Налоги как инструмент государственного регулирования экономики

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«ВОРОНЕЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

 

Экономический факультет

 

Кафедра финансов и кредита

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Налоги  и налогообложение»

 

на тему: «Налоги как инструмент государственного регулирования экономики»

 

Специальность 080105 «Финансы и кредит»

 

Специализация – Финансовый менеджмент

Заочное отделение

 

 

Руководитель курсовой работы,                                                              О.В. Долгова

ст. преподаватель

Курсовую работу выполнил                                                               Е.В. Задорожняя

Студент 3 курса

 

 

 

Воронеж – 2012

Содержание

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………………31. СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ………………...5

1. Возникновение налогов и их функции в экономической системе……………..5
2. Налоги – важная экономическая и финансовая категория……………………10

2. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ………………….15

2.1 Основы построения  налоговой системы в Российской  Федерации………….15

2.2 Налоги как элемент  бюджетного регулирования………………………..……20

2.3 Недостатки  Российской  системы  налогообложения   и  стратегии  ее             развития………………………………………………………………………………24

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………30

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………………..32

ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………………...34 
ВВЕДЕНИЕ

 

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги – основной источник доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Важное место отводится  налогам, как экономическому рычагу, при помощи которого государство  воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Актуальность темы в  том, что правильное применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения субъектов предпринимательской деятельности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность налогоплательщиков, включая привлечение иностранных инвестиций путем предоставления налоговых льгот инвесторам.

В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства путем предоставления им налоговых льгот. Государство, проводящее в жизнь грамотную налоговую политику, имеет возможность развивать наукоемкие производства и осуществлять ликвидацию убыточных предприятий.

Цель моей курсовой работы – раскрыть сущность налога как  одного из элементов государственного регулирования в рыночной экономике. Для этого необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть возникновение и необходимость налогов,

- рассмотреть налоги как экономическую и финансовую категорию,

- рассмотреть функции налогов, теоретические основы построения налоговой системы и их виды.

- поскольку мы живем в Российской Федерации, то необходимо также рассмотреть основы построения налоговой системы Российской Федерации,

- рассмотреть налоги как элемент бюджетного регулирования, недостатки Российской системы налогообложения и стратегии ее развития.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. СОЦИАЛЬНО–ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ

1.1 Возникновение налогов и их функции в экономической системе

 

Налогообложение является одной из важнейших проблем современности. Оно затрагивает все социально  – экономические сферы жизни общества. Ни одно государство не может обойтись без налоговых доходов. Налоги как общественная категория отражают конкретно-экономические условия жизни людей и государства.

Издавна ученые экономисты, исследуя налогообложение, давали налогам  различные определения, но все они сходились в одном:

• тесная связь налогов с государственной властью, для которой они являются важнейшим источником доходов;
• принудительный характер платежей, осуществляемых на основе законодательства;
• участие в экономических процессах общества.

Исторически налоги возникли с разделением общества на социальные группы и появлением государства¹. Социально – экономическая сущность, функции и роль определяются экономическим и политическим строем общества, природой и задачами государства.

Налоги - одна из древнейших финансовых категорий.

Обязательные платежи  государству носили разные названия, причем они часто менялись в соответствии с экономическими и социальными  условиями развития общества. В немецком языке налоги рассматривались как  помощь граждан государству, и сегодня сохранилось их название – stauer (поддержка). В Великобритании некоторые налоги до сих пор называются duty – долг, обязанность. Современный термин – tax вытекает из определения ставки налога (таксы). Во Франции термин – import означает принудительный платеж. В русском языке государственные сборы называли подати, т.е. принудительный платеж.

Первое упоминание о  налогах относится к IV в. до н.э. В условиях господства натурального хозяйства налоги выступали в виде различных натуральных податей и служили дополнением к трудовым повинностям свободного населения (позже крепостных крестьян), а также дани с покоренных народов. По мере развития товарно-денежных отношений налог приобретает денежную форму. В период политической раздробленности налоги в форме различных поборов становятся доходами крупных землевладельцев – феодалов, а с образованием централизованного государства – казны государства.

Одним из первых денежных налогов был общепоимущественный  налог с граждан Римской империи  во II в. н.э. – трибут. Все граждане Римской империи сообщали цензору о размерах своего имущества. При отсутствии такого сообщения налог не оплачивался, но гражданин терял все права и становился банкротом. С ростом государственной потребности в средствах в Риме на смену трибуту приходит высокий налог с наследства, введенный императором Августом. Этот налог охватывал все имущество и просуществовал в течение двух – трех поколений. На Руси упоминание о налогах (тягостях) относится к XII в. н.э.

