Налог на имущество организаций

Пеня представляет собой один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в установленном порядке.

Налог на имущество организаций и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества в отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации, указанных в НК РФ часть Ⅱ:

- объектов недвижимого  имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность  в Российской Федерации через  постоянные представительства;

- объектов недвижимого  имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности  данных организаций в Российской  Федерации через постоянные представительства.

В соответствии с НК РФ часть Ⅱ формами отчетности по налогу на имущество организаций выступают:

1) по истечении отчетных  периодов, если они установлены  законом субъекта РФ, - налоговые  расчеты по авансовым платежам, подлежащие представлению не  позднее 30 дней со дня окончания  соответствующего отчетного периода;

2) по истечении налогового  периода – налоговая декларация, подлежащая представлению не  позднее 30 марта года, следующего  за истекшим налоговым периодом.

Законодатель субъекта РФ не вправе установить по налогу на имущество организаций иные формы отчетности, а также утверждать эти формы или делегировать право их утверждения другому органу государственной власти: формы налоговых расчетов по авансовым платежам и налоговой декларации по налогу на имущество должны быть утверждены Минфином России.

Отчетность по налогу на имущество организаций представляется:

а) в налоговый орган по месту нахождения российской организации и ее каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также каждого объекта недвижимости, расположенного вне места нахождения российской организации или каждого ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;

б) в налоговый орган по месту постановки на учет иностранной организации в лице ее постоянного представительства в значении НК РФ часть Ⅱ;

в) в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимости, принадлежащего на праве собственности иностранной организации, деятельность которой не образует признаков постоянного представительства в значении НК РФ часть Ⅱ или недвижимость которой не относится к постоянному представительству.

 

2.2 Краткая характеристика  организации

 

ООО «Посредник» зарегистрировано в 2005, учреждено 2 лицами они являются учредителями. Основной вид деятельности организации предоставление посреднических услуг. Для осуществления своей деятельности организация имеет следующее имущество:

здание административного корпуса

здание магазина

гараж-ангар

грузовой автомобиль УАЗ-3309

легковой автомобиль ВАЗ-2110

В период деятельности организации предполагается приобретение основных и транспортных средств.

В соответствии со штатным расписанием в организации работают:

директор

главный бухгалтер

бухгалтер-кассир

менеджер

секретарь

водители транспортных средств

грузчики

охранник и др.

итого в организации работают 72 человека

Организация находится на общем режиме налогообложения. ООО «Посредник» относиться к малым предприятиям. Годовая финансовая отчетность состоит из следующих форм:

бухгалтерский баланс (формы№1)

отчет о прибылях и убытках (формы№2)

налоговые декларации:

налоговая декларация на прибыль организации

налоговая декларация на имущество организации

налоговая декларация по уплате взносов на обязательное пенсионное страхование

Бухгалтерская отчетность ведется в полном объеме согласно с Ф.З.от 21 ноября 1996 года № 129-Ф.З. и положению о бухгалтерском учете.

 

2.3 Порядок применения  налога при расчете организации  ООО «Посредник» за 2007-2009годы

 

Сумму налога на имущество организации, которую заплатит за Ⅰ квартал 2007 года организация ООО «Посредник», если на ее балансе числятся следующие основные средства:

 

Таблица №1

Основные средства находящиеся на балансе организации ООО «Посредник» за Ⅰ кв. 2007г.

Объекты основных средств	Учетная стоимость на 01.01.07. (тыс.руб.)	Сумма износа на: (тыс.руб.)
		01.01.	01.02.	01.03.	01.04.
1	2	3	4	5	6
Здание административного корпуса	187	28,3	29,8	31,3	32,8
Здание магазина	133	23,5	24,6	25,7	26,8
Гараж-ангар	109	15,0	16,2	17,4	18,6
Грузовой автомобиль УАЗ-3309	97	8,1	9,5	10,9	12,3
Легковой автомобиль ВАЗ-2110	79	5,3	6,2	7,1	8,0
Итого	605	80,2	86,3	92,4	98,5

 

Решение:

1.Остаточная стоимость = Учетная  стоимость - Амортизация основных  средств

Определяем остаточную стоимость:

01.01.07. = 605 т.р.- 80,2 т.р. = 524,8 т.р.

01.02.07. = 605 т.р. - 86,3 т.р. = 518,7 т.р.

01.03.07. =605 т.р. - 92,4 т.р. = 512,6 т.р.

01.04.07. =605 т.р. - 98,5 т.р. =506,5 т.р.

2.Определяем среднегодовую  стоимость основных средств за 1 квартал:

СГСИ = (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.)/3+1

СГСИ = (524,8+518,7+512,6+506,5)/3+1 = 2062,6/4 = 515,65 т.р.

3.Определяем сумму налога:

Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку

Сумма налога = 515,65*2,2% = 11,3 т.р.

Сумму налога на имущество организации, которую заплатит за Ⅰ полугодие 2007года организация ООО «Посредник», если она дополнительно открыла 2 здания магазина и приобрела гараж-ангар :

 

Таблица №2

Основные средства находящиеся на балансе организации ООО «Посредник» за Ⅰ полугодие 2007г.

