Налоги как основной источник доходов бюджета в Кыргызстане

10) снижение процента отчислений в республиканский бюджет арендной платы от сдачи в аренду государственного имущества;

11) изменение системы администрирования органами ГАИ платы за регистрацию и перерегистрацию автотранспортных средств.

Основные направления бюджетной политики в области доходов

Принципиальной особенностью проекта бюджета на 2008 год является его формирование в условиях и с учетом начатых в 2007 году фундаментальных реформ в области налогового законодательства, системы учета всех доходов бюджетной системы и реформы межбюджетных отношений, направленных на реализацию государственных программ развития.

Среднесрочным прогнозом бюджета на 2008-2009 гг. определены основные направления государственной политики в области доходов. Проект бюджета на 2008 год является первым шагом в направлении реализации этих мер политики и позволяет не только продемонстрировать рост доходной базы, но и обеспечить прозрачность исполнения доходной части бюджета в следующем году, а также создать основы финансово-экономической самостоятельности органов местных самоуправлений.

В 2008 году планируется продолжить работу по совершенствованию налогового законодательства. Для дальнейшего продвижения общей стратегии налоговой политики ключевым моментом является принятие нового Налогового кодекса.

В целях решения задачи упрощения налогообложения для отдельной категории хозяйствующих субъектов вводится единый вмененный налог с предоставлением финансовой отчетности на ежегодной основе. Кроме того, предполагается внедрение механизма «одного окна» при регистрации субъектов и сдачи налоговых отчетов по электронным каналам связи, сокращение количества налоговых проверок на основе оценки риска неуплаты хозяйствующими субъектами налогов, что позволит исключить коррупционные проявления в фискальных органах за счет сокращения их контактов с налогоплательщиками.

Снижение бремени прямых налогов будет сопровождаться совершенствованием системы косвенного налогообложения, включая упрощение процедур возмещения налога на добавленную стоимость.

Вопрос поэтапной отмены налогов на производство будет решаться совместно с принятием мер компенсационного характера, таких как утверждение механизмов взимания налога на недвижимое имущество и дифференцированное увеличение ставок налога с земель несельскохозяйственного назначения, что позволит снизить налоговое бремя промышленного сектора экономики с одновременным сохранением уровня доходов бюджета.

В направлении повышения прозрачности и улучшения учета всех доходов бюджетной системы, унификации и международной сопоставимости бюджетных данных с 2008 года планируется введение новой классификации ресурсов бюджета, основанной на рекомендациях МВФ по статистике государственных финансов 2001 года. Вступление в силу новой классификации доходов взаимосвязано с принятием нового Налогового кодекса, при этом ее совершенствование должно идти параллельно с реализацией проектов модернизации системы казначейства, таможенных и налоговых органов.

Главным отличием проекта бюджета на 2008 год является формирование доходов бюджета по двухуровневой схеме межбюджетных отношений для реализации программы децентрализации государственного управления, важным этапом которой стала фискальная децентрализация, поскольку самостоятельность каждого вида бюджетов определяется в первую очередь наличием собственных финансовых источников.

В рамках этого, полностью пересмотрена система распределения общегосударственных налогов по принципу:  

§ один налог - один бюджет;

§ стабильные и предсказуемые источники доходов для органов местного самоуправления;

§ заинтересованность в увеличении налоговой базы во взаимосвязи с полномочиями органов местного самоуправления и специфики налогообложения.

На первом этапе реформы за органами местного самоуправления закреплены устойчивые легко прогнозируемые источники доходов, которые в то же время должны стимулировать заинтересованность местных органов власти в развитии экономического потенциала региона.

В доходную часть местных бюджетов (органов МСУ) планируется полностью зачислять следующие виды налогов:

- местные налоги и сборы;

- налог с розничных продаж;

- земельный налог;

- налог с владельцев транспортных средств;

- налоги от субъектов малого и среднего предпринимательства: поступления от добровольного патентирования, поступления от обязательного патентирования, поступления по упрощенной системе налогообложения;

Предусмотрен дифференцированный норматив отчислений подоходного налога с физических лиц: для городов республиканского - 20%, областного подчинения - 15% от общего контингента поступлений и городов районного подчинения - 10%. В целях горизонтального выравнивания доходов айыл окмоту отчисления от подоходного налога, удерживаемого работодателями, не предусматриваются.

