Налог на имущество организаций

 

•  определим среднегодовую стоимость бетоносмесителя СБР – 260А/220В за I квартал 2012 года:

(25 000 + 24 751  + 24 502 + 24 253) : (3 + 1) = 24 627 руб.

• определим среднегодовую стоимость бетоносмесителя СБР – 260А/220В за 6 месяцев 2012 г.:

(25 000 + 24 751  + 24 502 + 24 253+ 24 004 + 23 755 + 23 506) :

: (6 + 1) = 24 253 руб.

• определим среднюю стоимость бетоносмесителя СБР – 260А/220В за 9 месяцев 2012 г.:

(25 000 + 24 751  + 24 502 + 24 253+ 24 004 + 23 755 + 23 506+ 23 257 +

+ 23 008 + 22 759) : (9 + 1) = 23 880 руб.

• определим среднегодовую стоимость бетоносмесителя СБР – 260А/220В за налоговый период

(25 000 + 24 751  + 24 502 + 24 253+ 24 004 + 23 755 + 23 506+ 23 257 +

+ 23 008 + 22 759 + 22 510 + 22 261 + 22 012) : (12 + 1) = 23 506 руб.

Так как в  г. Кургане ставка по налогу на имущество равна 2,2% следует исчислить сумму авансовых платежей за отчетный период. (Таблица 6)

• Исчислим сумму налога транспортного средства за I квартал 2012 г.:

     1 772 196 х 2,2 % : 4 =  9 747 руб.

• Исчислим сумму налога транспортного средства за 6 месяцев 2012 г.

         1 745 892 х 2,2 % : 4 = 9 602 руб.

• Исчислим сумму налога транспортного средства за 9 месяцев 2012 г.

     1 718 838 х 2,2 % : 4 = 9 453 руб.

• Исчислим сумму по итогам налогового периода транспортного средства:

1 691 784 х 2,2 % = 37 219 руб.

• Определим сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, с учетом авансовых платежей:

37 219 – (7 547  + 9 602 + 9 453) = 10 617 руб.

• Исчислим сумму налога токарного станка «Векон» Z3040 за I квартал 2012 г.:

197. 002 х 2,2 % : 4 = 1 083 руб.

• Исчислим сумму налога токарного станка «Векон» Z3040 за 6 месяцев

2012 г.

194 003 х 2,2 % : 4 = 1 067 руб

• Исчислим сумму налога токарного станка «Векон» Z3040 за 9 месяцев 2012 г.

154 203 х 2,2 % : 4 = 848 руб.

• Исчислим сумму по итогам налогового периода токарного станка «Векон» Z3040:

188 006 х 2,2 % = 4 136 руб.

• Определим сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, с учетом авансовых платежей:

4 136 – (1 083 + 1 067 + 848) = 1 138 руб.

• Исчислим сумму налога бетоносмесителя СБР – 260А/220В. за I квартал 2012 г.:

24 627 х 2,2 % : 4 = 135 руб.

• Исчислим сумму налога бетоносмесителя СБР – 260А/220В. за 6

месяцев 2012 г.

24 253 х 2,2 % : 4 = 133 руб.

• Исчислим сумму налога бетоносмесителя СБР – 260А/220В. за 9 месяцев 2012 г.

23 880 х  2,2 % : 4 = 131 руб.

• Исчислим сумму по итогам налогового периода бетоносмесителя СБР – 260А/220В.:

23 506 х 2,2 % = 517 руб.

• Определим сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, с учетом авансовых платежей:

517 –  (135 + 133 + 131) = 118 руб.

Данные по расчету налога на имущество внесены в сводный налоговый регистр. (Приложение 3) [2]

 

 

3 Организация налоговых проверок

 

3.1 Порядок и правила заполнения  налоговой декларации по налогу  на имущество

 

 

Налоговая декларация по налогу на имущество  организаций заполняется лицами, признаваемыми налогоплательщиками  налога на имущество организаций  в соответствии с гл. 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ.

Декларация по налогу на имущество  организаций состоит из:

– титульного листа;

– раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»

– раздела 2 «Определение налоговой  базы и исчисление суммы налога в  отношении подлежащего налогообложению  имущества российских организаций  и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства»

– раздела 3 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство».

Декларация представляется налогоплательщиком налога на имущество организаций  в налоговые органы:

– по месту нахождения российской организации;

– по месту постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в налоговом органе;

– по месту нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;

– по месту нахождения недвижимого имущества;

– по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения ;

– по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.

Декларация составляется за налоговый  период .

Все значения стоимостных показателей  Декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и  более округляются до полного  рубля.

Декларации по итогам налогового периода  представляются налогоплательщиками  не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом [3]

Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый  орган лично или через его  представителя, направлена в виде почтового  отправления с описью вложения или  передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии со статьей 80 Кодекса

Декларации заполняется в отношении  суммы налога, подлежащей уплате в  бюджет по месту нахождения организации, месту нахождения обособленного  подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс, месту  нахождения недвижимого имущества.

 

Заключение

 

В данной работе были рассмотрены  особенности налогообложения имущества  организаций в соответствии с  нормами действующего законодательства.

Налог на имущество юридических лиц  является основным налогом субъектов  Российской Федерации, поэтому он, наряду с налогом на прибыль, налогом  на добавленную стоимость, другими  видами налогов, обеспечивающими основные поступления в бюджеты различных  уровней, требует особого подхода  при его рассмотрении.

