Налоги и налогообложение

В соответствии с Федеральным законом от 20 августа 2004 г. № 108-ФЗ «О внесении изменений в статьи 359 и 361 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2005г. налоговая база в отношении некоторых воздушных средств определяется иным образом, а именно: в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, налоговая база определяется как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы (в 2004 г. в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, налоговая база определялась как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах).

2) Налоговая база водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств.

Во вторую группу объединены в основном крупные водные транспортные средства, не имеющие двигателей, - несамоходные баржи и другие буксируемые суда. Для транспортных средств этой группы налоговая база определена как валовая вместимость в регистровых тоннах. Валовая вместимость транспортных средств указана в их регистрационных документах и технической документации.

Рис. Налоговая база водных буксируемых транспортных средств.

Валовая вместимость судна рассчитывается по правилам Лондонской международной конвенции по обмеру судов от 23 июня 1969 г. Так, согласно положениям указанной Конвенции валовая вместимость (GT) судна определяется по следующей формуле:

GT=K1*V,

где V - общий объем  всех закрытых пространств на судне в кубических метрах,

К1- коэффициент, рассчитывается по формуле,

К1= 0,2 + 0,02 * lgV.

При этом закрытыми пространствами признаются все пространства, ограниченные корпусом судна, постоянными или разборными перегородками либо переборками, палубами или покрытиями, кроме постоянных или переносных тентов (навесов). Перерывы в палубе, отверстия в корпусе судна, в палубе или покрытии какого-либо пространства в переборках или перегородках пространства, а также отсутствие перегородки или переборки не должны служить основанием для исключения пространства из числа закрытых пространств.

Все объемы, включенные в  расчет валовой вместимостей, измеряются независимо от установленной изоляции и т. п. до внутренней стороны обшивки корпуса или конструктивной ограничивающей обшивки на металлических судах и до наружной поверхности обшивки корпуса или до внутренней стороны конструктивной ограничивающей поверхности на судах, построенных из других материалов. Объемы выступающих частей включаются в общий объем. Но из общего объема могут быть исключены объемы пространств, открытых воздействию моря. Все измерения, выполняемые при вычислении объемов, производятся с точностью до ближайшего сантиметра. ²¹

3) Налоговая база иных водных и воздушных транспортных средств, не имеющих двигателей.

Третья группа сформирована законодателем по «остаточному» принципу. В нее включаются все средства, не вошедшие в предыдущие группы, - водные и воздушные средства, не имеющие двигателей или в отношении которых не определяется валовая вместимость. К таким транспортным средствам относятся, например: дирижабли, воздушные шары, плавучие краны, плавучая землечерпательная техника, дебаркадеры и иные летательные и плавучие сооружения, не имеющие двигателей для самостоятельного передвижения.

Для транспортных средств  этой группы налоговая база определена как единица транспортного средства.

 

Рис. Водные и воздушные средства, не имеющие двигателей или в отношении которых не определяется валовая вместимость.

Положениями п. 2 статьи 359 устанавливается правило, согласно которому налоговую базу необходимо определять по каждому транспортному средству отдельно.

3. Организация в налоговом периоде изготовило 3 тыс. тонн автомобильного бензина с октановым числом «92» путем добавления в автомобильный бензин с октановым числом «80» высокооктановых присадок. Всего для производства было использовано автомобильного бензина с октановым числом в количестве 2,8 тыс. тонн, приобретенного в текущем налоговом периоде у оптовой компании. Оплата произведена полностью.

2,7 тыс. тонн готовой  продукции было отгружено покупателям,  расположенным в Российской Федерации, 0,2 тыс. тонн готовой продукции  было использовано для собственных  нужд, а 0,1 тыс. тонн осталось  на складе готовой продукции.

