Налоги и их роль в экономике

Конечно, возможен выбор другого пути  - создание системы налогообложения классического образца и попытка встроить её в ту же  неизменную институциональную структуру общества, но достижение желаемого результата – урегулирование финансовых интересов разных собственников (субъектов сфер «бизнес» и «бюджет») – при данном подходе представляется маловероятным.

Более перспективен путь развития: изменение структуры налогового потенциала и системы управления налогообложением, сопровождаемое выявлением наиболее негативных тенденций развития экономики и разработкой программы их устранения. Одновременно требуются жесткий мониторинг системы распределения доходов государства, усиление контроля за движением финансовых потоков в стране.

Наиболее актуальные направления налоговой реформы следующие:

1)        Комплексность  проведения реформы налоговой системы: все предусмотренные в ней механизмы должны запускаться одновременно и в полном объеме. Для этого необходимо принять два политических решения: - существенно уменьшить налоговую нагрузку, путем снижения налоговых ставок и в первую очередь для товаропроизводителей и одновременно обеспечить уплату всех налогов каждым налогоплательщиком в соответствии с законом.

2)        Повышение  уровня справедливости налоговой  системы за счет выравнивания  условий налогообложения для  всех налогоплательщиков, а также отмены неэффективных и оказывающих наиболее негативное влияние на хозяйственную деятельность налогов и сборов, исключение из самих механизмов применение налогов и сборов тех норм, которые искажают их экономическое содержание.

3)        Упрощение налоговой системы путем установления исчерпывающего перечня налогов и сборов при сокращении их общего числа и максимальной унификации действующих режимов исчисления и порядка уплаты налогов и сборов.

4)        Обеспечение  стабильности налоговой системы, а также предсказуемости объемов платежей для налогоплательщиков на длительный период. Должно быть установлено на федеральном уровне перечень региональных и местных налогов и сборов, а также их ставок. Также необходимо сохранить льготы, связанные с решением задач структурной перестройки экономики и стимулирования инвестиций.

5)        Изменение  структуры налогов за счет  постепенного отказа от тех, которые  дополнительно облагают прирост  доходов и прибыли, заработной  платы, объемов производства, инвестиций, занятости. Это создаст мощные стимулы для модернизации производства, увеличения внешних и внутренних инвестиций.

6)        Совершенствование  системы налоговых ставок, определяющих  сумму налогового изъятия. Это  относится к налогу на прибыль. Можно ввести его регрессивные ставки, когда при увеличении суммы налогооблагаемой прибыли ставка снижается. При таком методе компании будут заинтересованы не в уменьшении (сокрытии) налогооблагаемой базы, а в том, чтобы показать её в полном объеме, т.к. чем больше сумма полученной прибыли, тем меньше ставки налога, поэтому бюджетные поступления не сократятся.

7)        Снижение  ставок НДС, акцент на налогах  удерживаемых при выплате доходов, а также замена налога на  чистую прибыль налогом на  выводимые из предприятия доходы. К их числу относятся дивиденды, любые другие выплаты в пользу пайщиков (акционеров), включая перераспределение ссуд и кредитов; возвраты капитала в любых форма и избыточные (сверх нормальных размеров) оклады, субсидии, опционы высшим руководителям компаний.

8)        Установление  в качестве базы Пенсионного  фонда налога с оборота.

9)        Переход  от налогообложения факторов  производства к обложению природных  ресурсов.

10)    Отказ от налогообложения  малого бизнеса. Это распространяется  на настоящие малые предприятия.

Поэтому наиболее перспективным для решения проблем в системе налогообложения будет применение разновекторной модели налоговой системы, предполагающая резкое сокращение количества неэффективных налогов, а также замену налога на прибыль налогом на расходы. То есть государство должно переходить  к обложению налогам отдельных объектов собственности, недвижимости, транспортных средств и т. п.  Важную роль здесь должны играть налоги на различные виды имущества, на вмененный доход, на экспортно-импортные операции.

