Налоги и налогообложение

Содержание

 

1. Классическая экономическая теория о налогах и принципах налогообложения. 2

2. Сравнительная характеристика методики исчисления единого социального налога организацией и индивидуальным предпринимателем. 6

3. Задача. 9

Список литературы 11

 

 

 

1. Классическая экономическая  теория о налогах и принципах  налогообложения.

 

Ответ: Классическая экономическая теория налогов (теория налогового нейтралитета) имеет более высокий теоретический уровень и связывается с научной деятельностью английских экономистов Адама Смита (1723 -1790) и Давида Рикардо (1772 – 1823) и их последователей. Сторонники этой теории рассматривали налоги как один из видов государственных доходов, которые должны покрывать затраты по содержанию правительства. При этом какая-либо иная роль (регулирования экономики, страховой платеж, плата за услуги) налогам не отводилась.

Данная позиция основывается на теории рыночной экономики, которую  разработал А. Смит. В рыночных условиях удовлетворение индивидуальных потребностей достигается путем предоставления экономической свободы, свободы  деятельности субъектов. Смит выступал против централизованного управления экономикой, которые провозгласили  социалисты. Не уделяя внимания доказательствам, он считал априори, что децентрализация  позволяет обеспечить максимальное удовлетворение.

Несмотря на то, что рыночная экономика  не подлежит управлению какой-либо коллективной волей, она подчиняется строгим  правилам поведения. В своей работе «Исследования о природе и  причинах богатства народов» Смит подробно анализирует эти правила, к примеру, стремление свободной конкуренции  приравнять цену к издержкам производства, что оптимизирует распределение  ресурсов внутри отраслей. А.Смит также  считал, что правительство должно обеспечивать развитие рыночной экономики, охраняя право собственности. Для  выполнения данной функции государству  необходимы соответствующие средства. Поскольку в условиях рынка доля прямых доходов государства существенно  уменьшается, основным источником покрытия указанных видов выше расходов должны стать поступления от налогов. Что  касается затрат по финансированию иных расходов (строительство и содержание дорог, содержание судебных учреждений и прочее), то они должны покрываться за счет пошлин и сборов, уплачиваемых заинтересованными лицами. При этом считалось, что поскольку налоги носят безвозмездный характер, пошлины и сборы не должны рассматриваться в качестве налогов.

Согласно Адаму Смиту, родовыми признаками налоговой системы выступал законный, легальный порядок платежей и хозяйственная самостоятельность  плательщика. Эти характеристики лежат  в основе определения круга субъектов  налоговых правоотношений. Основным гарантом свободы, условием существования  налога как демократического института  выступает право собственности. Право собственности выступало  условием и следствием личной независимости  лица.

Принцип законности, легальности носит  подчиненную роль по отношению к  принципу хозяйственной самостоятельности (личной независимости) субъекта. Смит оценивает принцип законности налога (его реальное выражение – определенность срока уплаты, способа платежа, суммы  не с точки зрения гарантии бюджетных  поступлений, а с позиции обеспечения  независимости, самостоятельности  плательщика. Там, где этого нет, каждое лицо, облагается данным налогом, отдается в большей или меньшей  степени во власть сборщика налогов, который может отягощать налог  для всякого неугодного ему плательщика  или вымогать для себя угрозой  такого обращения подарок или  взятку.  Точная определенность того, что каждое лицо должно платить, в  вопросе налогового обложения представляется делом столь важного значения, что весьма значительная степень  неравномерности составляет гораздо  меньшее зло, чем малая степень  неопределенности.