При этом предлагается зачислять полностью в республиканский бюджет ниже следующие общегосударственные налоги, которые ранее распределялись между уровнями бюджетов в пропорции 65% - в республиканский бюджет, 35% - в местный бюджет:

- налог на прибыль - сложно предсказуемый налог, что создает риск увеличения дефицита местных бюджетов, при этом основная сумма налога аккумулируется только в 2-х развитых регионах - Бишкек и Чуйская область - более 90%;

- акцизный налог на внутреннюю продукцию - наличие государственной монополии на производство алкогольной продукции не позволяет органам МСУ влиять на поступления доходов, также существует большая зависимость от внешних факторов, контрабанды и внешней политики;

- налог на доходы нерезидентов - в виду специфичности налогообложения и узости налоговой базы.

В направлении улучшения качества составления и исполнения бюджетов органами МСУ созданы методические указания по составлению местных бюджетов, а также учебный курс для проведения обучающих семинаров, который продлится до конца 2007 года.

Основные параметры доходной части бюджета на 2008 год

Общий объем доходов консолидированного бюджета Кыргызской Республики на 2008 год прогнозируется в сумме 25 727,5 млн. сомов, или на уровне 21,0% к ВВП.

Доходы республиканского бюджета в 2008 году предусматриваются в сумме 22 866,4 млн. сомов (18,7% к ВВП).

В составе доходов государственного бюджета налоговые доходы составляют 20 521,1 млн. сомов (16,8% к ВВП). В составе доходов республиканского бюджета налоговые доходы составляют 18 388,8 млн. сомов (15,0% к ВВП).

Неналоговые доходы в составе государственных доходов оцениваются в сумме 4173,7 млн. сомов (3,4% к ВВП), неналоговые доходы республиканского бюджета - в размере 3 486,4 млн. сомов (2,9% к ВВП).

По сравнению с утвержденным бюджетом 2007 года прогнозируемые в 2008 году доходы государственного бюджета увеличатся на 12,3% или на 2 820,1 млн. сомов. Следует отметить, что без учета грантов общие доходы бюджета увеличатся на 13,9% или на 3 011,9 млн. сомов. В 2008 году прогнозируется снижение объема поступлений грантовых средств по сравнению с утвержденным бюджетом 2007 года на 191,8 млн. сомов. Основным источником роста бюджетных доходов станут налоговые поступления, их рост прогнозируется на уровне 16,3% или на 2 877,0 млн. сомов. При этом неналоговые поступления возрастут всего на 4,0% или на 160,8 млн. сомов.

Доходы республиканского бюджета увеличатся по сравнению с утвержденным бюджетом 2007 года на 14,0% или на 2 808,5 млн. сомов, в том числе налоговые доходы - на 21,5% или на 3 248,9 млн. сомов, неналоговые доходы - на 2,0% или на 69,7 млн. сомов. Превышение роста налоговых доходов республиканского бюджета над ростом общих налоговых поступлений связано с изменением системы распределения налогов между уровнями бюджетов в результате перехода к двухуровневой схеме межбюджетных отношений.

Особенности расчетов доходов по основным источникам на 2008 год

 

Структура налоговых поступлений государственного бюджета на 2008 год представлена в нижеследующей таблице (тыс. сом)

 

	2004 ФАКТ	в % к ВВП	2006 ФАКТ	в % к ВВП	2007 БЮДЖЕТ	в % к ВВП	2008 ПРОЕКТ	в % к ВВП
Налоговые поступления	13 980,5	14,9	16 361,4	16,3	17 644,1	15,8	20 521,1	16,8
Подоходный налог	1 442,9	1,5	1 744,2	1,7	1 800,9	1,6	1 893,6	1,5
Налог на прибыль	918,6	1,0	1 283,2	1,3	1 171,2	1,1	1 084,9	0,9
НДС - всего	6 829,9	7,3	7 088,6	7,1	8 205,5	<span style=«font-size: 9pt; layout-g

 

Объем неналоговых поступлений за 2008 г. составил 3418,9 млн. сомов при плане-прогнозе 3200,1 млн. сомов или выполнен на 104,6%, что связано с перевыполнением плана поступлении по процентам кредитов выданных государством, неналоговых поступлений ГНИ и поступлений «Кумтор». В частности:

Дивиденды от АО в бюджет республики, по данным Центрального Казначейства, в 2008 г. поступили в размере 299,9 млн. сомов, с учетом дивидендов от СП «Кумтор», при плане 376,6 млн. сомов, т.е. план исполнен лишь на 79,6%, сумма невыполнения плана составляет 76,7 млн. сомов. Без учета СП «Кумтор» поступление дивидендов составляет 115,9 млн. сомов или 41,9%.

