Налог на прибыль и его роль в формировании бюджетов РФ

Для развития предпринимательства необходимо наличие научно обоснованного, хорошо отработанного механизма налогообложения. В этих условиях крайне важное значение приобретают совершенствование и применение новых систем налогообложения, критическое обобщение отечественного и зарубежного опыта, объективная оценка и обоснованное улучшение всего механизма налогообложения, совершенствование практики налогового контроля. Важное значение в развитии экономики России и стимулировании инвестиционной активности имеет малое предпринимательство, поскольку именно малые предприятия оказывают существенное влияние на развитие народного хозяйства, решение социальных проблем, увеличение численности занятых работников и т.д.

Для России именно создание и развитие сектора малого предпринимательства должны стать основой социальной реструктуризации общества, обеспечивающей подготовку населения и переход всего хозяйства страны к рыночной экономике.

Налоговая политика, прежде всего, должна быть нацелена на расширение налоговой базы. Именно расширение налоговой базы позволит реально увеличить поступление доходов в бюджет без усиления налогового бремени. Без решения этой проблемы невозможно обеспечение финансовой базы экономического роста. Реальным шагом в деле расширения налогооблагаемой базы является всемерное стимулирование развития малого бизнеса. В этом залог успешного перехода к рыночным отношениям, создания фундамента экономического роста.

В данной главе рассмотрена прибыль организаций как объект налогообложения, для этого охарактеризованы понятие функционирования налога на прибыль и его составные элементы. Выяснено, что объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Рассмотрен порядок группировки и состав доходов и расходов для целей 25 главы НК РФ.

Рассмотрен действующий порядок уплаты налога на прибыль в РФ. Также рассмотрены фискальная и регулирующая функции налога на прибыль. Определено, что Государство осуществляет регулирование налоговых отношений, организуя тем самым само налогообложение.

 

2. Анализ роли  налога на прибыль в формировании  доходов РФ

 

2.1 Роль налога  на прибыль в формировании  доходов консолидированного бюджета  РФ

 

В соответствии с задачами, поставленными в дипломной работе, проведем анализ роли налога на прибыль в формировании доходов консолидированного бюджета РФ и анализ динамики и структуры доходов консолидированного бюджета РФ.

Исходными данными послужили официальные отчеты по бюджетам, размещенные на сайте Федерального Казначейства.

На первом этапе проведен анализ доходов консолидированного бюджета на основании Приложения 1.

Анализ динамики налоговых поступлений по базисным и цепным индексам представлен в таблице 2.1.

налог прибыль бюджет фискальный

Таблица 2.1. Динамика налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ, млрд. руб.

Наименование показателя	Период	2007	2008	2009
Всего налоговых доходов, млрд. руб.	Абс. знач	13 252,0854	16 014,6363	13 403,1208
	Базис. индекс	1,0000	1,2085	1,0114
	Цепной индекс	1,0000	1,2085	0,8369
Налог на прибыль организаций	Абс. знач	2 172,0341	2 513,1721	1 264,6443
	Базис. индекс	1,0000	1,1571	0,5822
	Цепной индекс	1,0000	1,1571	0,5032
Налог на доходы физических лиц	Абс. знач	1 266,6148	1 666,3212	1 665,8245
	Базис. индекс	1,0000	1,3156	1,3152
	Цепной индекс	1,0000	1,3156	0,9997
Налоги и взносы на социальные нужды	Абс. знач	1 980,7679	2 279,0148	2 300,5447
	Базис. индекс	1,0000	1,1506	1,1614
	Цепной индекс	1,0000	1,1506	1,0094
Налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ	Абс. знач	1 678,8090	1 313,3593	1 504,3234
	Базис. индекс	1,0000	0,7823	0,8961
	Цепной индекс	1,0000	0,7823	1,1454
Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ	Абс. знач	897,2784	1 169,0707	893,1860
	Базис. индекс	1,0000	1,3029	0,9954
	Цепной индекс	1,0000	1,3029	0,7640
Налоги на совокупный доход	Абс. знач	141,8905	185,0400	175,5372
	Базис. индекс	1,0000	1,3041	1,2371
	Цепной индекс	1,0000	1,3041	0,9486
Налоги на имущество	Абс. знач	411,2221	493,4482	569,6917
	Базис. индекс	1,0000	1,2000	1,3854
	Цепной индекс	1,0000	1,2000	1,1545
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	Абс. знач	1 235,1174	1 742,6047	1 080,9456
	Базис. индекс	1,0000	1,4109	0,8752
	Цепной индекс	1,0000	1,4109	0,6203
Прочие налоги и сборы	Абс. знач	3 468,3512	4 652,6052	3 948,4235
	Базис. индекс	1,0000	1,3414	1,1384
	Цепной индекс	1,0000	1,3414	0,8486

 

 

Графически динамика доходов бюджета отражена на рисунке 2.1.

