Налог на имущество физических лиц

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение 3

1 Налог на  имущество физических лиц. Основные  элементы налога 4

2 Льготы по  налогу 7

3. Порядок  исчисления и уплаты налога 10

Заключение 12

Практическая  часть 13

Список используемой литературы 15

 

Введение

 

Современная система налогообложения  в Российской Федерации формируется  с начала последнего десятилетия XX в. и по настоящее время. Налоги представляют собой один из существенных элементов, определяющих функционирование социально-экономической  системы современного общества. Они составляют финансовую основу существования государства, с помощью налогообложения происходит принудительное отчуждение части национального дохода с целью образования централизованных фондов денежных средств. 

Вся совокупность законодательно установленных налогов и сборов подразделяется на группы по определенным критериям, признакам, особым свойствам. Один из видов классификации представлен  группировкой налогов по субъектному  критерию налогоплательщика – организации, физические лица.

Налог на имущество физических лиц – местный, прямой, являющийся обязательным к уплате на территории соответствующих муниципальных  образований налог. Установлен ст. 15 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований. 

Целью написания данной контрольной  работы является детальное изучение налога на имущество физических лиц, элементов налога, порядка и особенностей применения ставок и льгот, а также  вклада имущественных налогов в  формирование доходов Бюджетной  Системы Российской Федерации. 

 

1 Налог на имущество физических лиц. Основные элементы налога

Эффективность системы имущественного налогообложения заключается не только в ее фискальном значении. При  правильной организации эти налоги являются важнейшим механизмом регулирования  экономических отношений, содержат элементы экономического стимула. Регулирующие возможности обусловлены двумя  важнейшими характеристиками имущественных  налогов: относительной неизменностью  объектов обложения и определенностью  плательщиков данных налогов. Определенность имущества как осязаемого объекта  обложения позволяет государству  четко установить возможные налоговые  поступления от данного налога, а  жесткая взаимосвязь объекта  имущества и его владельца  позволяет государству определить, кто эти платежи будет производить, т.е. на кого ляжет налоговое бремя. С помощью этого рычага можно  снизить налоговые выплаты для  отдельных категорий плательщиков или перераспределить платежи между  группами плательщиков. 

Одним из важнейших налогов  является налог на имущество физических лиц, так как он играет не последнюю  роль в формировании доходной части  бюджета.

Налог на имущество физических лиц в системе налогов и  сборов Российской Федерации предусмотрен ст. 15 Налогового кодекса РФ. Различают  местный, имущественный, прямой, систематический. Налог установлен Законом РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". Закон является единственным законодательным актом федерального уровня, регулирующим налогообложение конкретным видом налога, и не входящим в состав НК РФ. Все иные налоги и сборы, предусмотренные ст.ст. 12-15 части первой НК РФ, регулируются соответствующими главами части второй НК РФ. Правовые акты, регулирующие налогообложение имущества физических лиц, составляют три уровня: федеральный, региональный, местный

Налог вводится в действие и прекращает действовать на территориях  муниципальных образований в  соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  о налогах. Налог зачисляется  в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения  по нормативу 100%.

Налогоплательщики - физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Элементы налогообложения:

1. Объект налогообложения  - жилые дома, квартиры, дачи, гараж  и иные строения, помещения и  сооружения (рисунок 2.1).

 

Объекты обложения налогом  на имущество физических лиц

 

2. Налоговая база - инвентаризационная  стоимость объекта, определяемая  органами технической инвентаризации. Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость  объекта с учетом износа и  динамики роста цен на строительную  продукцию, работы и услуги. Если  физическое лицо владеет несколькими  объектами, то налоговой базой  будет являться - суммарная инвентаризационная.

3. Налоговый период –  налог уплачивается ежегодно.

4. Налоговая ставка - ставки  налога, согласно Закону, устанавливаются  соответствующим нормативным правовым  актом органа местного самоуправления, устанавливающим зависимость ставки  налога либо от стоимости имущества,  либо от суммарной инвентаризационной  стоимости имущества в следующих  пределах (таблица 2.2):

 

Таблица 2.2 Налоговые ставки

Стоимость имущества (суммарная  инвентаризационная стоимость имущества)	Ставка налога
до 300 тыс. руб.	до 0,1 процента
от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.	от 0,1 до 0,3 процента
Свыше 500 тыс. руб.	от 0,3 до 2 процентов

 

Предельные ставки налога на имущество физических лиц определены законом и не могут превышать  указанных размеров. Представительные органы местного самоуправления могут  определять дифференциацию ставок в  установленных пределах в зависимости  от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования строений, помещений  и сооружений и по иным критериям.