Этим же правилом Смит руководствуется  и при разработке остальных требований к налоговой практике: требования удобных и необременительных  для плательщика сроков и способов уплаты налогов (каждый налог должен взиматься в такое время и  таким способом, которые наиболее удобны для плательщика), требования дешевизны взимания налогов (в кассу  государства должна поступать сумма, соразмерная той, которая убывает  из кармана налогоплательщика), равномерность налога (граждане обязаны участвовать в покрытии расходов государства сообразно своим средствам, тем доходам, который получает каждый под охраной государства). Выполнение этих требований представлялось Смиту не менее важным критерием отнесения налога к завоеваниям нового времени. Например, исследуя первую историческую форму домового налога – подомную подать – А. Смит замечает: «Для того чтобы удостоверить, сколько очагов в доме, сборщику налогов надо было осмотреть комнаты в нем, это неприятное посещение сделало налог невыносимым». Поэтому вскоре после революции он был отменен как «клеймо рабства». Обобщенно говоря, правила, выработанные А. Смитом, вводят налоговую практику в определенное русло, ограничивающее произвол правительства, направляют на создание взаимных прав и обязанностей граждан и государства.

     Еще один важный  вывод делает Смит: «принцип хозяйственной  самостоятельности плательщика  налога наилучшим образом реализуется  в государствах с демократическим  образом правления. Именно в  таких государствах создается  возможность при взимании налогов  избегать тщательного расследования  обстоятельств частных лиц». Сам  термин «взимание» в отношении  налоговой практики этих государств  не совсем точен, ибо «в небольшой  республике, где население относится  с полным доверием  к своим  чиновникам, где оно убеждено  в необходимости налога для  существования государства и  уверено, что он будет добросовестно  употреблен на эту цель налоги  платятся без принуждения, добровольно  и добросовестно». В пример А.  Смит приводит современные ему  Гамбург, Базель, Цюрих, кантон  Унтервальден в Швейцарии, Голландию  времен Вильгельма I Оранского.

Итак, согласно Адаму Смиту, субъектом  уплаты налога выступает лично независимый  гражданин, обладающий определенной собственностью и получающий доход в результате самостоятельной хозяйственной  деятельности. Обязанность налогоплательщика  уплатить налог в определенный срок и в установленном размере  сопровождается его правом знать  сумму налога и дату платежа, которые  стабильно закрепляются законом. Кроме  того, налогоплательщик имеет право на такой процесс взимания налогов, который не нарушал бы его основных политических прав и не стеснял бы хозяйственной деятельности. Однако на вопрос что и как может гарантировать налогоплательщику соблюдение его прав ответа у Смита нет. Он уделил больше внимания экономическому анализу налогов, нежели правовому, хотя нельзя умолять значение выводов правового характера, сделанных им.

Классическая теория имеет высокую  научную ценность и состоит в  обосновании экономической природы  налога, которая впервые исследуется  Смитом. Смит не дает собственного определения  налога, однако особое значение имеют  разработанные им классические принципы построения налоговой политики:

-принцип справедливости, означающий, что подданные государства должны  его поддерживать соответственно  доходу, каким они пользуются  под покровительством и защитой  государства;

-принцип определенности, требующий  чтобы налог был непроизвольным, а точно определенным по сроку,  сумме и способу платежа;

-принцип удобства уплаты, предполагающий, что каждый налог должен взиматься  в то время и таким способом, которые представляли наибольшие  удобства для плательщика;

-принцип экономии, заключающийся  в сокращении издержек взимания  налога и в рационализации  системы налогообложения. 

Соблюдение этих принципов делает налоги, по словам Смита, признаком  не рабства, а свободы.

Считается, что сегодня классическая теория абсолютно не состоятельна, поскольку в настоящий момент невозможно изымать путем налогов  четверть национального продукта без  того, чтобы это не имело серьезных  экономических последствий. Взыскание  налогов уменьшает покупательную  способность граждан и снижает  инвестиционные возможности предпринимателей, косвенные налоги повышают цены на товар и воздействуют на потребление, а это уже само по себе влияет на многие экономические процессы в  обществе.

2. Сравнительная характеристика методики исчисления единого социального налога организацией и индивидуальным предпринимателем.

 

Ответ: С 1 января 2010 года Федеральным законом РФ  N 212 от 24 июля 2009 года отменен Единый социальный налог, вместо него компании, в том числе применяющие специальные режимы, будут платить страховые взносы во внебюджетные фонды, они рассчитываются по тому же принципу, что и ЕСН.

