гарантирован Налоговым кодексом в виде уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

1. Героев Советского Союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы;
2. инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
3. инвалидов с детства;
4. ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5. физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС";
6. физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
7. физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Уменьшение налоговой  базы на не облагаемую налогом сумму, производится на основании документов, подтверждающих право льготы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Порядок и сроки  представления налогоплательщиками  документов, подтверждающих право на льготы, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Если размер не облагаемой налогом суммы, превышает  размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.

Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода (ст. 396 НК РФ) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными  периодами для налогоплательщиков - физических лиц, являющихся индивидуальными  предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными  предпринимателями, исчисляют сумму  налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении  земельных участков, используемых ими  в предпринимательской деятельности.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница  между суммой налога и суммами  подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют  суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и  третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей  налоговой ставки процентной доли кадастровой  стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося  налоговым периодом.

В случае возникновения  или прекращения у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного либо бессрочного пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок исчисление суммы налога или суммы авансового платежа по налогу в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности плательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

В отношении земельного участка, перешедшего по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.

Представительный  орган муниципального образования  при установлении налога вправе предусмотреть  для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в  течение налогового периода.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения  в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) с земельного участка, в отношении которого предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

В отношении земельных  участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими  лицами для индивидуального жилищного  строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Полностью освобождаются  от налогообложения физические лица, относящиеся к коренным малочисленным  народам Севера, Сибири, Дальнего Востока  РФ, а так же общины таких народов  – в отношении земельных участков, используемых для сохранения их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов (ст. 395 НК РФ).

Срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными  предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующим за истекшим налоговым периодом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Налоги с физических лиц, их сущность, виды и роль в налоговой системе России

 

Система налогов с физических лиц  представляет собой совокупность различных видов налогов, методов их построения и взимания. Однако состав налогов, закрепленных за гражданами-налогоплательщиками законодательно, на практике оказывается значительно сложнее.

Так, наряду с налогом на доходы физических лиц и имущественными к налогам могут быть отнесены и некоторые другие платежи, поступающие от населения в доход государства и содержащие все признаки налогов с населения, переходящих к государству. К таким платежам можно отнести взносы во внебюджетные фонды (единый социальный налог), начисляемые к фонду оплаты труда работников. Эти платежи выполняют функцию перераспределения, поэтому обратная связь между нами и услугами государства не всегда очевидна.

О влиянии на уровень жизни населения косвенных налогов, плательщиками которых граждане по закону не являются, полемика велась с самого начала их существования.

Связанные с потреблением товаров, косвенные налоги уменьшают доходы гражданина при расходовании средств  после уплаты прямых налогов, ввиду  чего государству приходится смягчать неблагоприятное воздействие косвенных  налогов за счет бюджетных дотаций, ужесточая при этом налоги на высокие  индивидуальные доходы.

Таким образом, к законодательно закрепленным за гражданами налогам можно добавить налогообразные платежи и налоги на потребление, что показывает взаимосвязь налогов с физических и юридических лиц в единой налоговой системе.

На сегодняшний день существует множество критериев, по которым  можно классифицировать налоги с  физических лиц по виду, назначению, объекту, источнику уплаты, степени  налоговой нагрузки, методу обложения, способу обложения, виду бюджета, в который они зачисляются, и т.д. Любая классификация раскрывает налоговые отношения государства и гражданина.

Налоги являются одним из основных финансовых инструментов рыночной экономики, финансовой основой  бюджетов разных уровней. Они оказывают  существенное влияние на денежное обращение, ценообразование, формирование фондов потребления и фондов накопления, осуществление инвестиционной политики, распределение прибыли, социальное положение населения.

Источником налогов  является созданная в процессе производства стоимость - национальный доход. Первичное  распределение национального дохода дополняется вторичным распределением, или перераспределением, где налогам  принадлежит важное место.

Участвуя в  процессе перераспределения новой  стоимости, налоги выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений, которая формирует их общественное содержание.

Кроме общественного  содержания, налоги имеют материальную основу, представляют собой часть  денежных доходов, национального дохода, отчужденную государством.

Налоги составляют значительную долю в доходной части  бюджетов различных уровней. Зачисление налоговых поступлений в бюджеты  разного уровня и во внебюджетные фонды осуществляется в порядке  и на условиях, определяемых системой законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации.

Совокупность  налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему. Налоги в России разделены на три вида в зависимости от уровня их установления и изъятия в соответствии с изменениями, предусмотренными в Налоговом кодексе: федеральные (на уровне России); региональные (на уровне регионального органа государственной власти); местные (на уровне органа местного самоуправления).

 Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. К таким налогам, взимаемым с физических лиц, относятся – налог на доходы с физических лиц, госпошлина за государственную регистрацию и по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции и мировыми судьями.