Налог на прибыль организаций

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ  ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РФ

 

 

Финансово-экономический  факультет

 

Кафедра Налоги и налогообложение

 

 

 

 

 

Реферат на тему:

«Налог на прибыль организаций»

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил: студент 3 курса

Группы ЭО-401

Вешняков А.Ю.

 

 

 

 

 

 

Москва-2012 

Оглавление

Общие положения. 2

Российская практика. 6

Список литературы. 8

 

 

Общие положения.

Налог на прибыль организаций. Относится к федеральным, прямым, пропорциональным налогам. Плательщиками налога являются: российские организации; иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ.

 

Не являются плательщиками налога на прибыль предприятия, переведённые на УСН, ЕНВД, ЕСХН, а также организации, уплачивающие налог на игорный бизнес. Объектом налогообложения является прибыль организации. Прибыль организаций определяется как доходы, уменьшенные на величину экономически обоснованных и документально подтверждённых расходов.

Налогооблагаемые доходы организации надо определять на основании  первичных документов и документов налогового учета. При этом из суммы  доходов вычитывают косвенные налоги. Все доходы организации делятся  на два вида: доходы от реализации; внереализационные  доходы.

К первой группе относятся  выручка от реализации товаров, а  также выручка от продажи имущества  и имущественных прав.

Внереализационные доходы: от долевого участия в других организациях; в виде признанных должником или  подлежащих уплате на основании решения  суда, вступившего в законную силу  штрафов, пеней за нарушение договорных обязательств; от сдачи имущества в аренду, если эти доходы не учтены в доходах от реализации и др.

При определении налоговой  базы не учитываются следующие доходы: имущество в виде взносов в  уставный капитал организации; инвестиции, полученные от иностранных инвесторов и др.

Организации смогут уменьшить  свою налогооблагаемую прибыль на все  обоснованные и документально подтвержденные расходы.

Все расходы разделяют  на две группы: Расходы, связанные  с производством и реализацией; Внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством  и реализацией группируются по следующим элементам: материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы.

При определении размера  материальных расходов при списании сырья и материалов применяется  один из следующих методов: метод  оценки по стоимости единицы запасов; метод оценки по средней стоимости; метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО); метод  оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

Расходы на оплату труда  включают: суммы, начисленные работникам в соответствии с принятыми в  организации системами оплаты труда; стимулирующие выплаты, компенсирующие выплаты и т.п..

В состав расходов на оплату труда включаются затраты на обязательное и добровольное страхование работников.

Глава 25 НК вводит термины  амортизируемое имущество в целях  налогообложения. Амортизируемое имущество  находится у налогоплательщика  на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость, которых погашается путем начисления амортизации, со сроком полезного использования  более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей.

Существуют различия в  способах начисления амортизации в  целях бухгалтерского учета и  в целях налогового учета. В целях  налогового учета с 1.01.2002 г. – два: линейный и нелинейный.

Расходы на ремонт ОС, произведенные  налогоплательщиком, рассматриваются  как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в  том отчетном (налоговом) периоде, в  котором они осуществлены, в размере  фактических затрат для всех организаций.

Расходы на обязательное и  добровольное страхование имущества включаются в состав прочих расходов по обязательным видам страхования в пределах страховых тарифов, а по добровольному страхованию – в размере фактических затрат.

К прочим расходам относятся  также расходы на: уплату налогов  и сборов; сертификацию продукции; арендные платежи; охрану имущества; содержание автотранспорта; оплату консультационных, информационных услуг; расходы на командировки; представительские расходы и др.

Внереализационные расходы  включают обоснованные затраты на деятельность, непосредственно не связанную с  производством и реализацией: содержание сданного в аренду имущества; аннулированные заказы, а также на производство, не давшие продукции; оплата услуг банка; дебиторские задолженности, по которым  истек срок исковой давности; потери от брака;

При определении налоговой  базы не учитываются следующие расходы: в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и др. сумм распределяемого  дохода; в виде пени штрафов и  иных санкций, перечисляемых в бюджет; в виде взноса в уставный капитал, вклада в простое товарищество и  т.п.

