Налог на имущество

     Вместе  с тем, Законом №1244-1 не предусмотрена выдача каких-либо специальных документов, подтверждающих право граждан, постоянно проживающих (работающих) на территории зоны проживания с льготным социально-экономическим статусом на получение мер социальной поддержки. Основанием для предоставления указанной категории граждан льгот по налогу на имущество физических лиц выступают документы, подтверждающие факт постоянного проживания (работы) на территории этой зоны (например, паспорт гражданина Российской Федерации, содержащий запись о регистрации по месту жительства, трудовая книжка и трудовой договор, содержащие сведения о месте работы).

     Таким образом, всем гражданам, постоянно  проживающим (работающим) на территории зоны проживания с льготным социально-экономическим  статусом, имеющим право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом №1244-1, представляется льгота по налогу на имущество физических лиц в виде полного освобождения имущества от налогообложения.[8]

     

2.4 Исчисление  и уплата налога на имущество  физических лиц

 

     Исчисление  налогов производится налоговыми органами. В г.Усть-Илимске исчисление налога на имущество физических лиц производится Межрайонной ИФНС России № 9 по Иркутской области.

     Сумма налога на имущество физических лиц  равна произведению инвентаризационной стоимости этого имущества на ставку налога.

     Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы  в налоговые органы.

     Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

     За  строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой  собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников  соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

     За  строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников  без определения долей, налог  уплачивается одним из указанных  собственников по соглашению между  ними. В случае несогласованности  налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.

     Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с  ним, а также органы технической  инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый  орган сведения, необходимые для  исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

     Данные, необходимые для исчисления налоговых  платежей, представляются налоговым  органам бесплатно.

     По  новым строениям, помещениям и сооружениям  налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

     За  строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается  с наследников с момента открытия наследства.

     В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

     При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение  календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

     При возникновении права на льготу в  течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

     В случае несвоевременного обращения  за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов  производится не более чем за три  года по письменному заявлению налогоплательщика.

     Платежные извещения об уплате налога вручаются  плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

     Уплата  налога производится владельцами равными  долями в два срока не позднее 15 сентября и 15 ноября.

     Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.

     Пересмотр неправильно произведенного налогообложения  допускается не более чем за три  предыдущих года.

     Министерство  финансов Российской Федерации Письмом  от 03.12.2009 № 03-05-04-01/98 разъяснило порядок исчисления налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой (совместной) собственности нескольких физических лиц.

     Федеральным законом от 28.11.2009 № 283-Ф3 «О внесении изменений в отдельные законодательные  акты Российской Федерации» в качестве самостоятельного объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц предусмотрена доля в праве общей собственности на имущество и определен порядок исчисления инвентаризационной стоимости доли (части) имущества, находящегося в общей долевой (совместной) собственности. Указанная норма Федерального закона вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.

     В случае неуплаты налогоплательщику  отправляется требование об уплате, письменное извещение о сумме налога, а  так же налогоплательщик предупреждается  об обязанности уплатить в установленный  срок налог не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налогов, т.е. 15 декабря и 15 февраля.

     Если  по вине налоговых органов граждане не были привлечены к уплате налога на имущество физических лиц, то налог  насчитывается за предшествующие три  года.

     Таим  образом , в связи с принятием Федерального закона от 28.11.2009 № 283-Ф3 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» при исчислении налога на имущество физических лиц за 2009 год Письмо Минфина России от 21.04.2008 №03-05-04-01/19 «О порядке исчисления налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой (совместной) собственности нескольких лиц» не применяется.

     3. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

 

     Гражданин Иванов Иван Иванович работает в ООО  «Скорость». Ежемесячный оклад составляет 25 000 рублей. Женат. В июне он стал отцом новорожденного ребенка. В связи с этим организация выплатила ему единовременную материальную помощь в сумме 10 000 рублей.

     В сентябре Иванов И.И. приобрел в собственность  автомобиль с мощностью двигателя 120 л. с. Кроме того, Иванов имеет в собственности дом, инвентаризационная стоимость которого составляет 150 000 рублей. В ноябре он оплатил 2 000 рублей по договору негосударственного пенсионного страхования, заключенному с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу. В сентябре, он стал студентом высшего учебного заведения заочной формы обучения. В декабре за обучение оплатил 115 000 рублей за все 6 лет обучения. В ноябре Иванов оформил свидетельство о праве на пожизненно наследуемое владение земельным участком, перешедшим ему по закону от умершего брата. Стоимость наследства 100 000 рублей. Наследники второй очереди отсутствуют.

