Налог на прибыль

При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не подлежат налогообложению следующие доходы:

- в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

- вклады в уставный (складочный) капитал;

- в виде средств и иного  имущества, которые получены в  виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации";

- в виде основных средств  и нематериальных активов, безвозмездно  полученных в соответствии с  международными договорами Российской  Федерации, а также в соответствии  с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей;

- в виде средств или иного  имущества, которые получены по  договорам кредита или займа;

- в виде имущества, полученного  налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.

- и т.д. (полный перечень приведен  в ст. 251 НК РФ).

ООО «Агентство учета и права» за 2013 г. по состоянию на июнь 2013 г. имеет следующие доходы (таблица 3).

Таблица 3 – Доходы ООО «Агентство учета и права» за 2013 г. по состоянию на июнь 2013 г.

Статья дохода	Сумма, тыс. руб.
Доходы от оказания услуг	9100
Краткосрочный заем	150
Прочие доходы	1500

2.3 Налоговый учет расходов для определения налоговой базы по налогу на прибыль

 

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях исчисления прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведённых расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтверждённые затраты, осуществлённые налогоплательщиком. В соответствии со ст. 252 и 253 НК РФ в налоговом учёте расходы в зависимости от их характера и условий осуществления и направления деятельности организации подразделяются на два вида:

- расходы связанные с оказанием  услуг, реализацией товаров;

- внереализационные расходы.

ООО «Агентство учета и права»  использует кассовый метод признания расходов, т.е. расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Общие требования по организации налогового учета расходов для целей налогообложения установлены ст. 318 НК РФ.

Расходы, принимаемые для целей налогообложения, ООО «Агентство учета и сервиса» группирует  следующим образом:

1. Расходы связанные с оказанием услуг:

- Материальные расходы;

- расходы на оплату труда;

- суммы начисленной амортизации;

- прочие расходы.

2. Внереализационные расходы:

- Затраты на осуществление деятельности;

- убытки.

По состоянию на июнь 2013 г. ООО «Агентство учета и права» за 2013 г. имеет следующие статьи затрат (таблица 4).

 

 

Таблица 4 – Расходы ООО «Агентство учета и права» за 2013 г. по состоянию на июнь 2013 г.

Статья затрат	Сумма, тыс.руб.
Оплата труда	7200
Отчисления от заработной платы	2160
Аренда офиса	90
Амортизация ОС	20
Амортизация НМА	14
Прочие расходы	17

 

2.4 Исчисление налога на прибыль ООО «Агентство учета и права»

 

Доходы ООО «Агентство учета и права », облагаемые налогом на прибыль, за 2012 год составили 15816 т. руб. Расходы, которые уменьшают облагаемую прибыль, за этот же период – 820 т.руб.

Прибыль до налогообложения: 15816 т.р.- 820 т.р. = 14996 т.р.

За 2012 год сумма налога, начисленная к уплате в федеральный бюджет, составляет 299,92 т.р.( 14996 т.р. *2%), а сумма налога к уплате в бюджет субъекта РФ составляет 2699,28 т.р.

Организация в течении года исчисляла авансовые платежи в сумме: 22 т.р. в федеральный бюджет и 1980 т.р. в бюджет субъекта РФ.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода.

По данным пересчета налог к доплате составляет 799,2 т.р., в.т.ч в федеральный бюджет 79,9 т.р.; в бюджет субъекта РФ 719,3 т.р.

ООО «Агентство учета и права» обязана уплатить налог и подать налоговую декларацию за 2012 год, в срок не позднее 28 марта 2013 г.

Организация производит уплаты налога через свой обслуживающий банк.

Для того чтобы произвести уплату налога ООО «Агентство учета и права» оформляет платежное поручение (приложение Г), в котором указывается: значение ИНН и КПП налогоплательщика, наименование банка и его реквизиты, основание платежа, дата и номер документа, сумма к уплате.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

Налог на прибыль организаций является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала. Кроме того, трудно переоценить роль данного налога как источника дохода бюджета..

Можно сказать, что налог на прибыль является одним из важнейших федеральных налогов и представляет собой совокупность полученных результатов деятельности предприятия за минусом расходов понесенных в процессе ее осуществления и умноженную на ставку.

