Налог на прибыль

Индивидуальное  задание

Тема: « Налог  на прибыль»

 

 

1.Налог на прибыль, его роль в налогооблагаемой системе.

Нало́г на при́быль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.

К вычетам относятся:

• производственные, коммерческие, транспортные издержки;
• проценты по задолженности;
• расходы на рекламу и представительство, при этом все рекламные расходы следует делятся на два вида:

• расходы, которые учитываются при налогообложении в полном объёме;
• расходы, которые учитываются при налогообложении в пределах 1 процента от выручки;

• расходы на научно-исследовательские работы (расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции, применяемых технологий, методов организации производства и управления;

• расходы на обучение, профподготовку и переподготовку работников организации-налогоплательщика (при этом сотрудники должны обучаться на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими государственную аккредитацию и лицензию, и обучаться могут только специалисты, заключившие с организацией трудовой договор).

Налог взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам.

Налог на прибыль как  элемент налоговой системы.

 По характеру, содержанию  и разнообразию выполняемых функций,  по  своим возможностям воздействия на деятельность предприятий и предпринимателей, по степени влияния на ход и  результаты  коммерческой  деятельности  налог  на прибыль является основным предпринимательским  налогом.  Налог  на  прибыль является прямым налогом. Прямым налогом облагаются  доходы,  они  уменьшают суммы доходов физических и юридических лиц. В тоже время налог  на  прибыль является пропорциональным  налогом,  ставки  налога  от  суммы  прибыли  не зависят.

      В  законодательных   и  нормативных  актах   о  налогах   должны   быть  определены присущие каждому   налогу  черты,  элементы  обложения,  то  есть реквизиты налогов. К таким реквизитам относятся:

   1 . Плательщики  налога.

     2. Объект налогообложения и налогооблагаемая база

      3. Источник налогового платежа.

     4. Налоговый период.

 

      5. Ставки налога.

 

      6. Льготы по налогу.

 

      7. Порядок уплаты налога.

 

      8. Направление налогового платежа.

 

Федеральный закон  от 29.07.2004 №95-ФЗ « О внесении изменений  и дополнений во вторую часть НК РФ»

Статья 2

 

Внести в  часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 23, ст. 2289; N 33, ст. 3413; N 53, ст. 5023; 2002, N 22, ст. 2026; N 30, ст. 3021, 3027; N 52, ст. 5138; 2003, N 1, ст. 6; N 21, ст. 1958; N 28, ст. 2886; N 46, ст. 4443, 4444; Российская газета, 2004, 1 июля) следующие изменения:

1) в пункте 4 статьи 224 слова "6 процентов"  заменить словами "9 процентов";

2) в абзаце  первом пункта 2 и пункте 3 статьи 230 слова "федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным в области налогов и сборов" заменить словами "федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов";

3) в статье 284:

а) пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. Налоговая  ставка устанавливается в размере 24 процентов, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 - 5 настоящей статьи. При этом:

сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере 6,5 процента, зачисляется в федеральный  бюджет;

сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в  бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации  может быть понижена для отдельных  категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.";

б) в подпункте 1 пункта 3 слова "6 процентов" заменить словами "9 процентов";

4) в абзаце  втором пункта 4 статьи 307, пункте 4 статьи 310, абзаце втором пункта 2 статьи 312, пункте 2 статьи 333.6 и в пункте 3 статьи 333.7 слова "федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области налогов и сборов" заменить словами "федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов";

5) в статье 346.26:

а) в пункте 1 слова "законами субъектов Российской Федерации" заменить словами "нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга";

б) в пункте 2:

в абзаце первом слова "решению  субъекта Российской Федерации" заменить словами "решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга";

дополнить подпунктом 7 следующего содержания:

"7) распространения и  (или) размещения наружной рекламы.";

в) в пункте 3:

в абзаце первом слова "Законами субъектов Российской Федерации" заменить словами "Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга";

абзац исключен. - Федеральный  закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ;

6) в статье 346.27:

а) исключен. - Федеральный  закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ;

б) в абзаце шестом слова "и иные особенности" заменить словами ", площадь информационного  поля световых и электронных табло, площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы и иные особенности";

в) дополнить абзацами следующего содержания:

"площадь информационного  поля печатной и (или) полиграфической  наружной рекламы - площадь нанесенного  изображения;

площадь информационного  поля световых и электронных табло  наружной рекламы - площадь светоизлучающей поверхности;

распространение и (или) размещение наружной рекламы - деятельность организаций  или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламы  рекламной информации путем предоставления и (или) использования средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов, световых и электронных табло и иных стационарных технических средств), предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие.";