 

Рис. 2.1. Динамика доходов консолидированного бюджета РФ, млрд. руб.

 

Анализ абсолютных значений показывает рост поступлений некоторых налогов с 2007 года по 2008 год, затем в 2009 году резкое снижение объема поступлений, таких как налоги на прибыль, налоги на товары реализуемые на территории РФ, налоги на товары, ввозимые на территорию РФ, налоги на совокупный доход, налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами и другие. Налоги и взносы на социальные нужды и налоги на имущество с 2007 по 2009 годы стабильно растут. Налог на прибыль занимает первое место по величине во всех анализируемых периодах. Самое наименьшее значение имеет налог на имущество, это значение стабильно растет из года в год. Также налоги на совокупный доход имеют наименьшее значение.

Графически динамика базисного индекса отражена на рисунке 2.2.

 

Рис. 2.2. Поступление налоговых доходов в консолидированный бюджет РФ (базисный индекс)

 

Анализ динамики поступления доходов в консолидированный бюджет РФ, на основе базисного индекса выявил рост поступлений по доходам в целом на 21% в 2008 году и снижение на 1% в 2009 году по отношению к 2007 году. Аналогично изменились поступления по налогу на прибыль, в 2008 году выросли на 22% и снизились на 15% в 2009 году. Стабильный рост в 2008 году на 20% и в 2009 году на 39% выявлен по налогам на имущество по отношению к 2007 году. Поступления по остальным налогам имеют тенденцию к снижению к 2007 году.

Графически динамика цепного индекса показана на рисунке 2.3.

 

Рис. 2.3. Поступление налоговых доходов в консолидированный бюджет РФ (цепной индекс)

 

Анализ динамики поступления доходов в консолидированный бюджет РФ на основе цепного индекса выявил рост поступлений в целом по доходам на 21% в 2008 году и снижение на 16% в 2009 году по отношению к предыдущему году. Также налог на прибыль вырос в 2008 году на 22% и снизился на 30% в 2009 году. Как видно из данных таблицы в 2009 году роста не наблюдается, все показатели снизились. В ходе анализа так же выявлено снижение в 2008 году на 22% поступления налогов на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ, а в 2009 году произошло резкое увеличение доходов на 115% по отношению к 2008 году. Остальные показатели стабильно растут.

На втором этапе был проведен анализ структуры налоговых доходов консолидированного бюджета на основании Приложения 2.

Структурный анализ налоговых поступлений представлен в таблице 2.2.

 

 

Таблица 2.2. Структурный анализ налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ, проценты

Наименование показателя	2007	2008	2009
Всего налоговых доходов, млрд. руб.	100	100	100
Налог на прибыль организаций	16,39	15,69	9,44
Налог на доходы физических лиц	9,56	10,40	12,43
Единый социальный налог	5,90	6,06	7,28
Страховые взносы	9,04	8,17	9,88
Налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ	12,67	8,20	11,22
Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ	6,77	7,30	6,66
Налоги на совокупный доход	1,07	1,16	1,31
Налог на имущество организаций	1,98	2,02	2,88
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	9,32	10,88	8,06
Прочие налоги и сборы	27,29	30,11	30,83

 

 

Структурный анализ налоговых поступлений показывает долю конкретного налога в общем количестве налоговых поступлений.

Процентное соотношение налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ за анализируемые периоды показано на Рисунках 2.4, 2.5, 2.6.

 

Рис. 2.4. Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ за 2007 год, %

В 2007 г. наибольшую долю налоговых поступлений составил налог на прибыль организаций – 16,4%. Так же значительную долю занимает налоги на товары реализуемые на территории РФ 12,67%. Налог на доходы физических лиц составляют 9,56%.