В данной курсовой работе мною были рассмотрены и изучены: понятие, виды и функции прибыли; была раскрыта сущность налога на прибыль, определены объект и субъект налогообложения, описан порядок определения доходов и расходов организации и их признание для целей налогообложения, рассмотрен порядок расчета налоговой базы по данному налогу.

Плательщиками налога на прибыль являются все предприятия, организации, являющиеся юридическими лицами и функционирующие в различных отраслях народного хозяйства (промышленности, транспорте, торговле и т.д.). Они могут относиться к любой организационно-правовой форме, включая созданные на территории России предприятия с иностранными инвестициями и их дочерние предприятия; Международные объединения и неправительственные организации, осуществляющие коммерческую деятельность.

Для того, чтобы организация могла платить налог на прибыль, она должна находиться на общей системе налогообложения.

Объектом налогообложения являются доходы, полученные организации.

Налоговой базой по налогу на прибыль будет являться величина доходов, уменьшенная на сумму расходов.

Налог рассчитывается по ставке 20 %, в т.ч 2%  зачисляются в Федеральный бюджет и 18 % зачисляются в бюджет субъекта РФ.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налогоплательщик может уплачивать ежемесячные авансовые платежи, которые уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

В конце года налогоплательщик делает перерасчет уплаченных сумм авансовых платежей и рассчитывает налог к доплате.

Срок подачи налоговых деклараций  до 28 марта года следующего за истекшим налоговым периодом.

Курсовая работа выполнена на основании данных по ООО «Агентство учета и права», занимающимся оказанием бухгалтерских и юридических услуг.

Организация находится на общей системе налогообложения и является плательщиком налога на прибыль.

Использует кассовый метод признания доходов и расходов.

Выполняя данную курсовую работу, я пришла к выводу, что одна из важнейших перспективных задач совершенствования системы налогообложения прибыли – это ослабление ее фискальной направленности, либерализация при повышении четкости и ясности налогового законодательства, ликвидация противоречивой нормативной базы, сложных и неопределенных налоговых процедур. Реформирование налогообложения прибыли, как и налоговой системы в целом, должно опираться только на воспроизводственный принцип, налог должен стимулировать рост производства и оборотов предприятия , его пропорциональность, повышение производительности труда.

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

1. Налоговый кодекс РФ гл. 25.
2. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
3. ПБУ 9/99 «Доходы организации».
4. ПБУ 10/99 «Расходы организации».
5. Масляева И.Н. «Государственные и муниципальные финансы» 2-е издание 2009-360 с.
6. Климова М.А. «Налог на прибыль». Изд. Налоговый вестник  2010.
7. Аксенов С.П., Битюкова Л.П. «Налоги и налогообложение» 2010 – 356 с.
8. Аксенов С.П., Заугольников С.Н. «Налоги и налогообложение. Практикум» 2011 – 216 с.
9. Мейбуров И.А. «Налоги и налогообложение» 4-е изд. - М.: 2011. — 558 с.
10. Мамрукова О.И. «Налоги и налогообложение» 8-е изд., перераб. - М.: 2010. — 310 с. 
11. Черника Д.Г. «Налоги и налогообложение» 2010 – 367 с.
12. Новоселов К.В. «Налог на прибыль» 2010 – 536 с.
13. Касьянова Г.Ю. «Налог на прибыль. Просто о сложном» 2012 – 432 с.
14. Красноперова О.А « Налог на прибыль организаций» 2011 – 224 с.
15. Соломатин А.Н. «Экономика, анализ и планирование на предприятиях торговли» 2009 – 560 с.
16. Брызгалин А.Г. «Налог на прибыль в 2013 году» 2013 – 336 с.
17. Перов А. В., Толкушкин А.В. «Налоги и налогообложение 2012 г.
18. Сапрыкина Т.В., Владыка М.Ф. «Налоги и налогообложение» 2012 г.
19. Нестиров Г.Г., Герзидий А.В. «Налоговый учет» 2011 г.
20. Шахбанов Р.Б. «Налоговый учет» 2012 – 288 с.
21. Бодрова Т.В. « Налоговый учет и отчетность» 2011 – 472 с.
22. Зинкович С.В. « Нормируемые расходы. Бухгалтерский и налоговый учет» 2010 – 160 с.
23. Брызгалин А.Г. «Расходы для целей налогообложения» 2013 – 296 с.
24. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. «Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету» 2013 – 560 с.
25. Смагина М.Н. «Налоговый учет» 2010 – 80 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