Налоги России: виды и принципы классификации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА III ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОСНОВНЫХ НАЛОГОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

В Российской Федерации устанавливаются  следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

3.1. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 12 НКРФ.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических  лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических  ресурсов;

10) государственная пошлина.

3.2. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 12 НКРФ.

Региональные  налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов  Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации  о налогах.

При установлении региональных налогов  законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов  Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые  предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки  уплаты налогов, если эти элементы налогообложения  не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики  определяются настоящим Кодексом.

Законодательными (представительными) органами государственной  власти субъектов Российской Федерации  законами о налогах в порядке  и пределах, которые предусмотрены  настоящим Кодексом, могут устанавливаться  налоговые льготы, основания и  порядок их применения.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

3.3. Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом 7  статьи 12 НКРФ.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных  образований в соответствии с  настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических  лиц.

Земельный налог и налог на имущество  физических лиц устанавливаются  Кодексом и нормативными правовыми  актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских  округов о налогах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих  поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено  пунктом 7 статьи 12 НКРФ. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются  Кодексом и законами указанных субъектов  Российской Федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях  этих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом  7 статьи 12 НКРФ. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации.

При установлении местных налогов представительными  органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены Кодексом.

Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах  и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены НКРФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

3.4. Проблемы совершенствования налоговой системы РФ

Действующая в России уже  пять с половиной лет налоговая  система вызывает множество нареканий  со стороны предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных чиновников, журналистов и рядовых налогоплательщиков. Многим не нравится, что налоги слишком  высокие. Одни по наивности думали, что в условиях рынка государство  устанавливает низкие налоги, что-то вроде десятины в античном мире. Другие полагали, что свобода предпринимательства  распространяется и на налоги: хочу плачу, хочу -- скрываю. Но при этом все  дружно возмущаются и обвиняют Правительство, когда задерживается выплата  заработной платы работникам бюджетных  учреждений, пенсий, не во время оплачивается государственный заказ. Далее предметами для критики выступают: излишне  фискальный характер налоговой системы; отсутствие должного стимулирования отечественных  производителей; чрезмерное налогообложение  прибыли (дохода); низкое налогообложение  имущества; высокое налогообложение  физических лиц при небольшой  по сравнению с западными странами оплате труда; низкое налогообложение  физических лиц, поскольку в других странах оно выше; введение налога на добавленную стоимость, о котором  ранее и не слышали; слишком жесткие  финансовые санкции к уклоняющимся от уплаты налога; недостаточность принимаемых мер по пресечению недоимок в бюджет; частые изменения отдельных налогов; низкое налогообложение природных ресурсов.

Обобщить и свести воедино  все эти точки зрения невозможно, хотя во многих критических высказываниях  и предложениях содержится рациональное зерно. Налоговая система, конечно, нуждается в совершенствовании. Но не на базе случайных идей, порой  подхваченных, точнее выхваченных из комплекса, в западных странах, а  порой просто дилетантских. России остро не хватает собственной  научной школы или нескольких школ в области налогообложения, способных не только усовершенствовать  действующую налоговую систему, но предвидеть, спрогнозировать все  экономические и социальные последствия  от проведения в жизнь того или  иного комплекса мероприятий,

Оценивая прошедшие годы, следует помнить, что налоговая  система России возникла и с первых же дней своего существования развивается  в условиях экономического кризиса. В тяжелейшей ситуации она сдерживает нарастание бюджетного дефицита, обеспечивает функционирование всего хозяйственного аппарата страны, позволяет, хотя и  не без перебоев, финансировать неотложные государственные потребности, в  основном отвечает текущим задачам  перехода к рыночной экономике. К  созданию налоговой системы РФ был  широко привлечен опыт развития зарубежных стран.

Естественное и вполне объяснимое желание большинства  населения уменьшить налоги вступает в противоречие с неотложными  нуждами финансирования хозяйства, решения социальных вопросов, развития фундаментальной науки, обеспечения  обороноспособности государства. С  другой стороны, помимо насущных потребностей в расходах величина налогов должна определяться условиями расширения налоговой базы, которая может  расти только тогда, когда учитываются  интересы товаропроизводителей. Однако нельзя и снижать налоги сверх  меры. Вспомним, что они играют не только стимулирующую, но и ограничивающую роль. Чрезмерно низкие налоги могут привести к резкому взлету предпринимательской активности, что также может вызвать ряд негативных последствий.