 

Рис. 2.5. Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ за 2008 год, %

 

В 2007 г. наибольшую долю налоговых поступлений так же составляет налог на прибыль организаций – 15,7%. Значительную долю занимают налоги на товары, реализуемые на территории РФ 8,2% в 2008 г. – отмечается уменьшение доли этого налога по сравнению с 2007 г. Налог на доходы физических лиц составляет – 10,4% от общей суммы доходов.

 

 

Рис. 2.6. Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ за 2009 год, %

 

К 2009 году поступления налога на прибыль уменьшились более чем в 1,5 раза и составили всего 9,44%. Значительную долю занимает Налоги на товары, реализуемые на территории РФ 11,22% к 2009 г. – отмечается увеличение доли налога по сравнению с 2008 г. Налог на доходы физических лиц составляет – 12,43%, отмечается стабильность и небольшое увеличение доли налога по сравнению с предыдущими анализируемыми периодами.

ЕСН, страховые взносы, транспортный налог, налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами занимают небольшую долю налоговых поступлений, при этом за анализируемый период их доля практически не меняется.

Далее в работе был проведен анализ структуры налоговых доходов консолидированного бюджета с 2007 по 2009 гг. в сравнении.

Процентное соотношение налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ по анализируемым годам в сравнении показано на Рисунке 2.7.

 

 

Рис. 2.7. Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ за 2007–2009 гг., %

 

Из рисунка видно, что поступления налога на прибыль организаций уменьшается с 2007 по 2009 год с 16,4% до 9,44%. Основная причина сокращения поступления налога на прибыль в бюджет это сокращение объема промышленного производства в России на фоне развивающегося экономического кризиса, существенно сократились доходы от экспорта сырьевых компаний.

Зато поступления от налога на доходы физических лиц наоборот растут с течением времени с 9,56% до 12,43%. Также растут поступления ЕСН с 5,9% до 7,28% и налоги на имущество организаций с 1,98% до 2,88%. А страховые взносы и товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ снижаются в 2008 году по сравнению с 2007 годом и растут в 2009 году относительно 2008. Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ и налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами, наоборот в 2008 году имеют тенденцию к росту, а в 2009 году опять уменьшаются.

 

 

 

 

2.2 Анализ поступления  налога на прибыль в федеральный  бюджет

 

В соответствии с задачами, поставленными в дипломной работе, проведем анализ роли налога на прибыль в формировании доходов федерального бюджета РФ и анализ динамики и структуры доходов федерального бюджета РФ.

Исходными данными послужили официальные отчеты по бюджетам, размещенные на сайте Федерального Казначейства.

На первом этапе проведен анализ доходов федерального бюджета на основании Приложения 2.

Анализ динамики налоговых поступлений базисным и цепным методами представлен в таблице 2.3.

 

Таблица 2.3. Динамика налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ, млрд. руб.

Наименование показателя	Период	2007	2008	2009
Всего налоговых доходов, млрд. руб.	Абс. знач	5646,4765	6466,0020	4568,1553
	Базис. индекс	1,0000	1,1451	0,8090
	Цепной индекс	1,0000	1,1451	0,7065
Налоги на прибыль организаций	Абс. знач	641,3219	761,1291	195,4198
	Базис. индекс	1,0000	1,1868	0,3047
	Цепной индекс	1,0000	1,1868	0,2567
Налоги и взносы на социальные нужды	Абс. знач	404,9805	506,7676	509,7747
	Базис. индекс	1,0000	1,2513	1,2588
	Цепной индекс	1,0000	1,2513	1,0059
Единый социальный налог	Абс. знач	404,9805	506,7676	509,7747
	Базис. индекс	1,0000	1,2513	1,2588
	Цепной индекс	1,0000	1,2513	1,0059
Налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ	Абс. знач	1499,2339	1123,6235	1258,3189
	Базис. индекс	1,0000	0,7495	0,8393
	Цепной индекс	1,0000	0,7495	1,1199
Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ	Абс. знач	897,2784	1169,0707	893,1860
	Базис. индекс	1,0000	1,3029	0,9954
	Цепной индекс	1,0000	1,3029	0,7640
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	Абс. знач	1157,3622	1637,5151	1006,2613
	Базис. индекс	1,0000	1,4149	0,8694
	Цепной индекс	1,0000	1,4149	0,6145
Прочие налоги и сборы	Абс. знач	641,3192	761,1285	195,4198
	Базис. индекс	1,0000	1,1868	0,3047
	Цепной индекс	1,0000	1,1868	0,2568