За 2008 г. полностью погасили задолженность по дивидендам, начисленным на госдолю акций следующие акционерные общества: АО «Кыргызалтын», АО «ТЕК Дастан», АО «КЦШК», АО «Ореми», АО «Международный аэропорт Манас», АО «Ошэлектро», АО «КХМЗ», АО «Бишкек Дан Азык», АО «Карасуу Дан азык», АО «Учкун» и другие.

Эти данные показывают, что перечень основных налогоплательщиков нашей республики не достигает даже сотни. В основном это промышленные предприятия. Доля же промышленности в ВВП, даже с учетом Кумтора, составила за предыдущий год только 21,3%, а без учета - 13,6%. Следовательно, фактическое налоговое бремя небольшого количества налогоплательщиков значительно превышает средний уровень. Эти данные свидетельствуют о необходимости скорейшего и эффективного реформирования существующей системы фискального администрирования в целях кардинального расширения налогооблагаемой базы. В то же время, необходимо отметить основные проблемы фискальной политики, требующие немедленного разрешения:

Во-первых, отсутствие стимулов к легальной предпринимательской деятельности вследствие неравномерного распределения налогового бремени, высоких ставок платежей в Социальный фонд Кыргызской Республики, наличия нерыночных налогов, отсутствия льгот для инвестиционной деятельности, большого количества проверяющих инстанций, противоречий положений фискального законодательства.

Во-вторых, отсутствие реальных предпосылок для кардинального расширения налогооблагаемой базы.

В-третьих, отсутствие единой информационной базы по учету доходов хозяйствующих субъектов в целях налогообложения.

В-четвертых, дублирование отдельных функций различными фискальными органами и, как следствие, дополнительные расходы на их содержание.

В-пятых, несовершенство фискального контроля.

В-шестых, недостаточность существующего объема поступлений в бюджет и Социальный фонд для финансирования социальных программ развития и социального обеспечения.

В-седьмых, несовершенство существующей системы фискального администрирования, не исключающей возможности коррупции, контрабанды и других нарушений фискального законодательства.

В-восьмых, несовершенство действующих нормативных правовых актов.

В-девятых, отсутствие эффективной судебной системы по разрешению фискальных споров.

Основными причинами недопоступления дивидендов в бюджет является низкая финансовая дисциплина предприятий, и объективные финансовые трудности акционерных обществ, которые сложились в результате неэффективной экономической деятельности и осуществления значительной доли платежей посредством бартерных сделок и взаиморасчетов, в результате чего у предприятий нет достаточных денежных средств для выплаты дивидендов.

По «Доходам специальных средств» фактическое поступление составило 2132,1 млн. сомов, при плане2000,3 млн. сомов, т.е. план выполнен на 101,6%. Неисполнение плана по данной статье связано с тем, что бюджетные организации значительную часть специальных средств продолжают использовать через кассу, минуя систему казначейства, что способствует сокрытию доходов.

Поступление прибыли Национального банка в государственный бюджет составило 277,2 млн. сомов или 100% от плана

По «Процентам от выданных бюджетных ссуд и иностранных кредитов» фактическое поступление по данным Центрального Казначейства составляет 75,3 млн. сомов, при плане 130,3 млн. сомов, тес более чем двукратным перевыполнением.

По «Доходам от приватизации» фактически поступили в доходную часть бюджета средства на общую сумму 129,6 млн. сомов, при плане 198,2 млн. сомов, т.е. с выполнением плана 65,4%. План не исполнен на 68,6 млн. сомов.

По «Внутренним источникам» (государственные казначейские векселя) фактически поступило 770,2 млн. сомов, при плане 737,5 млн. сомов. Перевыполнение плана на 4,4% произошло за счет увеличения объема выпуска ГКВ, связанного с низкой процентной ставкой.

В 2008 году году неналоговые поступления в объеме ВВП снизились по сравнению с прошлым годом на 18,1%, а удельный вес к общему объему доходов с грантами на 0,7%.

Удельный вес поступления дивидендов от АО по сравнению с 2008 г. снизился в объеме ВВП на 0,1% и к общему объему доходов на 1%, в то время как удельный вес поступления средств по процентам от выданных бюджетных ссуд и иностранных кредитов возрос в объеме ВВП на 0,2% и к общему объему доходов на 0,5%. Поступление средств от оказания услуг и от других специальных средств и грантов по сравнению с прошлым годом в объеме ВВП возросли на 0,4%, и снизились на 0,8% к общему объему доходов с грантами.