Организации (кроме банков) имеют право на определение даты получения дохода по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров этих организаций без  косвенных налогов не превысила  одного миллиона рублей за каждый квартал. Расходами признаются затраты после  их фактической оплаты.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае, если в отчетном (налоговом периоде) налогоплательщиком получен убыток, то в данном отчетном периоде налоговая база признается равной нулю.

Основная налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов. При этом в федеральный бюджет – 6,5 %; в региональный бюджет – 17,5%;

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций: 20% – со всех доходов, кроме тех, которые  указаны ниже; 10% – от использования, сдачи в аренду судов, самолетов  и др. подвижного состава.

По доходам, полученным в  виде дивидендов: 9% – от российских организаций и физических лиц; 15% – от иностранных организаций;

По доходам от ценных бумаг: 15% – по государственным и муниципальным; 0% – в виде процентов по государственным  и муниципальным облигациям, эмитированным  до 20 января 1997 года и прибыль, полученная Центральным банком РФ от основной деятельности.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный  год. Отчётными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчётным периодом для налогоплательщиков, исчисляемых ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года.

Порядок исчисления и уплаты налога. Глава 25 НК РФ предусматривает  три способа уплаты налога на прибыль: раз в квартал, раз в месяц  исходя из прибыли за прошлый квартал  или раз в месяц исходя из прибыли  за предыдущий месяц.

Предприятия, которые платят налог на прибыль раз в квартал, должны перечислять налог и сдавать  декларации за I квартал, полугодие  и 9 месяцев не позднее соответственно 28 апреля, 28 июля и 28 октября. А по окончании  года – до 28 марта следующего года.

Налогоплательщики, исчисляющие  ежемесячные авансовые платежи  по фактически полученной прибыли прошлого месяца, уплачивают авансовые платежи  не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога, и сдают декларацию ежемесячно не позже 28 числа следующего месяца.

Ежемесячные авансовые платежи  исходя из прибыли за прошлый квартал  нужно вносить не позднее 28-го числа каждого месяца. А декларацию за квартал – сдавать не позже 28 дней со дня окончания квартала. 

Российская практика.

В Российской Федерации налог действует с 1992 года. Первоначально назывался «налог на прибыль предприятий», с 1 января 2002 года регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ и официально называется «налог на прибыль организаций».

Базовая ставка составляет 20 % (до 1 января 2009 года составлял 24 %): 2 % — зачисляется в федеральный бюджет, 18 % — зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Прибыль для российского  налогообложения определяется согласно Налоговому кодексу РФ. Бухгалтерская прибыль и прибыль для целей налогообложения часто не совпадают из-за разницы в методах определения прибыли.

Прибыль:

1. для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов
3. для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Процедура определения доходов  и расходов, определяется Налоговым  Кодексом и часто отличается от процедуры  определения доходов и расходов, принятой в российском бухгалтерском  учёте. В связи с этим на российских предприятиях приходится вести два  учёта — налоговый и бухгалтерский (иногда к ним прибавляется ещё и третий — управленческий).

Существует два метода определения налогооблагаемой прибыли — метод начисления и кассовый метод. При методе начисления организация учитывает доходы и расходы в том периоде, в котором они имеют место, независимо от фактического движения денежных средств на счете или в кассе. При кассовом методе доходы и расходы учитываются на дату поступления или выбытия денежных средств.

Согласно ст. 246 Кодекса  налогоплательщиками налога на прибыль  организаций признаются все российские организации.

В соответствии с п.1 ст. 289 Кодекса налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Некоммерческие организации, у которых  не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении  налогового периода (п. 2 ст. 289 Кодекса).

Налоговые декларации по налогу на прибыль представляются по итогам отчетного периода не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, I полугодия, 9 месяцев), по итогам налогового периода — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п. 3, п. 4 ст. 289 Кодекса).

Налогоплательщики, исчисляющие  суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода (1, 2, 3, 4…11 месяцев).

Если доходы от реализации за 4 предыдущих квартала не превышает 10 млн рублей, то уплачиваются только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода ст. 286 НК РФ 

Список литературы.

1. Налог на прибыль - Материал из Википедии — свободной энциклопедии;

http://ru.wikipedia.org/wiki/Налог_на_прибыль

2. Иформационный сайт о налогах;

http://военконспект.рф/налог-на-прибыль-организаций/