Налог на имущество физических лиц

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.

Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.

Министерство финансов Российской Федерации Письмом от 03.12.2009 № 03-05-04-01/98 разъяснило порядок исчисления налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой (совместной) собственности нескольких физических лиц.

Федеральным законом от 28.11.2009 № 283-Ф3 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» в качестве самостоятельного объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц предусмотрена доля в праве общей собственности на имущество и определен порядок исчисления инвентаризационной стоимости доли (части) имущества, находящегося в общей долевой (совместной) собственности. Указанная норма Федерального закона вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.

В случае неуплаты налогоплательщику отправляется требование об уплате, письменное извещение о сумме налога, а так же налогоплательщик предупреждается об обязанности уплатить в установленный срок налог не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налогов, т.е. 15 декабря и 15 февраля.

Если по вине налоговых органов граждане не были привлечены к уплате налога на имущество физических лиц, то налог насчитывается за предшествующие три года.

Таим образом , в связи с принятием Федерального закона от 28.11.2009 № 283-Ф3 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» при исчислении налога на имущество физических лиц за 2009 год Письмо Минфина России от 21.04.2008 №03-05-04-01/19 «О порядке исчисления налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой (совместной) собственности нескольких лиц» не применяется.

 

3. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

Гражданин Иванов Иван Иванович работает в ООО «Скорость». Ежемесячный оклад составляет 25 000 рублей. Женат. В июне он стал отцом новорожденного ребенка. В связи с этим организация выплатила ему единовременную материальную помощь в сумме 10 000 рублей.

В сентябре Иванов И.И. приобрел в собственность автомобиль с мощностью двигателя 120 л. с. Кроме того, Иванов имеет в собственности дом, инвентаризационная стоимость которого составляет 150 000 рублей. В ноябре он оплатил 2 000 рублей по договору негосударственного пенсионного страхования, заключенному с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу. В сентябре, он стал студентом высшего учебного заведения заочной формы обучения. В декабре за обучение оплатил 115 000 рублей за все 6 лет обучения. В ноябре Иванов оформил свидетельство о праве на пожизненно наследуемое владение земельным участком, перешедшим ему по закону от умершего брата. Стоимость наследства 100 000 рублей. Наследники второй очереди отсутствуют.

Требуется: определить суммы всех налогов, которые должен уплатить Иванов И.И. и суммы всех вычетов, которые ему должны и могут быть предоставлены (указать, что нужно сделать, чтобы их получить). Заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ.

Данные	Сумма, руб.
Состоит в зарегистрированном браке
В июне стал отцом новорожденного ребенка
В сентябре приобрел в собственность автомобиль с мощностью двигателя 120 л. с.
Является собственником дома, инвент. стоимость	150000
Ежемесячная заработная плата по основному месту работы	25 000
В ноябре оплатил договор негосударственного пенсионного страхования, заключенному с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу	2000
Единовременная материальная помощь, предоставленная работодателем в июне	10000
В сентябре, стал студентом высшего учебного заведения заочной формы обучения
В декабре оплатил всю стоимость обучения за 6 лет	115000
В ноябре оформил свидетельство о праве на пожизненно наследуемое владение земельным участком, перешедшим ему по закону от умершего брата.	100000

Решение:

1. Рассчитаем суммы налога на доходы физических лиц, удерживаемой с гражданина ежемесячно в течение налогового периода у налогового агента:

Период по месяцам	Сумма дохода нарастающим итогом с начала года	Сумма стандартных вычетов нарастающим итогом с начала года	База налога нарастающим итогом с начала года	Сумма налога начисленная	Сумма налога удержанная
01	25 000	400	24 600	3 198	3 198
01-02	50 000	400	49 600	6 448	3 250
01-03	75 000	400	74 600	9 698	3 250
01-04	100 000	400	99 600	12 948	3 250
01-05	125 000	400	124 600	16 198	3 250
01-06	160 000	1 400	154 600	20 098	3 900
01-07	185 000	2 400	178 600	23 218	3 120
01-08	210 000	3 400	202 600	26 338	3 120
01-09	235 000	4 400	226 600	29 458	3 120
01-10	260 000	5 400	250 600	32 578	3 120
01-11	285 000	5 400	275 600	35 828	3 250
01-12	310 000	5 400	301 600	39 208	3 250

В соответствии с п.3 ст.218 НК РФ гражданин имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, начисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей. В нашем случае такой вычет предоставляется только в январе.

В соответствии с п. 4 ст. 218 НК РФ работник имеет право на налоговый вычет на ребенка. Вычет предоставляется следующим образом: на одного ребенка – 1 000 рублей ежемесячно (п.п.1 п.4 ст.218 НК РФ). Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, начисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей. В нашем случае – с января по октябрь.

