Налоги, их сущность и классификация

 

Государственное бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования Московской области       «Всероссийский аграрный колледж заочного образования»               (ГБОУ СПО МО «ВАКЗО»)

 

 

 

 

Контрольная работа по профессиональному модулю

ПМ 02 «Организация экологической мартинговой деятельности»

МДК 02.01 «Финансы, налоги и налогообложения»

 

 

Курс 3                                                 Шифр 1753

Студентка      Присэкарь Николета

Оценка работы _______________

 

 

 

 

 

г. Сергиев Посад

2014

Налоги, их сущность и классификация

  Налоги- это обязательные платежи в государственный бюджет. Платить налоги обязаны все. Однако это не значит, что те, кто их уплачивает, получает что-либо взамен. Выплаты эти не только обязательны, но и принудительны и безвозмездны. С помощью налогов государство воздействует на многие, в том числе и экономические, процессы. Они помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении. Налоги чаще вызывают возмущение, чем одобрение, без них ни современное общество, ни правительство существовать не могут.

  Налоги выполняют следующие основные функции: фискальную, распределительную (социальную), контрольную, поощрительную, регулирующую.

1. Фискальная функция является основной функцией налогообложения, посредством которой реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ.

2. Распределительная (социальная) функция налогов состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения. Иными словами происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории плательщиков.

3. Контрольная функция налогов. Через налоги государство осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельности организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами. Благодаря денежной оценке сумм налогов возможно количественное сопоставление показателей доходов с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками. Кроме того, через контрольную функцию налогообложения выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.

4. Поощрительная функция налогов. Порядок налогообложения может отражать признание  государством особых заслуг определенных категорий граждан переде обществом (предоставление налоговых льгот участникам ВОВ, героям СССР и России и т. д.).

5. Регулирующая функция налогов. Регулирующая функция налогов направлена в первую очередь на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач финансово-экономической политики государства. Анализируя этот аспект налоговых отношений, представляется необходимым выделить стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную подфункции налогообложения.

Стимулирующая подфункция направлена на поддержку развития тех или иных экономических явлений. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя российская налоговая система предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятием инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельности и т. д.

Дестимулирующая подфункция, напротив, направлена на установление через налоговое время препятствий для развития каких-либо экономических процессов, например, через реализацию государством своей протекционистской экономической политики. Это проявляется через введение повышенных ставок налогов, повышенных таможенных пошлин, налога на имущество, акцизов и др.

Можно назвать также воспроизводственную подфункцию, которая предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняет, например, плата за использование природных ресурсов.

  В практике большинства  государств получили распространение 3 способа взимания налогов: «кадастровый», « у источника», «по декларации».

Первый из них основан на использовании кадастров, т. е. реестров, содержащих классификацию типичных объектов (земли, месторождений, домов) по их внешним признакам. Для оценки доходов, которые можно получить, например, от использования земли, необходимо иметь кадастровые карты по регионам, отражающие ее плодородие, местоположение.

Налог «у источника» взимается до получения дохода налогоплательщиком. Этот способ наиболее распространен в нашей стране: бухгалтерия предприятия до выплаты зарплаты или любого другого дохода вычитает из него налог и перечисляет в бюджет соответствующую сумму.

Третий способ предполагает заполнение налогоплательщиком декларации о совокупном годовом доходе и подачу ее в налоговую инспекцию.

   Налоги бывают  «прямыми» и «косвенными».

Прямые налоги взимаются государством непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков. Их объектом выступает доход (зарплата, прибыль и т.п.) и стоимость имущества налогоплательщиков (земли, дачи, дома, машины). Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги.

Подведем итоги

• Налоги- это обязательные платежи в государственный бюджет;
• Налоги выполняют следующие основные функции: фискальную, распределительную (социальную), контрольную, поощрительную, регулирующую.
• В практике большинства государств получили распространение 3 способа взимания налогов: «кадастровый», « у источника», « по декларации».
• Налоги бывают «прямыми» и «косвенными».

 

 

 

 

 

 

 

 

Государственная пошлина

  Государственная пошлина- сбор, взимаемых с перечисленных лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы или к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления , за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий.

  Плательщики уплачивают  государственную пошлину в следующие  сроки:

1) при обращении в Конституционный Суд РФ, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям – до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы;

2) при обращении за  совершением нотариальных действий  – до совершения нотариальных  действий;

3)при обращении за выдачей  документов (их копий, дубликатов) –  до выдачи документов (их копий, дубликатов);

4) при обращении за  проставлением апостиля – до проставления апостиля;

5) при обращении за  совершением иных юридических значимых действий до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких действий.

  Государственная пошлина  уплачивается по месту совершения  юридически значимого действия  в наличной или безналичной  форме.

  Налоговым кодексом  установлены размеры и особенности  уплаты государственной пошлины  по делам, рассматриваемым в судах  общей юрисдикции, мировыми судьями, за совершение нотариальных действий, за государственную регистрацию  и пр.