Налоговая система не сможет быть застывшей. Она реформируется  сейчас и должна реформироваться  дальше. Она, следуя общему ходу всей экономической  реформы, является её неотъемлемым звеном. Сегодняшняя стабилизация экономики  пока проявляется лишь как тенденция  в условиях продолжающегося спада  производства и инфляции. Реформирующаяся  налоговая система призвана противостоять  экономическому и финансовому кризису.

Действующая в стране налоговая  система со слабо проработанными теоретически и экономически ставками налогов вынуждает вводить новые (и подчас совсем не рыночные) виды изъятий, способные, по мнению властей, нивелировать негативные последствия, связанные  с произвольностью ставок налогов  на отдельные доходы. Поэтому сейчас из-за более низкой ставки выгоднее направлять средства на оплату труда, нежели платить налог с прибыли. Завтра это может привести к тому, что все доходы уйдут в личное потребление. Поэтому важно, чтобы  доходы облагались по одинаковым средним  ставкам, чтобы при прочих равных условиях у предпринимателя не было мотива перераспределять доходы в целях  “легального” снижения размера уплачиваемого  налога.

Как видим, нестабильность наших  налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям  как отечественным, так и иностранным.

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным  инструментом воздействия государства  на развитие хозяйства, определения  приоритетов экономического и социального  развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Нестабильность наших  налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям  как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы  на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Жизнь показала несостоятельность  сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

Анализ реформаторских преобразований в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения  касаются в лучшем случае отдельных  элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых  льгот и привилегий; объектов обложения; усиления или замены одних налогов  на другие). Однако в сегодняшнее  время необходима принципиально  иная налоговая система, соответствующей  нынешней фазе переходного к рыночным отношениям периода. И это не случайно, ибо оптимальную налоговую систему  можно развернуть только на серьезной  теоретической основе.

На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования  налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку  было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства. нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.

Пока не будет выработано авторитетной целостной концепции  реформирования налогообложения и  его правовой формы, результаты любых  изысканий в этой сфере останутся  не более чем точкой зрения отдельных  коллективов и специалистов. В  настоящее время на роль нового, профессионально составленного, с  учётом предыдущих ошибок и неудач, налогового законодательства претендует Налоговый кодекс, разработанный  Правительством РФ, однако, он не лишён  недостатков.

Проблем в сфере налогообложения  накопилось слишком много, чтобы  их можно было решить в том порядке, в котором они решались, отдельными указами и поправками. Лишь незначительная их часть будет так или иначе  решена в недалеком будущем.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

1. Конституция Российской Федерации. Гимн Российской Федерации. Герб Российской Федерации . Флаг Российской Федерации. – М.: Издательство «Омега – Л», 2009

2. Налоговый Кодекс РФ (2012 год)

3. Федеральный закон от 18.07.11 № 227-ФЗ

4. Закон об основах налоговой системы в РФ (с изм., внесенными Постановлениями Конституционного Суда РФ от 12.10.1998 N 24-П, от 15.07.1999 N 11-П, от 30.01.2001 N 2-П, Федеральным законом от 27.12.2002 N 182-ФЗ)

5. http://www.studhistory.ru/pages/more/klassifikacija-nalogov.html

6. «Налоги и налогообложение», Барсегян Л.М., ТетраСистемс, 2011 г.

7. «Налоги и налогообложение» : учебник Заяц Н.Е. Высшая школа, 2008 г.

8. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика. – Изд-во: Юрайт, 2011. – (Серия «Основы наук»).

9. Финансовое право: учебник / отв. Ред. Н.И. Химичева. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: 2000

10. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практикум: учебное пособие/ – Москва: Проспект, 2012.

11. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М.: Юристъ, 2004.

12. Налоги и налогообложение. Под редакцией И.Г.Русаковой, В.А.Кашина. – М.: «ЮНИТИ», 2007