Мы проанализировали распределение доходов и расходов консолидированного бюджета российской федерации по уровням бюджетной системы в 2008-2012 гг. (Приложение 1). Исходя из данных можно сделать вывод о том, что доходы Федерального бюджета увеличились в динамике с 5127, 2 млрд.руб.(в 2008 году) до 11367,7 млрд.руб.(в 2012 году). Доля налога на прибыль в динамике была непостоянна, но по сравнению с 2008 годом, его доля в федеральном бюджете  2012 году уменьшилась на 35 млрд.руб. Доля налога на добавленную стоимость в совокупности по каждому пункту увеличивалась в динамике.

Также мы рассмотрели задолженность по налогам и сборам в консолидированный бюджет российской федерации в 2010-2012 гг. (Приложение 2). Исходя из этой таблицы можно сделать вывод о том, что в 2010 году и 2012 году общая задолженность по налогам и сборам была практически одинаковая (675,4 и 675, 3 млрд.руб. соответственно), а в 2011 году этот же показатель был на 28 млрд.руб. больше. Исходя из этого, можно дать положительную оценку этого показателя в прошлом году(2012), т.к. общая сумма задолженности стала меньше.

         Это предполагает перейти от принципа «больше произвел – больше заплатил» к принципу» больше платит налогов тот, кто больше потребляет и имеет». Это позволит придать налоговой системе разновекторный характер, когда искусственная минимизация одного налога вызовет рост другого или нескольких налогов. Противоположная направленность налогов – одно из важнейших отличий от действующей системы. Например, в последней, НДС и налог на прибыль являются одновекторными налогами. По сути, обложению подвергается один и тот же объект, а именно выручка от предпринимательской деятельности, а иная модель налоговой системы решает эту проблему в силу разновекторности применяемых налогов. Так минимизация налога на добавленную стоимость в виде предъявления завышенных налоговых вычетов по приобретенным товарам (работам, услугам) приведет к увеличению налога на расходы. Разновекторность налогов можно считать своеобразным встроенным компенсатором потерь налоговых поступлений в результате нелегитимных действий налогоплательщиков.

В разновекторной модели законодательное или административное изменение базы налогообложения по одному налогу не приводит к аналогичному изменению в налогооблагаемой базе иных налогов. Но если налогоплательщик пытается уклониться от уплаты одного из налогов, тогда их разнонаправленность компенсирует соответствующие потери.

Учитывая преимущества разновекторности налогообложения, целесообразно отменить все малоэффективные налоги, заменить налог на прибыль  налогом на расходы, снизить ставки налога на добавленную стоимость. Лишь пять налогов (НДС, налог на расходы, налог на имущество организаций, единый социальный налог и налог на доходы физических лиц) будут взиматься на постоянной основе, а остальные – в зависимости от характера предпринимательской деятельности (например при производстве подакцизных товаров, ведении предпринимательской деятельности в сфере добычи полезных ископаемых, наличии источников загрязнения, пользовании объектами животного мира и водными биоресурсами и т.д.).

Из всего этого видно, что имеются лишь два направления действий в налоговой сфере, между которыми предстоит сделать выбор государству. Одно из них – наращивание контрольного аппарата, другое – радикальное реформирование налоговой системы, с тем, чтобы имеющихся возможностей контроля было достаточно для обеспечения сборов налогов.

В первом направлении правительство предлагает налоговую реформу, т.е. снижение налоговых ставок с введением дополнительных контрольных процедур. Теоретически такое решение возможно: меньшая тяжесть налогов при более жестком контроле смещает баланс интересов налогоплательщиков в пользу легального бизнеса. Однако даже мощный и дорогостоящий налоговый аппарат развитых стран не обеспечивает полного контроля за ситуацией в сфере уплаты налогов.

Другое направление учитывает отечественный и зарубежный исторический опыт. Оно связано с введением налогов легко контролируемых, основанных не на собственной отчетности плательщиков, а наличии не скрываемых от обнаружения ценных объектов, свидетельствующих о реальных доходах. Подобные налоги и сборы способны обеспечить практически сто процентную собираемость при минимальной потребности в налоговом контроле.

Важно то, что агенты теневой экономики не смогут избежать уплаты предлагаемых налогов, поскольку облагаемые объекты легко обнаруживаются, а отчетность о доходах не требуется. В результате для предпринимателей, занятых нормальным, а не криминальным бизнесом, сокрытие доходов становится бессмысленными. Соответственно исчезают налоговые препятствия для капиталовложений, создаются предпосылки для возвращения теневых капиталов в страну.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Таким образом, рассмотрев основные вопросы плана данной работы, раскрыв сущность и функции налогов, показав обобщенную информацию о структуре налоговой системы  России, обосновав их неотъемлемую роль в налоговой системе любого государства.