Задание: Определите сумму  акциза, которую налогоплательщик должен начислить к уплате в бюджет, сумму  примененных налоговых вычетов  и сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

На основании пункта 3 статьи 182 НК РФ к производству приравниваются любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар, в отношении которого статьей 193 НК РФ установлена ставка акциза в размере, превышающем ставки акциза на товары, использованные в качестве сырья (материала).

Организация путем смешения бензина с октановым числом 80 с высокооктановыми присадками повышает октановое число бензина, то есть производит новый вид подакцизного товара (автомобильный бензин с октановым числом 92). Исходя из норм пункта 3 статьи 182 Налогового кодекса, организация признается производителем автомобильного бензина с октановым числом 92 и, следовательно, при продаже этого бензина должно начислить акциз по ставке 3629 руб. за 1 тонну.

Статьей 193 Налогового кодекса  Российской Федерации (далее - Кодекс) установлены ставки акцизов на автомобильный бензин с октановым числом до 80 включительно в размере 2657 руб. за 1 тонну и на автомобильный бензин с иными октановыми числами в размере 3629 руб. за 1 тонну.

Статья 182 НК (налогового кодекса) РФ Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения  признаются следующие операции:

передача на территории Российской Федерации лицами произведенных  ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) для собственных нужд, следовательно 0,2 тыс. тонн готовой продукции для собственных нужд не подлежат налогообложению.

Начислен акциз по продаже АИ-92: 

2,7*3629 =9798,30

Статья 200 Налогового кодекса  Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

Принят к вычету акциз (при наличии сч/фактуры и полной оплаты):

2,8*2657=7439,60

Налог подлежащий уплате в бюджет:

9798,30-7439,60=2358,70

Ответ: сумма акциза которую  налогоплательщик должен начислить к уплате в бюджет – 9798,30; сумма примененных налоговых вычетов – 7439,60; сумма акцизов подлежащая уплате в бюджет – 2358,70.

 

Список использованной литературы

1. Абель Э., Бернанке Б. Макроэкономика. – СПб: Питер, 2008 – 768с.
2. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование. – М.: Экономистъ, 2006. – 591с.
3. Бабенко И.В. Финансовая политика устойчивого экономического роста//Финансы и кредит. – 2009. - №1. – с. 13-22
4. Балацкий Е.В. Анализ влияния налоговой нагрузки на экономический рост с помощью производственно-институциональных функций//Проблемы прогнозирования. – 2005. – №2. – с. 105-123
5. Балацкий Е.В. Налоговые реформы и экономический рост.//Проблемы прогнозирования. – 2006. - №2. – с.136-144
6. Балацкий Е.В. Эффективность фискальной политики государства.// Проблемы прогнозирования. – 2007. - №5. – с. 136-144
7. Белова И.В. Новое в системе налогообложения в России//Аудитор. – 2009. - №6. – С.3-10
8. Вечканов Г.С., Вечканова Г.Р. Макроэкономика. 3-е изд. – СПб.: Питер,2009 – 560с.
9. Дадашев А. О стимулирующем потенциале налоговой политики//Экономист. – 2009. - №9. – С.45-50
10. Девятых Н.В. Налоговое администрирование как элемент налоговой политики//Налоги. – 2008. - №8. – с. 22-24
11. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 320с.
12. Клоцвог Ф. Тенденции и факторы роста//Экономист. - 2008. - №10. – С. 20-31
13. Клюев А.С. Об основных направлениях налоговой политики.//Налоговые споры: теория и практика. – 2006. - №3. – с. 12-15
14. Кузнецова И. Налогообложение как фактор экономического роста//Человек и труд. – 2007. - №3. – с. 59-62
15. Малис Н.И. Вопросы налогообложения в условиях кризиса//Финансы. – 2009. - №8. – с. 23-32
16. Марыганова Е.А., Шапиро С.А. Макроэкономика. – М.: КноРус, 2008 – 304с
17. Маслова Д.В. Налогообложение и макроэкономические показатели//Финансы – 2006. - №9. – С.32-35
18. Миляков Н.В. Налоговое право. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 383с.
19. Налоговая политика России: проблемы и перспективы/Под ред. Горского И.В. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 288с.
20. Налоговая политика России: проблемы и перспективы/Под ред. Горского И.В. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 288с.
21. Окунь А. С., Ткачева А. В. Влияние налоговой нагрузки на экономический рост // Экономический анализ: теория и практика. - №8. – 2005 г. – с. 60-64
22. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Транспортный налог в 2006году. Москва 2006г., с. 42
23. Полежарова Л.В. Изменения внесенные в порядок налогообложения прибыли и действующие в 2008г.//Налоговый вестник. – 2008. - №5. – С. 10-16
24. Семенихина В.В. Транспортный налог. Комментарий к главе 28 Налогового Кодекса РФ. Москва 2006г., с.35
25. Смирнов И.Е. Приоритеты налоговой политики//Аудитор – 2009. - №9. – С.3
26. Швецов Ю. Налоговая система России: можно ли исправить существующие недостатки?//Вопросы экономики. – 2007. - №4. – С.140-145
27. Экономическая теория /под ред. Николаевой И.П. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2009. – 576 с.