В эпоху первоначального  накопления капитала формируются национальный рынок и централизованное государство, что положило начало финансовой и денежно – кредитной системам. Налоги становятся, с одной стороны, средством эксплуатации мелких производителей и крестьянства, превращая их в наемных работников, а с другой стороны, через систему перераспределения национального дохода (налоги – расходы) обеспечивают концентрацию капитала у предпринимателей – промышленников и торговцев – купцов. Этому способствовал также откуп налогов, т.е. передача права сбора налогов частным лицам с предварительной их оплатой государству.

Необходимость налогов  вытекает из функций и задач государства. Оно выполняет разнообразную  деятельность (политическую, экономическую, социальную), требующую средств. В  докапиталистическую эпоху значительная часть государственных потребностей покрывались доменами – доходами от недвижимости, главным образом земли, находящиеся в собственности главы государства – короля, императора, монарх, и регалиями – доходами от монопольного права на занятие определенной хозяйственной деятельностью.

По мере развития товарно-денежных отношений государственная собственность  постепенно сокращается (продается, дарится) и доход от нее сводится к минимуму. Одновременно расширяются старые и  появляются новые функции государства, а значит, возрастают расходы. Сокращение собственных доходов государства (регалий и доменов) приводит к тому, что налоги становятся главным видом доходов государства.

Кроме налогов у государства  по существу нет иных методов мобилизации средств в казну. Оно может использовать для покрытия расходов государственные займы, но их необходимо возвращать и уплачивать проценты, что также требует дополнительных поступлений. При особых обстоятельствах власть прибегает к выпуску денег в обращение, однако это связано с тяжелыми экономическими последствиями для страны – инфляцией. В результате остается главный доход государства – налоги; других более приемлемых методов в условиях рынка оно не изобрело.

От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность принимаемых экономических решений. Почти все методы воздействия государства на развитие экономики прямо или косвенно включают и налоговое регулирование. Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую деятельность в одних направлениях и сдерживает ее в других исходя из общенациональных интересов. От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность принимаемых экономических решений.

Возможности использования  налогов в качестве инструмента  регулирования вытекают из самой  их природы, сущности и функций. Практическое содержание налогового регулирования  предопределено именно регулирующей функцией налога.

Налоговое регулирование  охватывает не только отдельные отрасли, но и экономику в целом². Налоги играют решающую роль в процессе перераспределения внутреннего валового продукта и национального дохода страны, воздействуют на капитал на всех стадиях его кругооборота. Налоговое регулирование призвано активно, влиять на структуру общественного воспроизводства. С помощью налогового механизма государство может создавать необходимые условия для ускоренного привлечения капитала в наиболее перспективные отрасли, а также в малорентабельные, но жизненно необходимые сферы производства и услуг.

Таким образом, налоги являются одной из древнейших финансовых категорий. Тесная связь налогов с государственной властью объясняется тем, что они являются для неё важнейшим источником доходов. Необходимость налогов вытекает из функций и задач государства. Оно выполняет разнообразную деятельность (политическую, экономическую, социальную), требующую средств. Налоги носят принудительный характер и осуществляются на основании законодательства. Налоговый механизм применяется для снятия социальной напряженности, выравнивания уровня доходов налогоплательщиков, обеспечения политической стабильности и создания условий, благоприятных для экономического роста.

Функция налога – это  проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств³.

Можно выделить четыре важнейшие  функции налогов: фискальная, регулирующая, социальная, стимулирующая. В условиях высокоразвитых рыночных отношений  налогам присущи две функции: фискальная и регулирующая.

Первой и наиболее последовательно реализуемой функцией налогов выступает фискальная (бюджетная) функция. Фискальная функция (фиск - государственная  казна) проявляется в обеспечении  государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Это основная функция, характерная для всех государств на различных этапах развития. С ее помощью образуется централизованный денежный фонд государства. Именно фискальная функция обусловливает реальные возможности для перераспределения части стоимости налоговых доходов в пользу определенных групп общества. С развитием рыночных отношений значение фискальной функции возрастает. Рост объема производства, научно–технический прогресс создают реальные возможности для увеличения национального дохода, а следовательно, и финансовых ресурсов государства главным образом за счет налоговых поступлений.

Фискальная функция  налогов, с помощью которой происходит огосударствление части новой стоимости  в денежной форме, создает объективные условия для вмешательства государства в экономику, т.е. обусловливает регулирующую функцию налогов.

Регулирующая функция  означает, что налоги активно участвуя в перераспределительном процессе, оказывают серьезное влияние  на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Необходимость регулирования экономических процессов порождена товарно-рыночными отношениями, предполагающими свободу хозяйствующих субъектов. Рынок обусловливает расширение прав участников, рост их самостоятельности и в то же время ответственности за результаты производства. Регулирующая функция неотделима от фискальной и находится с ней в тесной взаимосвязи.