В июне гражданин получил материальную помощь в сумме 10 000 рублей. На основании п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы не превышающие 4 000 рублей, полученные в виде сумм материальной помощи, оказываемой работодателям своим работникам. Следовательно, сумма, превышающая 4 000 рублей подлежит налогообложению по ставке 13%. (10 000 - 4 000)* 13% = 780 рублей. Поэтому база налога нарастающим итогом с начала года была уменьшена на 4 000 рублей в июне.

2. Проверим, имеет ли гражданин  право на социальные налоговые вычеты.

Гражданин в ноябре оплатил 2 000 рублей по договору негосударственного пенсионного страхования, заключенному с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу. Поэтому в соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ гражданин имеет право на социальный налоговый вычет. Вычет предоставляется следующим образом: 2 000* 13% = 260 рублей.

Для получения вычета ему необходимо представить в налоговую инспекцию по месту регистрации налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и приложить следующие документы:

- письменное заявление о предоставлении  социального налогового вычета

- справку о доходах по форме 2-НДФЛ

-копию договора негосударственного  пенсионного страхования, заключенного с негосударственным пенсионным фондом

- документы, подтверждающие фактическую оплату взноса по договору негосударственного пенсионного страхования

- копию лицензии фонда негосударственного  пенсионного страхования

- заявление о перечислении денег  на банковский счет

- копию реквизитов банковского  счета

Так же гражданин стал студентом высшего учебного заведения заочной формы обучения. В декабре за обучение оплатил 115 000 рублей за все 6 лет обучения. На основании п. 2 ст. 219 НК РФ гражданин имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной за свое обучение. Сумма вычета составит: 115 000* 13% = 14 950 рублей.

Для получения вычета ему необходимо представить в налоговую инспекцию по месту регистрации налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и приложить следующие документы:

- письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета

- справку о доходах по форме 2-НДФЛ

-копию договора с образовательным  учреждением о предоставлении  образовательных услуг

- документы, подтверждающие фактическую  оплату обучения

- копию лицензии образовательного  учреждения

- заявление о перечислении денег  на банковский счет

- копию реквизитов банковского  счета

3. В сентябре гражданин Иванов  И.И. приобрел в собственность  автомобиль с мощностью двигателя 120 л. с.

Исчислим сумму транспортного налога:

С сентября гражданин стал собственником легкового автомобиля, мощность двигателя которого составляла 120 л.с., следовательно, он должен уплатить налог. Налоговая ставка – 14,5 руб.( ст. 1 Закона Иркутской области от 4 июля 2007 г. № 53-ОЗ «О транспортном налоге»). На основании п. 3 ст. 362 НК РФ рассчитаем коэффициент 4/12=0,33

Сумма налога = 120*0,33*14,5 = 574 рубля 20 копеек

Гражданин должен уплатить налог не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 3. Закона Иркутской области от 4 июля 2007 г. № 53-ОЗ "О транспортном налоге").

4. Рассчитаем налог на имущество.

Гражданин является собственником дома, инвентаризационная стоимость которой составляет 150 000 рублей.

Налоговая ставка – 0,1% (п. 2. Решения Городской Думы четвертого созыва от 11.11.2005г. № 23/98 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Усть-Илимск»).

Сумма налога: 150 000*0,1%= 150 руб

Сроки уплаты налог: равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября (п.3 Решения от 11.11.2005г. № 23/98 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Усть-Илимск» Городской Думы четвертого созыва.).

5. В ноябре Иванов оформил  свидетельство о праве на пожизненно  наследуемое владение земельным участком, перешедшим ему по закону от умершего брата. Стоимость наследства 100 000 рублей. Наследники второй очереди отсутствуют.

В соответствии с п.п 22 п. 1 ст. 33324 государственная пошлина, взимаемой за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону, устанавливается в размере 0,3% от стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 рублей.

Сумма государственной пошлины: 100 000* 0,003 = 300 руб.

Рассчитаем земельный налог. В данном случае необходимо руководствоваться п.п. 5.2 п. 5 Решения Городской Думы четвертого созыва от 26.10.2005 № 21/89 (ред. от 21.12.2006) "О земельном налоге на территории муниципального образования город Усть-Илимск".

Налоговая ставка – 0,3%.

Сумма налога: 100 000* 0,003* 0,16 = 48 рублей

Сроки уплаты налога: гражданин Иванов, уплачивающий налог на основании налогового уведомления, должен уплачивать авансовые платежи равными долями в размере одной трети налоговой ставки до 15 сентября и до 15 ноября текущего налогового периода. Производить окончательную уплату налога не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6.2 в ред. решения городской Думы г. Усть-Илимска от 19.04.2006 № 36/191).