Налоги с населения - неотъемлемая часть функционирования экономики любой страны. Во всех ведущих экономически развитых странах мира один из таких видов налога с населения, как подоходный налог с физических лиц , является основной частью дохода федерального бюджета.

Налоги должны стать не только орудием сбалансированного бюджета, но и

мощным стимулом развития народного хозяйства страны. Они должны

способствовать структурно-технологическому совершенствованию

производства, сбалансированию экономических интересов.

 Нестабильность наших  налогов,  постоянный   пересмотр  ставок, количества 

налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль. 

Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема

налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Захарин  В.Р. Налоги и налогообложение : учеб. пособие для вузов / М: - И.Д. «Форум-инфра» 2008.-45 с.

2. Майбурова И.А. - Налоги и налогообложение: учеб. пособие /изд-во Юнити.  2007.-589 c.

3. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. :учеб. для вузов /МЦ ФЭР 2006.- 141 c.

          4. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие/М: Инфра-М 2006. -10c.

5. Черник Д.Г. Налоги: учеб. пособие /Финансы и статистика, 2008. – 42 c.

6.Миляков Н.В. учебник / Налоги и налогообложение: учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009. –41c.

7.Пансков В.Г.Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник/ М.: Финансы и статистика, 2012. – 25 c.

          8. Бухвальд Е., Трухов А. Налогово-бюджетные проблемы муниципального уровня :учеб.пособие для вузов / Экономист, 2009.-6 c.                   

          9. Комментарий к Налоговому кодексу РФ частей 1 и 2 (Постатейный). 2-е изд. /Под общ.ред.проф. Ю.Ф.Кваши – М.: ЮРАЙТ-ИЗДАТ, 2008.

         10.Никитин С.В.,Шубцов А.И.Готовимся к налоговой проверке. / 2006.

          11.Самсонов И.С. Типичные ошибки при расчете НДС, НДФЛ, ЕСН и налога на прибыль. / М.: ГроссМедиа, 2006.-48 c.

12.Экономика : учеб. пособие / В. Б. Дулепова, И. И. Зырянова,                        Л. Н. Пфаненштиль, И. А. Соколова; под. ред. Л. Н. Пфаненштиль; Краснояр. гос. техн. ун-т. – Красноярск: ИПЦ  КГТУ, 2004. – 129 с.

13. Карбушев Г.И. совершенствование налоговой системы России: учеб. пособие / ЭКО, №2. 2010. – 24 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1.

РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОНСОЛИДИРОВАННОГО  
БЮДЖЕТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО УРОВНЯМ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ в 2008-2012 гг. 
(миллиардов рублей)

 