  По делам, рассматриваем  в судах общей юрисдикции, мировыми  судьями, государственная пошлина  при подаче искового заявления  имущественного характера, подлежащего  оценке, при цене иска уплачивается  в следующих размерах:

• до 10 000 руб. – 4 % цены иска, но не менее 200 руб.;
• от 10 001 руб. до 50 000 руб. – 400 руб. + 3 % суммы, превышающей 10 000 руб.;
• от 50 001 руб. до 100 000 руб. – 1 600 руб. + 2 % суммы, превышающей 50 000 руб.;
• от 100 001 руб. до 500 000 руб. – 2 600 руб. + 1 % суммы, превышающей 100 000 руб.;
• свыше 500 000 руб. – 6 600 руб. + 0,5 % суммы, превышающей 500 000 руб., но не более 20 000 руб.

   По делам, рассматриваемым  в арбитражных судах, государственная  пошлина при подаче искового  заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене  иска уплачивается в следующих  размерах:

• до 50 000 руб. – 4 % цены иска, но не менее 500 руб.;
• от 50 001 руб. до 100 000 руб. – 2 000 руб. + 3 % суммы, превышающей 50 000 руб.;
• от 100 001 руб. до 500 000 руб. – 3 500 руб. + 2 % суммы, превышающей 100 000 руб.;
• от 500 001 руб. до 1 000 000 руб. – 11 500 руб. + 1 % суммы, превышающей 500 000 руб.;
• свыше 1 000 000 руб. – 16 500 руб. + 0,5 % суммы, превышающей 1 000 000 000 руб., но не более 100 000 руб..

  По делам рассматривающей  Конституционным Судом РФ, государственная  пошлина уплачивается в следующих  размерах:

1) при направлении запроса  или ходатайства – 4 500 руб.;

2) при направлении жалобы  организацией – 4 500 руб.;

3) при направлении жалобы  физическим лицом – 300 руб.

   За совершение  нотариальных действий нотариусами  государственных нотариальных контор:

1) за удостоверение доверенностей  на совершение сделок, требующих  нотариальной формы в соответствии  с законодательством РФ, - 200 руб.;

2) за удостоверение учредительных  документов (копий учредительных  документов) организаций – 500 руб.;

3) за удостоверение соглашения  об оплате алиментов – 500 руб.;

4) за удостоверение брачного  договора – 500 руб.

  За государственную  регистрацию актов гражданского  состояния, совершаемые органами записи актов гражданского состояния, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

1) за государственную  регистрацию заключения брака, включая  выдачу свидетельства, - 200 руб.;

2) за государственную  регистрацию перемены имени, включающего  в себя фамилию, собственно имя  и отчество, включая выдачу свидетельства  о перемене имени, - 500 руб.

   Государственная  пошлина уплачивается в следующих  размерах:

1) за государственную  регистрацию юридического лица, за исключением государственной  регистрации ликвидации юридических  лиц или государственной регистрации  политических партий и региональных  отделений политических партий, - 2 000 руб.;

2) за государственную  регистрацию политической партии, а также каждого регионального  отделения политической партии  – 1 000 руб.

  Суммы государственной  пошлины включается либо в  стоимость регистрируемого имущества, либо в затраты, либо в состав  прочих расходов организации  в зависимости от вида государственной  пошлины.

 

 

 Пример. Два истца обратились в суд общей юрисдикции с исковым заявлением о разделе имущества стоимостью 450 000 руб. Один из истцов – участник ВОВ.

Требуется определить плательщиков государственной пошлины, ее размер и срок уплаты.

Воспользуемся НК РФ. Государственная пошлина при цене иска:

от 100 001 руб. до 500 000 руб. – 2 600 + (450 000 – 100 000)*1/100=6 100 руб.

Истец, не освобожденный от государственной пошлины, уплачивает половину ее величины, т.е. 3 050 руб. до подачи искового заявления.

Подведем итоги

• Государственная пошлина – сбор, взаимосвязанный с перечисленных лиц при их обращении в государственные  органы, органы местного самоуправления, иные органы или к должностными лицами, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий.
• Налоговым кодексом установлены размеры и особенности уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемыми в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, за совершение нотариальных действий, за государственную регистрацию и пр.

Задача. Два истца обратились в арбитражный суд с исковым заявлением о разделе имущества стоимостью 890 000 руб. Требуется определить плательщиков государственной пошлины, ее размер и срок уплаты.

Государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска 890 000 руб. составит:

11500 + (890 000-500 000)*1/100=15 400 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача № 4

Организация произвела 300 л спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической продукции в металлической аэрозольной упаковке (в пересчете на безводный спирт). Ставка акциза за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах, 0 руб.

Для производства указанной продукции было закуплено, оплачено и отпущено в производство 120 л денатурированного спирта. Ставка акцизов на спирт 25 руб. 15 коп. Рассчитать сумму акциза, уплаченную при  приобретении денатурированного спирта и сумму подлежащую возмещению из бюджета.

Решение. Сумма акциза, уплаченная при приобретении денатурированного спирта, составила 3 018 руб. (25,15 руб. * 120 л.). Эта ж сумма подлежит возмещению из бюджета – 3 018 руб.

(0 руб. * 300 л – 3 018 руб.)

Задача № 5

В налоговом периоде выручка от экспорта составила 2 400 000 руб. Все документы, подтверждающие факт экспорта, предоставлены в налоговый орган. Затраты организации на производство продукции, подтвержденные счетами-фактурами, составили 1 180 000 руб. ( в том числе НДС – 180 000 руб.).

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение. В данном случае у организации не будет обязанности по уплате НДС, т. к.  2 400 000 руб. * 0%= 0 руб., а она будет претендовать на возмещение НДС из бюджета на сумму 180 000 руб.