Согласно закону компании должны платить  страховые взносы:

- в ПФР на обязательное пенсионное  страхование;

- в ФСС России на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не подпадают под действие закона № 212-ФЗ, порядок расчетов по ним устанавливает федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ).

- в ФФОМС  на обязательное  медицинское страхование.

База для начисления страховых  взносов, в отношении каждого  физического лица устанавливается  Постановлениями Правительства  РФ.

В 2013г. она установлена в сумме 568 000 руб. (Постановление Правительства  от 10.12.2012г. No.1276 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2013 г.").

В соответствии с положениями ст.58.2 закона №212-ФЗ (а так же - ст.33.1 закона №167-ФЗ), применяются следующие тарифы страховых взносов, в пределах установленной  предельной величины базы для начисления страховых взносов:

1. ПФР – 22%

1.1. На финансирование страховой  части трудовой пенсии:

1.1.1. Для лиц 1966 года рождения  и старше:

страховая часть составляет 22%.

Из них:

6% - солидарная часть тарифа страховых  взносов,

16% - индивидуальная часть тарифа  страховых взносов.

1.1.2. Для лиц 1967 года рождения  и моложе:

страховая часть составляет 16%.

Из них:

6% - солидарная часть тарифа страховых  взносов,

10% - индивидуальная часть тарифа  страховых взносов.

1.2. На финансирование накопительной  части трудовой пенсии:

Для лиц 1967 года рождения и моложе 6% - индивидуальная часть тарифа страховых  взносов.

2. ФСС РФ - 2,9%

3. ФФОМС - 5,1%

С 2012г. к застрахованным лицам относятся  временно пребывающие в РФ иностранные  граждане (лица без гражданства), заключившие  трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор  на срок не менее шести месяцев.

Страховые взносы уплачиваются по тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой части  трудовой пенсии, независимо от года рождения.

Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов  применяются следующие страховые  тарифы:

1. ПФР – 10%

На финансирование страховой части  трудовой пенсии:

1.1. Для лиц 1966 года рождения  и старше:

страховая часть составляет 10% - солидарная часть тарифа страховых взносов.

1.2. Для лиц 1967 года рождения  и моложе:

страховая часть так же составляет 10% - солидарная часть тарифа страховых  взносов.

На накопительную часть трудовой пенсии отчислений не производится.

2. ФСС РФ - 0%

3. ФФОМС - 0%

Порядок расчета фиксированного размера  страховых взносов индивидуальных предпринимателей.

Федеральным законом №243-ФЗ от 03.12.2012 г. изменен порядок расчета фиксированного размера страховых взносов индивидуальных предпринимателей в Пенсионный фонд.

Годовые взносы в ПФР определяются так: МРОТ * 2 * 12 * 26%,

или 5205 руб.*2*12 мес.*26% = 32479,20 руб.

Процентное соотношение страховой  и накопительной части осталось прежним (20+6).

Фиксированный взнос в ФФОМС  с 2013 года  равен: МРОТ*12*5,1%,

или 5205 руб.*12 мес.*5,1% = 3185,46 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Задача.

 

Все стоимостные показатели приведены  без учета налога на добавленную  стоимость.

ООО «Верность» занимается производством  обуви и находится на упрощенной системе налогообложения. Объект налогообложения  – 6 % доходов.

По итогам работы за текущий год  Общество имеет следующие результаты (тыс. руб.):

• по состоянию на 01.10 текущего года  поступило на расчетный счет за отгруженную продукцию – 10 000, за октябрь – 5 000, за ноябрь – 3 000, декабрь – 4 000;
• расходы на приобретение материалов – 4 000;
• заработная плата работающих – 3 200;
• начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 448, уплачены - 332;
• получены в октябре авансы от покупателей – 2 700.

Задание: определите, плательщиком каких налогов является ООО «Верность» и исчислите сумму налогов, подлежащих уплате в бюджет. Укажите сроки сдачи налоговых деклараций и сроки уплаты налогов.

 

Решение: ООО «Верность» является плательщиком единого налога. Объект налогообложения - доходы. (6 % с доходов).

определяем налоговую базу