	2008		2009		2010		2011		2012
	Феде-  ральный  бюджет	Консо-  лидиро-  ванные бюджеты субъектов  Россий-  ской  Федера-  ции	Феде-  ральный  бюджет	Консо-  лидиро-  ванные бюджеты субъектов  Россий-  ской  Федера-  ции	Феде-  ральный  бюджет	Консо-  лидиро-  ванные бюджеты субъектов  Россий-  ской  Федера-  ции	Феде-  ральный  бюджет	Консо-  лидиро-  ванные бюджеты субъектов  Россий-  ской  Федера-  ции	Феде-  ральный  бюджет	Консо-  лидиро-  ванные бюджеты субъектов  Россий-  ской  Федера-  ции
Доходы - всего	5127,2	2999,9	9275,9	6198,8	7337,8	5926,6	8305,4	6537,3	11367,7	7644,2
из них:
налог на прибыль организаций	377,6	955,3	761,1	1752,0	195,4	1069,2	255,0	1519,5	342,6	1927,9
налог на доходы физических лиц	0,0	707,0	-0,0	1666,3	-	1665,8	-	1790,5	-	1995,8
единый социальный налог	267,5	0,4	506,8	0,2	509,8	0,2	-	-	-	-
налог на добавленную стоимость:
на товары (работы, услуги),     реализуемые на территории     Российской Федерации	1025,7	0,1	998,4	0,3	1176,6	0,3	1328,7	0,3	1753,2	0,3
на товары, ввозимые на территорию   Российской Федерации	446,5	-	1133,8	-	873,4	-	1169,5	-	1497,2	-
акцизы по подакцизным товарам (продукции):
производимым на территории     Российской Федерации	89,5	146,6	125,2	189,4	81,7	245,7	113,9	327,5	231,8	372,1
ввозимым на территорию Российской      Федерации	17,6	-	35,3	-	19,8	-	30,1	-	46,6	-
налоги на совокупный доход	-	71,7	-	161,3	-	151,6	-	178,9	-	215,2
налоги на имущество	0,0	253,1	-	493,4	-	569,7	-	628,2	-	678,0
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	872,3	56,3	1637,5	105,1	1006,3	74,7	1408,3	32,4	2046,9	38,1
задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	9,8	33,2	0,9	2,9	0,9	1,5	33,3	2,2	1,1	1,9
доходы от внешнеэкономической деятельности	1680,9	-	3584,9	-	2683,3	-	3227,7	-	4664,7	-
доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	80,3	154,9	150,5	273,5	421,3	234,8	427,8	228,0	382,0	268,8
платежи при пользовании природными ресурсами	57,9	15,1	111,8	25,1	63,5	21,7	53,3	24,3	83,0	28,8
безвозмездные поступления	86,6	442,3	1,3	1204,7	6,2	1618,8	0,3	1511,7	29,0	1768,8
доходы от приносящей доход деятельности	-	56,2	0,0	80,2	1,4	62,8	0,2	45,9	0,6	48,3
Расходы - всего	3514,3	2941,2	7570,9	6253,1	9660,1	6255,7	10117,5	6636,9	10925,6	7679,1
из них:
на общегосударственные вопросы1)	501,0	249,1	839,4	444,1	853,1	455,2	887,9	481,5	777,8	468,8
на обслуживание государственного и муниципального долга	208,3	30,9	153,3	35,9	176,2	62,7	195,0	71,3	262,7	75,7
на национальную оборону	581,1	0,6	1040,9	2,8	1188,2	3,0	1276,5	3,2	1516,0	3,5
на национальную безопасность и правоохранительную деятельность	450,1	135,1	835,6	256,5	1004,5	241,4	1085,4	254,1	1259,8	282,1
на национальную экономику	248,7	515,5	1025,0	1233,6	1650,7	1131,3	1222,7	1103,6	1790,2	1316,4
из них расходы:
на топливно-энергетический комплекс	4,8	5,6	9,8	30,2	34,9	39,8	18,0	30,5	41,0	21,5
на сельское хозяйство и рыболовство	19,5	59,2	58,0	180,3	83,1	196,0	35,3	227,0	141,4	231,3
на транспорт	42,2	208,3	116,3	173,7	220,6	152,0	303,1	161,5	291,0	212,2
на дорожное хозяйство (дорожные      фонды)	...	...	180,0	460,4	223,5	378,4	281,1	363,9	349,5	424,5
на связь и информатику	4,3	9,5	18,7	34,2	26,9	22,1	39,3	29,8	42,6	38,1
на прикладные научные исследования      в области национальной экономики	38,0	1,5	72,8	2,7	111,3	2,3	119,9	3,0	178,7	1,9
на другие вопросы в области      национальной экономики	95,0	224,2	495,5	292,6	875,6	243,8	347,4	187,8	559,5	277,0
на жилищно-коммунальное хозяйство	6,9	464,5	129,5	1023,7	151,6	854,5	234,9	836,5	279,8	968,6
на социально-культурные мероприятия	476,2	1534,6	1015,7	3060,9	1205,5	3275,9	1260,7	3642,8	4370,6	4526,9
на межбюджетные трансферты	1245,6	24,7	2674,6	210,6	3593,4	277,8	4135,9	300,4	-	-
из них на межбюджетные трансферты     бюджетам государственных     внебюджетных фондов2)	758,9	-	1580,0	203,6	2113,2	266,7	2757,6	290,7	-	-
на межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований	-	-	-	-	-	-	-	-	651,3	15,3
Профицит, дефицит (-)	1612,9	58,7	1705,1	-54,4	-2322,3	-329,1	-1812,0	-99,6	442,0	-34,9