Налог на прибыль организаций

 

3. Задача

Задание:

Рассчитайте сумму налога на прибыль организаций исходя из следующих данных бухгалтерского учета:

■ отгружено продукции на 5470,0 тыс. руб., в том числе выручка по экспорту — 1450,0 тыс. руб.;

■ себестоимость отгруженной продукции — 4350,0 тыс. руб., в том числе на экспорт — 1305,0 тыс. руб.;

■ доходы от долевого участия в других организациях — 130,0 тыс. руб.;

■ реализация основных средств — 84,0 тыс. руб. с НДС, первоначальная стоимость — 108,0 тыс. руб., сумма амортизационных отчислений — 40,0 тыс. руб.;

■ положительная курсовая разница — 27,0 тыс. руб.;

·         сумма убытка, полученная в прошлом году— 70,0 тыс.руб.;

■ сумма штрафа, полученная от поставщиков за невыполнение договора— 50,0 тыс. руб.;

■ получен аванс под поставку товара — 80,0 тыс. руб.;

■ получен безвозмездно станок — 50,0 тыс. руб.;

■ налог на имущество — 65,0 тыс. руб.;

■ уплачен штраф за несвоевременную сдачу налоговой отчетности — 15,0 тыс. руб.;

■ доходы от сдачи в аренду помещения — 40,0 тыс. руб.;

■ расходы, связанные со сдачей в аренду помещения— 10,0 тыс. руб.;

■ неперенесенный убыток прошлых лет — 40,0 тыс. руб.;

■ реализовано право требования третьему лицу в размере 140,0 тыс. руб. за 150,0 тыс. руб. до наступления предусмотренного договором срока платежа.

 

Решение:

 

Приложение № 1 (на 13 страницах) – Налоговая декларация по налогу на прибыль организации

 

Прояснения к заполнению налоговой декларации:

 

Приложение № 1 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»

По строке 010 отражается общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии со статьями 248, 249 Кодекса.

По строкам 011 - 030 приводятся данные о выручке по отдельным видам операций.

■ отгружено продукции на 5470,0 тыс. руб. - стр. 011,

          в том  числе выручка по экспорту — 1450,0 тыс. руб. - в составе стр. 011, т.к. выражена в рублях, если бы была выражена в валюте могли бы быть курсовые разницы;

■ доходы от сдачи в аренду помещения — 40,0 тыс. руб. - стр. 013;

■ положительная курсовая разница — 27,0 тыс. руб. - стр. 100 - внереализационные дохода в соответствии со статьей 250 НК

■ сумма штрафа, полученная от поставщиков за невыполнение договора— 50,0 тыс. руб. стр. 100 - внереализационные дохода в соответствии со статьей 250 НК

■ получен безвозмездно станок — 50,0 тыс. руб. - стр. 103;

 

 Приложение № 3 к Листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 НК (за исключением отраженных в Листе 05)

В приложении № 3 формируем финансовый результат от реализации основных средств и права требования статья 268 Кодекса «Особенности определения расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав».

По стр. 010 отражаем количество объектов реализации амортизируемого имущества (допустим, что реализовано одно основные средство).

■  реализация основных средств — 84,0 тыс. руб. с НДС - по стр. 030 без НДС в рублях без копеек = 84000-84000*18/118=84000-12814=71186 руб.

 

Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Статья 257. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества

Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после вступления в силу настоящей главы, определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.

Допустим, ОС введено в эксплуатацию после вступления в силу главы 25 НК РФ.

Стр. 040 - остаточная стоимость амортизируемого имущества = первоначальная стоимость  108,0 тыс. руб. - сумма амортизационных отчислений 40,0 тыс. руб.= 68 тыс. руб;

■ реализовано право требования третьему лицу в размере 140,0 тыс. руб. за 150,0 тыс. руб. до наступления предусмотренного договором срока платежа - стр. 100 и стр. 120 - соответственно.

Приложение № 2 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией,внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»

■ себестоимость отгруженной продукции — 4350,0 тыс. руб. - стр. 010,

в том числе на экспорт — 1305,0 тыс. руб. в составе стр. 010;

■ расходы, связанные со сдачей в аренду помещения— 10,0 тыс. руб. стр. 010;

■ налог на имущество — 65,0 тыс. руб. - стр. 041;

Лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК»

Т.к. доходы от долевого участия в других организациях облагаются в соответствии со статьей 284 НК РФ по ставке 9%, для определения налога на прибыль заполним лист 04.

■ доходы от долевого участия в других организациях — 130,0 тыс. руб. - стр. 010

 

Приложение № 4 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»

Приложение № 4 к Листу 02  Включается в состав Декларации только за I квартал и налоговый период.

По строке 010 Приложения № 4 к Листу 02 указывается остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода, а по строкам 040 - 130 показываются убытки с разбивкой по годам их образования.

■ неперенесенный убыток прошлых лет — 40,0 тыс. руб. - стр. 040 - считаем, что он получен в 2010 г.;

■ сумма убытка, полученная в прошлом году— 70,0 тыс.руб.  - стр. 050;

Статья 283. Перенос убытков на будущее

1. Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, статьями 264.1, 268.1, 275.1, 278.1, 278.2, 280 и 304 настоящего Кодекса

2. Налогоплательщик вправе осуществлять  перенос убытка на будущее  в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет с учетом положений абзаца второго настоящего пункта.

Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

1) в виде имущества, имущественных  прав, работ или услуг, которые  получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

■ получен аванс под поставку товара — 80,0 тыс. руб.;

Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

2) в виде пени, штрафов и иных  санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со статьей 176.1 настоящего Кодекса, а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций;

■ уплачен штраф за несвоевременную сдачу налоговой отчетности — 15,0 тыс. руб.;

Лист Листов 30