Объекты основных средств	Учетная стоимость на 01.01.07. (тыс.руб.)	Сумма износа на: (тыс.руб.)
		01.01.	01.02.	01.03.	01.04.	01.05.	01.06.	01.07.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Здание административного корпуса	187	8,3	9,8	31,3	32,8	34,3	35,8	37,3
Здание магазина	133	3,5	4,6	25,7	26,8	27,9	29	30,1
Здание магазина	127	-	-	-	-	0,4	0,8	1,2
Здание магазина	113	-	-	-	-	0,3	0,6	0,9
Гараж-ангар	109	15,0	16,2	17,4	18,6	19,8	21	22,2
Гараж-ангар	100	-	-	-	-	0,4	0,8	1,2
Грузовой автомобиль УАЗ-3309	97	8,1	9,5	10,9	12,3	13,7	15,1	16,5
Легковой автомобиль ВАЗ-2110	79	5,3	6,2	7,1	8,0	8,9	9,8	10,7
Итого	945	80,2	86,3	92,4	98,5	105,7	112,9	120,1

 

 

Решение:

1.Остаточная стоимость = Учетная  стоимость - Амортизация основных  средств

Определяем остаточную стоимость:

01.01. = 605 т.р.- 80,2 т.р. = 524,8 т.р.

01.02. = 605 т.р. - 86,3 т.р. = 518,7 т.р.

01.03. =605 т.р. - 92,4 т.р. = 512,6 т.р.

01.04. =605 т.р. - 98,5 т.р. =506,5 т.р.

01.05. = 945т.р. –.105,7т.р. =839,3т.р.

01.06. = 945т.р. –112,9т.р. =832,1т.р.

01.07. =945т.р. –120,1т.р. =824,9т.р.

2.Определяем среднегодовую  стоимость основных средств за  полугодие:

СГСИ = (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.+01.05.+01.06.+01.07.+01.08.)/6+1

СГСИ =(524,8+518,7+512,6+506,5+839,3+832,1+824,9)/6+1 =4558,9/7=651,3т.р.

3. Определяем сумму налога:

Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку

Сумма налога =651,3*2,2%=14,3т.р.

4.Сумма к уплате:

14,3-11,3=3т.р.

Сумму налога на имущество организации, которую заплатит за Ⅰ квартал 2008 года организация ООО «Посредник», если она дополнительно приобрела 2грузовых и 1 легковой автомобиля:

 

Таблица №3

Основные средства находящиеся на балансе организации ООО «Посредник» за Ⅰ кв. 2008г.

Объекты основных средств	Учетная стоимость на 01.01.08. (тыс.руб.)	Сумма износа на: (тыс.руб.)
		01.01.	01.02.	01.03.	01.04.
1	2	3	4	5	6
Здание административного корпуса	187	46,3	47,8	49,3	50,8
Здание магазина	133	36,7	37,8	38,9	40
Здание магазина	127	3,6	4	4,4	4,8
Здание магазина	113	2,7	3	3,3	3,6
Гараж-ангар	109	29,4	30,6	31,8	33
Гараж-ангар	100	3,6	4	4,4	4,8
Грузовой автомобиль УАЗ-3309	97	24,9	26,3	27,7	29,1
Легковой автомобиль ВАЗ-2110	79	16,1	17	17,9	18,8
Грузовой автомобиль УАЗ-3311	111	0,7	1,4	2,1	2,8
Грузовой автомобиль УАЗ-3310	108	0,6	1,2	1,8	2,4
Легковой автомобиль ВАЗ-2107	99	0,8	1,6	2,4	3,2
Итого	1263	165,4	174,7	184	193,3

 

 

Решение:

1.Остаточная стоимость = Учетная  стоимость - Амортизация основных  средств

Определяем остаточную стоимость:

01.01.= 1263т.р.-165,4 т.р.=1097,6т.р.

01.02.= 1263т.р.-174,7 т.р.=1088,3т.р.

01.03.= 1263т.р.-184т.р.=1079т.р.

01.04.= 1263т.р.-193,3т.р.=1069,7т.р.

2.Определяем среднегодовую  стоимость основных средств за 1 квартал:

СГСИ=(01.01.+01.02.+01.03.+01.04.)/3+1

СГСИ =(1097,6+1088,3+1079+1069,7)/3+1=4334,6/4=1083,7т.р.

3.Определяем сумму налога:

Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку

Сумма налога = 1083,7*2,2% =23,8т.р.

Сумму налога на имущество организации, которую заплатит за Ⅰ полугодие 2008года организация ООО «Посредник», если она продала одно здание магазина:

 

Таблица №4

Основные средства находящиеся на балансе организации ООО «Посредник» за Ⅰ полугодие 2008г.

Объекты основных средств	Учетная стоимость на 01.01.08. (тыс.руб.)	Сумма износа на: (тыс.руб.)
		01.01.	01.02.	01.03.	01.04.	01.05.	01.06.	01.07.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Здание административного корпуса	187	46,3	47,8	49,3	50,8	52,3	53,8	55,3
Здание магазина	133	36,7	37,8	38,9	40	-	-	-
Здание магазина	127	3,6	4	4,4	4,8	5,2	5,6	6
Здание магазина	113	2,7	3	3,3	3,6	3,9	4,2	4,5
Гараж-ангар	109	29,4	30,6	31,8	33	34,2	35,4	36,6
Гараж-ангар	100	3,6	4	4,4	4,8	5,2	5,6	6
Грузовой автомобиль УАЗ-3309	97	24,9	26,3	27,7	29,1	30,5	31,9	33,3
Легковой автомобиль ВАЗ-2110	79	16,1	17	17,9	18,8	19,7	20,6	21,5
Грузовой автомобиль УАЗ-3311	111	0,7	1,4	2,1	2,8	3,5	4,2	4,9
Грузовой автомобиль УАЗ-3310	108	0,6	1,2	1,8	2,4	3	3,6	4,2
Легковой автомобиль ВАЗ-2107	99	0,8	1,6	2,4	3,2	4	4,8	5,6
Итого	1263	165,4	174,7	184	193,3	161,5	169,7	177,9