Максимальная  ставка налога 2,2% (конкретная ставка устанавливается  на региональном уровне).

Объект имущественного налогообложения  – основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся  на балансе у плательщика, учитываемые  по остаточной стоимости.

В практической части работы рассмотрен порядок исчисления налога на имущество  ОАО «Анонс».

Налоговые расчеты и налоговые  декларации налогоплательщики обязаны  представлять в налоговые органы по своему местонахождению, местонахождению  каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, местонахождению  каждого объекта недвижимого  имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога.

 

Перечень затекстовых ссылок

 

1 Захарьин, В.Р.  Налоговый учет / В.Р. Захарьин.- М.: ГРОСС-МЕДИА, 2009.– 368с.

2 Закон Российской Федерации от 13 декабря 1991 года «О налоге на имущество предприятий»

3 Письмо МНС РФ от 11 мая 2001 года № 04-4-05/113-М905 «О налоге на имущество предприятий»

4 Инструкция Госналогслужбы России от 8 июня 1995 года № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий»

 

Литература (Библиографический список)

 

1 Захарьин, В.Р.  Налоговый учет / В.Р. Захарьин.- М.: ГРОСС-МЕДИА, 2009.– 368с.

2 Закон Российской Федерации от 13 декабря 1991 года «О налоге на имущество предприятий»

3 Письмо МНС РФ от 11 мая 2001 года № 04-4-05/113-М905 «О налоге на имущество предприятий»

4 Инструкция Госналогслужбы России от 8 июня 1995 года № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий»

5 Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие.10-е издание. Изд.: "Юрайт", 2009г.

6 Приказ ФНС РФ от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения

 

Приложение 1

ОАО "Анонс"

__________________________________________________________________________

 

«01» января 2012 г.

 

Приказ №20

 

Об утверждении «Положения об учетной  политике для целей

 бухгалтерского учета на 2012 год» и «Положения об учетной  политике

 для целей налогового учета  на 2012 г.»

 

Руководствуясь нормами:

-  Налогового кодекса  Российской Федерации;

-  ст.6 ФЗ РФ «О бухгалтерском  учете» (в редакции Федерального  закона от 28.11.2011 № 339-ФЗ);

- п.8 ПБУ 1/2008  «Учетная  политика организации» (в редакции  Приказа Минфина от 08.11.2010 № 144н);

- а также в соответствии  с иными положениями и нормами,  содержащимися в законодательстве  о бухгалтерском учете и отчетности,

в целях:

- формирования полной  и достоверной информации о  порядке учета хозяйственных  операций в 2012 году;

- обеспечения информацией  внутренних и внешних пользователей;

- контроля за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью  уплаты в бюджет налогов

 

Приказываю:

1. Утвердить Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2012 год (Положение № 1);
2. Утвердить Положение об учетной политике для целей налогового учета на 2012 год (Положение № 2);
3. Контроль за формированием и соблюдением положений учетной политики возложить на главного бухгалтера организации Андрееву К.С.
4. Изменения учетной политики производить в случаях:
• изменения законодательства РФ и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету (не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства);
• в случае начала осуществления нового вида деятельности;
• разработки новых способов ведения бухгалтерского учета;
• существенного изменения условий хозяйствования.

 

Изменение учетной политики для целей налогового учета производить  только при наступлении событий  указанных в первых двух пунктах (разъяснения Минфина РФ от 14.04.2009 г. № 03-03-06/1/240)

Изменения оформлять необходимыми распорядительными документами.

 

5. Настоящий приказ вступает в действие с «01» января 2012 года.

 

Генеральный директор                                                                              Клопов Ю.А.

ОАО "Анонс" 

Приложение 2

Положение № 2 к приказу № 1

 

Об утверждении «Положения об учетной  политике для целей

 бухгалтерского учета на 2012 год» и «Положения об учетной  политике

 для  целей налогового учета на  2012 г.»

 

 

г. Курган «01» января 2012 г.

 

 

«О принятии учетной  политики по налоговому учёту»

 

 

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации  утвердить учетную политику организации  для целей налогообложения на 2012 год.

 

 

Налог на имущество

 

1. В случае, если часть имущества не будет облагаться данным налогом (относиться к льготируемому либо использоваться в деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход), ведение раздельного учета обеспечивается путем применения соответствующих субсчетов Рабочего плана счетов предприятия, а также регистров аналитического и синтетического учета в разрезе облагаемого и необлагаемого имущества.  

      Если отдельные объекты основных  средств используются в сферах  деятельности, как переведенных  на уплату единого налога, так  и не переведенных, и по данным  предметам невозможно обеспечить  раздельный бухгалтерский учет, то стоимость имущества, являющегося  объектом налогообложения, следует  определять пропорционально:

• иным способом.

 

Письмо Минфина  России от 01.11.2006 № 03-11-04/3/482.

 

      При этом при определении выручки  от реализации товаров (работ,  услуг) принимается показатель  «Выручка (нетто) от продажи товаров,  продукции, работ, услуг (за  минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных  обязательных платежей)», формируемый  в соответствии с требованиями  нормативных правовых актов по  бухгалтерскому учету и отражаемый  в отчете о прибылях и убытках  (форма № 2).