     Требуется: определить суммы всех налогов, которые  должен уплатить Иванов И.И. и суммы  всех вычетов, которые ему должны и могут быть предоставлены (указать, что нужно сделать, чтобы их получить). Заполнить декларацию по форме 3 НДФЛ. 

Данные	Сумма, руб.
Состоит в зарегистрированном браке
В июне стал отцом новорожденного ребенка
В сентябре приобрел в собственность автомобиль с мощностью двигателя 120 л. с.
Является  собственником дома, инвент. стоимость	150000
Ежемесячная заработная плата по основному месту  работы	25 000
В ноябре оплатил договор негосударственного пенсионного страхования, заключенному с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу	2000
Единовременная  материальная помощь, предоставленная работодателем в июне	10000
В сентябре, стал студентом высшего учебного заведения заочной формы обучения
В декабре  оплатил всю стоимость обучения за 6 лет	115000
В ноябре оформил свидетельство о праве  на пожизненно наследуемое владение земельным участком, перешедшим ему по закону от умершего брата.	100000

 

     Решение:

     1. Рассчитаем суммы налога на  доходы физических лиц, удерживаемой  с гражданина ежемесячно в течение налогового периода у налогового агента: 

№	Период по месяцам	Сумма дохода нарастающим  итогом с начала года	Сумма стандартных  вычетов нарастающим итогом с  начала года	База налога нарастающим итогом с начала года	Сумма налога начисленная	Сумма налога удержанная
1	01	25 000	400	24 600	3 198	3 198
2	01-02	50 000	400	49 600	6 448	3 250
3	01-03	75 000	400	74 600	9 698	3 250
4	01-04	100 000	400	99 600	12 948	3 250
5	01-05	125 000	400	124 600	16 198	3 250
6	01-06	160 000	1 400	154 600	20 098	3 900
7	01-07	185 000	2 400	178 600	23 218	3 120
8	01-08	210 000	3 400	202 600	26 338	3 120
9	01-09	235 000	4 400	226 600	29 458	3 120
10	01-10	260 000	5 400	250 600	32 578	3 120
11	01-11	285 000	5 400	275 600	35 828	3 250
12	01-12	310 000	5 400	301 600	39 208	3 250

 

     В соответствии с п.3 ст.218 НК РФ гражданин  имеет право на стандартный налоговый  вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, начисленный  нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей. В нашем случае такой вычет предоставляется только в январе.

     В соответствии с п. 4 ст. 218 НК РФ работник имеет право на налоговый вычет  на ребенка. Вычет предоставляется  следующим образом: на одного ребенка  – 1 000 рублей ежемесячно (п.п.1 п.4 ст.218 НК РФ). Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, начисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей. В нашем случае – с января по октябрь.

     В июне гражданин получил материальную помощь в сумме 10 000 рублей. На основании п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы не превышающие 4 000 рублей, полученные в виде сумм материальной помощи, оказываемой работодателям своим работникам. Следовательно, сумма, превышающая 4 000 рублей подлежит налогообложению по ставке 13%. (10 000 - 4 000)* 13% = 780 рублей. Поэтому база налога нарастающим итогом с начала года была уменьшена на 4 000 рублей в июне.

     2. Проверим, имеет ли гражданин  право на социальные налоговые  вычеты.

     Гражданин в ноябре оплатил 2 000 рублей по договору негосударственного пенсионного страхования, заключенному с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу. Поэтому в соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ гражданин имеет право на социальный налоговый вычет. Вычет предоставляется следующим образом: 2 000* 13% = 260 рублей.

     Для получения вычета ему необходимо представить в налоговую инспекцию  по месту регистрации налоговую  декларацию по форме 3-НДФЛ и приложить  следующие документы:

     - письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета

     - справку о доходах по форме  2-НДФЛ

     -копию  договора негосударственного пенсионного  страхования, заключенного с негосударственным  пенсионным фондом 

     - документы, подтверждающие фактическую  оплату взноса по договору негосударственного пенсионного страхования

     - копию лицензии фонда негосударственного  пенсионного страхования

     - заявление о перечислении денег  на банковский счет