^{1 Белова И.В. Новое в системе налогообложения в России//Аудитор. – 2009. - №6. – С.3-10}

^{2 Кузнецова И. Налогообложение как фактор экономического роста//Человек и труд. – 2007. - №3. – с. 59-62}

^{3 Минфин – Министерство финансов Российской Федерации.}

^{4 МЭРТ – Министерство экономического развития и торговли Российской Федерации}

^{5 Шаталов С.Д. Налоговая политика РФ в ближайшей перспективе//Финансы. – 2009. - №7. – с3-7}

^{6 НДС (налог на добавленную стоимость) - косвенный налог, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.}

^{7 Кузнецова И. Налогообложение как фактор экономического роста//Человек и труд. – 2007. - №3. – с. 59-62}

^{8 Дадашев А. О стимулирующем потенциале налоговой политики//Экономист. – 2009. - №9. – С.45-50}

^{9 Швецов Ю. Налоговая система России: можно ли исправить существующие недостатки?//Вопросы экономики. – 2007. - №4. – С.140-145}

^{10 Окунь А. С., Ткачева А. В. Влияние налоговой нагрузки на экономический рост // Экономический анализ: теория и практика. - №8. – 2005 г. – с. 60-64}

^{11 Белова И.В. Новое в системе налогообложения в России//Аудитор. – 2009. - №6. – С.3-10}

^{12 Марыганова Е.А., Шапиро С.А. Макроэкономика. – М.: КноРус, 2008 – 304с.}

^{13 Кузнецова И. Налогообложение как фактор экономического роста//Человек и труд. – 2007. - №3. – с. 59-62}

^{14 Экономическая теория /под ред. Николаевой И.П. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2009. – 576 с.}

^{15 Девятых Н.В. Налоговое администрирование как элемент налоговой политики//Налоги. – 2008. - №8. – с. 22-24}

^{16 Бабенко И.В. Финансовая политика устойчивого экономического роста//Финансы и кредит. – 2009. - №1. – с. 13-22}

^{17 Экономическая теория /под ред. Николаевой И.П. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2009. – 576 с.}

^{18 Малис Н.И. Вопросы налогообложения в условиях кризиса//Финансы. – 2009. - №8. – с. 23-32}

^{19 Балацкий Е.В. Анализ влияния налоговой нагрузки на экономический рост с помощью производственно-институциональных функций//Проблемы прогнозирования. – 2005. – №2. – с. 105-123}

²⁰ Семенихина В.В. Транспортный налог. Комментарий к главе 28 Налогового Кодекса РФ. Москва 2006г., с.35

²¹ Парыгина В.А., Тедеев А.А. Транспортный налог в 2006году. Москва 2006г., с. 42