7) в статье 346.28:

а) в пункте 1 слова "субъекта Российской Федерации, в котором" заменить словами "муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых";

б) исключен. - Федеральный  закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ;

8) в статье 346.29:

а) таблицу пункта 3 изложить в следующей редакции:

 

┌───────────────────────────┬──────────────────────────┬──────────┐

│"Виды предпринимательской  │  Физические показатели   │  Базовая  │

│       деятельности        │                          │доходность│

│                           │                          │ в месяц  │

│                           │                          │ (рублей) │

├───────────────────────────┼──────────────────────────┼──────────┤

│            1              │             2            │     3    │

└───────────────────────────┴──────────────────────────┴──────────┘

 Оказание  бытовых услуг      Количество  работников,        7 500

                             включая индивидуального

                             предпринимателя

 

 Оказание ветеринарных       Количество работников,        7 500

 услуг                       включая индивидуального

                             предпринимателя

 

 Оказание  услуг по ремонту,  Количество  работников,       12 000

 техническому  обслуживанию   включая индивидуального

 и мойке  автотранспортных    предпринимателя

 средств

 

 Оказание  услуг по хранению  Площадь  стоянки                  50

 автотранспортных  средств    (в квадратных  метрах)

 на платных  стоянках

 

 Розничная  торговля,         Площадь  торгового зала        1 800

 осуществляемая  через        (в квадратных  метрах)

 объекты  стационарной

 торговой  сети, имеющие

 торговые  залы

 

 Розничная  торговля,         Торговое  место                9 000

 осуществляемая  через

 объекты  стационарной

 торговой  сети, не имеющие

 торговых  залов, и розничная

 торговля, осуществляемая

 через объекты  нестационар-

 ной торговой  сети

 

 Общественное  питание        Площадь  зала обслуживания     1 000

                             посетителей (в квадратных

                             метрах)

 

 Оказание  автотранспортных   Количество  транспортных       6 000

 услуг                       средств, используемых для

                             перевозки пассажиров и

                             грузов

 

 Разносная  (развозная)       Количество работников,        4 500

 торговля (за  исключением    включая индивидуального

 торговли  подакцизными       предпринимателя

 товарами, лекарственными

 препаратами,  изделиями из

 драгоценных  камней,

 оружием  и патронами к

 нему, меховыми  изделиями

 и технически  сложными

 товарами  бытового

 назначения)

 

 Распространение  и (или)     Площадь информационного       3 000

 размещение  печатной и       поля  печатной и (или)

(или) полиграфической       полиграфической наружной

 наружной  рекламы            рекламы (в квадратных

                             метрах)

 

 Распространение  и (или)     Площадь информационного       4 000";

 размещение  посредством      поля световых  и электрон-

 световых  и электронных      ных  табло наружной рекламы

 табло наружной рекламы      (в квадратных метрах)

 

б) исключен. - Федеральный  закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ;

в) в пункте 6 слова "субъекты Российской Федерации" заменить словами "представительные органы муниципальных районов, городских  округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга";

г) в пункте 7:

слова "субъектами Российской Федерации" заменить словами "представительными органами муниципальных  районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга";

слова "от 0,01" заменить словами "от 0,005";

9) в пункте 6 и абзаце первом пункта 8 статьи 346.41, абзаце втором пункта 5 статьи 362, пункте 2 статьи 366 слова "федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области налогов и сборов" заменить словами "федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов".

 

 

2.Методика исчисления налогооблагаемого оборота.

 

 

Глава 25 устанавливает два метода, в соответствии с которыми доход  может быть признан полученным, а  расход произведенным. Это метод  начисления и кассовый метод.  
Порядок признания доходов при методе начисления установлен статьей 271 Налогового кодекса РФ, а расходов - статьей 272 Налогового кодекса РФ. Введение метода начисления - наиболее неприятное новшество для налогоплательщиков. Оно не касается лишь тех, у кого сумма выручки от реализации продукции, работ, услуг без учета НДС и налога с продаж в среднем за предыдущие четыре квартала не превысила одного миллиона рублей.  
Все остальные налогоплательщики с 1 января 2002 года включают доходы в налоговую базу по налогу на прибыль в том отчетном (налоговом) периоде, в котором доходы имели место, независимо от фактического поступления денежных средств.  
В целях налогообложения датой получения доходов от реализации товаров считается день их отгрузки. Если реализация товара (продукции) производится по договору комиссии, то налогоплательщик-комитент определяет сумму выручки на дату реализации, указанную в извещении комиссионера о продаже принадлежащего комитенту имущества.