Налоги как один из важнейших инструментов экономической политики государства. Порядок признания доходов организации при исчислении на

      Данный  порядок учета указанных средств  не распространяется на случаи приобретения за счет этого источника амортизируемого имущества. В случае приобретения за счет указанных средств амортизируемого имущества данные средства отражаются в составе доходов по мере признания расходов на приобретение амортизируемого имущества.

      В случае нарушения условий получения средств, предусмотренных настоящим пунктом, полученные средства в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных средств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, превысит сумму учтенных в соответствии с настоящим пунктом расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе внереализационных доходов этого налогового периода.

      5. При реализации финансовым агентом  услуг финансирования под уступку  денежного требования, а также  реализации новым кредитором, получившим  указанное требование, финансовых  услуг дата получения дохода определяется как день последующей уступки данного требования или исполнения должником данного требования. При уступке налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу дата получения уступки права требования определяется как день подписания сторонами акта уступки права требования.

      6. По договорам займа и иным  аналогичным договорам (иным долговым  обязательствам, включая ценные  бумаги), срок действия которых  приходится более чем на один  отчетный период, в целях настоящей главы доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец месяца соответствующего отчетного периода.

      В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода  доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).

      7. Суммовая разница признается  доходом:

      1) у налогоплательщика-продавца - на  дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае предварительной оплаты - на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

      2) у налогоплательщика-покупателя - на  дату погашения кредиторской  задолженности за приобретенные товары (работы, услуги), имущество, имущественные или иные права, а в случае предварительной оплаты - на дату приобретения товара (работ, услуг), имущества, имущественных или иных прав.

      8. Доходы, выраженные в иностранной  валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего дохода. Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше. 

3. Задача.

1). Предприятием по итогам полугодия получено средств от реализации готовой продукции на сумму 522890 рублей.

2). На расчетный счет зачислен уплаченный контрагентами  штраф в размере 15800 рублей, а   также неустойка в размере 3% стоимости контракта.

3).Контракт заключен на сумму 152000 рублей.

4). 14 марта приобретено производственное оборудование  стоимостью 148000 рублей. (в т.ч. с НДС), срок полезного использования 7 лет.

5). Материальные  расходы предприятия составили 126000 рублей. Приобретены упаковочные материалы  на сумму 34230 рублей (в т.ч. с НДС). 6). ФОТ составил 36897 рублей, перечислены взносы  на обязательное пенсионное страхование.

7). Кроме этого в апреле работнику предприятия из фонда специального назначения была выплачена материальная помощь на приобретение жилья в размере 86000 рублей.

8). В марте приобретен объект основных средств стоимостью 650300 рублей (срок полезного использования 3 года). В июне  данный  объект был списан с баланса.

9). Получено в качестве вклада в  уставный  капитал оборудование стоимостью 1560000 рублей.

      Рассчитать  сумму налога на прибыль организаций  по итогам полугодия с его разбивкой  по бюджетам, указать сроки уплаты налога; сроки подачи налоговых деклараций.

     Решение:

1. Рассчитываем  доход организации:

Д = 522890+15800+4560=543250

2. Рассчитываем  расходы организации: 

Р = 22576+37627+3135+126000+34230+36897+5166+65030+48771=379432

3. Рассчитываем  прибыль организации:

П = 543250-379432=163818

4. Рассчитываем  неустойку  по контракту:

152000 * 3% =4560

5. Рассчитываем  стоимость объекта основных средств  без учета НДС

148000 * 18 / 118 = 22576

148000 -22576 = 125424

6.  Рассчитываем амортизационную премию объекта основных средств:

125424 * 30% = 37627

7.  Рассчитываем коэффициент амортизации:

1 : (7*12) * 100% = 1,1904%

8. Рассчитываем  стоимость основных средств без  учета амортизационной премии:

125424-37627=87797

9. Рассчитываем  ежемесячную амортизацию объекта  основных средств:

87797 * 1,109% = 1045

10. Рассчитываем  сумму амортизации объекта основных  средств  за полугодие:

1045 * 3 = 3135

11. Рассчитываем  взносы на обязательное пенсионное  страхование: 

36897 * 14% = 5166

12. Рассчитываем  амортизационную премию по объекту  основных средств:

650300 * 10% = 65030

13. Рассчитываем  стоимость объекта основных средств  без учета амортизационной премии:

650300 – 65030 = 585270

14. Рассчитываем  коэффициент амортизации: 

1 : (3*12) * 100% = 2,7778%

15. Рассчитываем  ежемесячную амортизацию объекта основных средств:

585270 * 2,7778% = 16257

16. Рассчитываем  сумму амортизации объекта основных  средств  за полугодие:

16257 * 3 = 48771

17. Рассчитываем  общий налог:   163818 * 20% = 32764

Федеральный бюджет: 163818 * 2% = 3276

Региональный  бюджет: 163818 * 18% = 29487 

Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые  декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания  соответствующего отчетного периода. А срок уплаты налога должен  осуществляться не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации; М.: Эксмо, 2010г.
2. О налогах на прибыль и доходы предприятий, объединений и организаций; М.: Финансы и статистика, 2009г.
3. Жидкова, Е.Ю. Налоги и налогообложение; М.: Эксмо, 2009г.
4. Иванова, Н.Г.; Вайс, Е.А.; Кацюба, И.А. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы; СПб: Питер, 2010.

5. Филина  Ф.Н., Васильева В.В., Посреднические операции. Юридические аспекты, особенности бухгалтерского учета и налогообложения. ГроссМедиа: РОСБУХ", 2008 г.