Налог на имущество организаций, его роль в стимулировании эффективного использования имущества

Резиденты исчисляют  сумму налога на имущество организаций  в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской области, отдельно.

Для резидентов в течение первых шести календарных  лет начиная со дня включения  юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области налоговая ставка по налогу на имущество организаций в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской области, устанавливается в размере 0 процентов.

В период с седьмого по двенадцатый календарный год  включительно со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области налоговая ставка по налогу на имущество организаций в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской области, составляет величину, установленную законом Калининградской области и уменьшенную на пятьдесят процентов.

Особый порядок  уплаты налога на имущество организаций  не распространяется на ту часть стоимости  имущества (созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской области), которая использована для производства товаров (работ, услуг), на которые не может быть направлен инвестиционный проект. При этом доля стоимости имущества, которая использована для производства товаров (работ, услуг), на которые не может быть направлен инвестиционный проект, считается равной доле дохода от реализации таких товаров (работ, услуг) в суммарном объеме всех доходов резидента.

Разница между суммой налога на имущество организаций в отношении налоговой базы по налогу на имущество организаций (созданное или приобретенное при реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской области), которая была бы исчислена резидентом при неиспользовании особого порядка уплаты налога на имущество организаций, установленного настоящей статьей, и суммой налога на имущество организаций, исчисляемой резидентом в соответствии с статьей 385¹НК в отношении налога на имущество организаций, созданное или приобретенное при реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской области, не включается в налоговую базу по налогу на прибыль организаций для резидентов.

 

6.4. Особенности  исчисления и уплаты налога  в отношении имущества, входящего  в состав Единой системы газоснабжения.

 

В отношении  имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налог исчисляется  исходя из налоговой базы, определенной в целом по субъекту Российской Федерации, и уплачивается в бюджеты субъектов Российской Федерации по фактическому месту нахождения этого имущества.

Фактическим местом нахождения имущества, входящего в  состав Единой системы газоснабжения, признается территория соответствующего субъекта Российской Федерации, в котором осуществляется добыча, транспортировка, хранение и (или) поставка газа.

Организация –  собственник имущества, входящего  в состав Единой системы газоснабжения, обязана обеспечить учет указанного имущества с указанием в первичных документах бухгалтерского учета его фактического места нахождения.

 

7. Налоговая  декларация.

 

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого  отчетного и налогового периода  представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

В отношении  имущества, имеющего местонахождение  в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и (или) за пределами территории Российской Федерации (для российских организаций), налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговая декларация по налогу представляются в налоговый орган по местонахождению российской организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации).

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты  по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта  года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В данной работе были рассмотрены особенности налогообложения имущества организаций в соответствии с нормами действующего законодательства.

Налог на имущество  предприятий является региональным налогом. Это значит, что сумма  платежей по налогу зачисляется равными  долями в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевой, областной бюджеты края, области, в районный бюджет района или городской бюджет города по месту нахождения предприятия.

Среди основных налогов Российской Федерации налог  на имущество организации занимает далеко не последнее место, так как практически всем юридическим лицам, находящимся на общем режиме налогообложения приходится исчислять налог.

Согласно нормам законодательства, плательщиками налога на имущество являются предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ, филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет.

Максимальная  ставка налога 2,2% (конкретная ставка устанавливается  на региональном уровне).

Объект имущественного налогообложения - основные средства, находящиеся на балансе у плательщика, учитываемые по остаточной стоимости.

Федеральным законодательством и региональными актами предусматривается значительное количество льгот по налогу на имущество организации, с помощью которых имущество организации можно классифицировать следующим образом: необлагаемое налогом имущество и имущество, стоимость которого уменьшает налогооблагаемую базу.

Необходимо  также учитывать особенности  законодательства субъектов Российской Федерации, которые имеют право  самостоятельно устанавливать льготы по налогу на имущество юридических  лиц.

Нельзя не отметить ряд существенных изменений в законодательстве об имущественном налогообложении организаций, связанных со вступлением в законную силу с 1 января 2004 года главы 30 НК РФ.

Налоговые расчеты  и налоговые декларации налогоплательщики  обязаны представлять в налоговые органы по своему местонахождению, местонахождению каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Библиографический список

 

1. Налоговый  кодекс Российской Федерации.  Части первая и вторая, - Москва: Проспект, КноРус, 2011.-784 с.

2. Федеральный  закон «О бухгалтерском учете»  от 21.11.96 г. № 129-ФЗ// Российская  газета № 205 2006 г.

3. Федеральный закон «77 от 16.05.2007г. «О внесении изменения в статью 372 НК РФ»

4. Федеральный  закон №242 от 30.10.2009г. «О внесении  изменения в статью 373 части второй  НК РФ»

5. Налоги: расчет  и оптимизация / Молчанов Сергей  – 4-е изд. – М.: Эксмо, 2011. –  544 с.

6. Грищенко А.В.  Оптимизация налогооблагаемой базы // "Налоговое планирование", 2009, №1. – с. 46-52

7. Лермонтов  Ю.М. Рекомендации по исчислению  и уплате налогов // "Налоговый вестник", 2009, №6. – с. 39-47

8. Налоги и  налогообложение: учебник / Д.Г.  Черник и др. 2-е изд., доп. и  перераб. - М.: ИНФРА-М, 2008. С. 25 - 26.

9. Юткина Т.Ф.  Налоги и налогообложение: учебник. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. С. 270.

10. Налоги и  налогообложение / Скрипченко В.  – СПб: ИД «Питер», М.: Издательский  дом «БИНФА» , 2008, 496 с.

11. Налоги и  налогообложение: учебник для  студентов вузов, обучающихся  по специальности «Финансы и  кредит», «Бухгалтерский учет, анализ  и аудит», «Мировая экономика» / под ред. Майбурова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007 – 655 с.

12. Зернова И.Н.  Порядок исчисления налога на  имущество // Бюджетные учреждения  здравоохранения: бухгалтерский  учет и налогообложение № 8 2008 г.

13. Лермонтов  Ю.Л. Практические рекомендации по предоставлению отчетов в налоговые органы – М.: ГроссМедиа, 2008 – 132 с.