Налоги Франции

Предприниматели, на предприятиях которых работают от 10 и бо­лее человек, обязаны прямо или косвенно участвовать в финансирова­нии жилищного строительства. Они могут напрямую инвестировать средства в строительство жилья, могут предоставлять займы своим работникам или должны перечислять соответствующие средства в го­сударственную казну. Независимо от формы участия на эти цели поло­жено отчислять 0,65% годового фонда оплаты труда.

Среди других государственных сборов, относящихся к группе нало­гов на собственность, нужно отметить налог на автотранспортные сред­ства предприятий и компаний. Его уплачивают юридические лица, ис­пользующие собственные автотранспортные средства. Ставка зависит от количества автомобилей и мощностей двигателей. Сюда же отно­сится пошлина, взимаемая с общих расходов финансовых учреждений, таких, как кредитные учреждения и страховые компании.

Важное место в налоговой системе Франции занимают местные на­логи. Местные органы представляют около 80 тыс. самостоятельных бюджетов (коммуны, объединения коммун, департаменты, регионы и т.д.)1. Местные органы власти являются важными субъектами эконо­мической жизни. Общие затраты местных административных органов в начале 90-х гг. составляли более 10% валового внутреннего продукта. Для сравнения заметим, что в 1970 г. эта величина была в пределах 7,3%. Общая величина местных бюджетов доходит до 60% государственного бюджета страны2. Их динамика характеризуется быстрым ростом.

1 Местные коллективы во Франции: расходы и бюджетная практика. Российско-французская серия «Информационные и учебные материалы».

2 Не путать объем местных бюджетов и сумму местных налогов.

Из системы местных налогов следует выделить четыре основных:

• земельный налог на застроенные участки;

• земельный налог на незастроенные участки;

• налог на жилье;

• профессиональный налог.

Ставки этих налогов определяются местными органами власти (генеральными советами, муниципальными советами) при определении бюджета на будущий год. Причем ставки не могут превышать законо­дательно установленный максимум.

Земельный налог на застроенные участки взимается с обустроенных участков. Налог касается всей недвижимости — зданий, сооружений, резервуаров, силосных башен и т.д., а также участков, предназначен­ных для промышленного или коммерческого использования.

Налогооблагаемая часть равна половине кадастровой арендной сто­имости участка. Отданного налога освобождается государственная соб­ственность; здания, находящиеся за пределами городов и предназна­ченные для сельскохозяйственного использования. Освобождены от этого налога физические лица в возрасте старше 75 лет, получающие специальные пособия из общественных фондов или пособия по инва­лидности.

Налог на незастроенные участки затрагивает поля, луга, леса, карь­еры, болота, солончаки, участки под застройку и т.д. Кадастровый до­ход, служащий базисом налога, установлен равным 80% кадастровой арендной стоимости участка. От налога освобождены участки, находя­щиеся в государственной собственности. Могут временно освобождать­ся от налога искусственные лесонасаждения, участки, предназначенные под развитие сельскохозяйственного производства.

Налог на жилье взимается как с собственников жилых домов, так и с арендаторов.

Малообеспеченные лица могут быть освобождены целиком или час­тично от уплаты данного налога в части их основного места проживания.

Профессиональный налог вносится юридическими и физическими лицами, постоянно осуществляющими профессиональную деятельность, не вознаграждаемую заработной платой. Для расчетов налога берется сумма двух элементов, умножаемая на установленную местными орга­нами власти налоговую ставку. Этими элементами являются:

• арендная стоимость недвижимости, которой располагает налого­плательщик для нужд своей профессиональной деятельности;

• некоторый процент заработной платы (18%), уплачиваемой нало­гоплательщиком своим сотрудникам, а также полученного им дохода (10%).

Рассчитанный по этим элементам размер налога не должен превы­шать 3,5% произведенной добавленной стоимости. Это законодатель­ное ограничение.

Помимо четырех основных, местные органы управления могут вво­дить и другие местные налоги:

• налог на уборку территорий;

• пошлину на содержание Сельскохозяйственной палаты, взимае­мую сверх налога на незастроенные участки с того же базиса;

• пошлину на содержание Торгово-промышленной палаты, вноси­мую теми, кто уплачивает профессиональный налог;

• пошлину на содержание Палаты ремесел, уплачиваемую предпри­ятиями, которые обязаны быть включенными в реестр предприятий и ремесел;

• местные сборы на освоение рудников;

• сборы на установку электроосвещения;

• пошлину на используемое оборудование;

• налог на продажу зданий, перечисляемый в бюджеты департа­ментов;

• пошлину на автотранспортные средства, налагаемую на все авто­транспортные средства;

• налог на превышение допустимого лимита плотности застройки;

• налог на превышение предела удельной занятости площади;

• налог на озеленение, вносимый в бюджеты департаментов. Имеются и некоторые другие местные налоги и сборы.

8