2 Льготы по налогу

В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Закона Российской Федерации  от 09.12.1991 г. № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации. Согласно пункту 1 статьи 5 Закона лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Для лиц являющихся пенсионерами документом, подтверждающим право на льготу, является пенсионное удостоверение.

Если имущество, которое  признается объектом налогообложения, находится в общей долевой  собственности нескольких физических лиц, то налогоплательщиком по отношению к этому имуществу признается каждое из данных физических лиц соразмерно его доле в таком имуществе.

В случае, когда имущество, которое признается объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, то они несут одинаковую ответственность  по исполнению налогового обязательства.

В соответствии с Законом  от уплаты налога на имущество освобождаются  категории граждан: Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, которые награждены орденом Славы трех степеней; инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; участники гражданской и Великой Отечественной войн, иных боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, которые проходили службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан; лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, которые занимали штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, или лица, которые находились в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается таким лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии; лица, которые получают льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча"; военнослужащие, а также граждане, которые уволены с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, по состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более; лица, которые принимали непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; члены семей военнослужащих, которые потеряли кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, которая заверена подписью руководителя организации, выдавшей пенсионное удостоверение, и печатью этой организации. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, то льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

Так же, налог на строения, помещения и сооружения не уплачивают: пенсионеры, которые получают пенсии, назначаемые в порядке, установленном  пенсионным законодательством РФ; граждане, которые уволены с военной  службы или призывались на военные  сборы, выполняющие интернациональный  долг в Афганистане и иных странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, которая выдана районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами РФ; родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, которые погибли при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак; со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования; с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

Органы местного самоуправления могут устанавливать дополнительные льготы по налогу, а также основания  для их использования налогоплательщиками.

При возникновении права  на льготу в течение налогового периода  перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло право на льготу.

3. Порядок исчисления и уплаты налога

 

Исчисление и уплата налога на имущество физических лиц регулируется Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона № 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Обязанность территориальных  налоговых органов Российской Федерации  заключается в правильности исчисления налога на имущество физических лиц  и направлении уведомлений налогоплательщикам в сроки установленные Кодексом, т.е. не позднее 30 дней до наступления  срока уплаты.

Исчисление и уплата налога на имущество физических лиц производятся следующим образом:

• исчисление налога на имущество физических лиц осуществляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами Росрегистрации и органами технической инвентаризации (п.п. 1,4 ст. 5 Закона № 2003-1),
• уплата налога производится владельцами имущества равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября (п. 9 ст. 5 Закона № 2003-1).

Представительные органы местного самоуправления могут дифференцировать ставки налога на имущество физических лиц в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества, типа использования имущества и по иным критериям, то есть налоговые ставки могут устанавливаться в зависимости от того, жилое это помещение или нежилое, используется для хозяйственных или коммерческих нужд, кирпичные, блочные или из дерева строения, помещения и сооружения и т.д.

В целом налог на имущество  физических лиц является достаточно перспективным, поскольку его сбор и администрирование во многих странах  осуществляется легче, чем сбор и  администрирование других налогов. Кроме того, в странах с переходной экономикой существует дополнительная причина роста доли поступлений  имущественных налогов. При осуществлении приватизации земли и объектов недвижимости бесплатно или за незначительную плату налогообложение такой собственности становится весьма целесообразным. Новые владельцы лучше осознают свою ответственность за поддержку деятельности государства и, таким образом, имущественные налоги, по сути, являются платой за право на частную собственность.

 

Заключение

 

Учитывая назревшую необходимость разработки приемлемой для российских условий эффективной системы имущественного налогообложения, центральным звеном которой является недвижимость, научно обоснованные концептуальные преобразования в сфере региональных и местных налогов, проводимые в настоящее время и запланированные на ближайшее будущее, приобретают особую актуальность и практическую значимость. Следует отметить, что по результатам правоприменительной практики в НК РФ неоднократно будут вноситься изменения, в связи с чем выработанные в научных работах, затрагивающих систему организации взимания региональных и местных налогов в федеративном государстве, решения теоретико-методологических проблем налогообложения имущества могут стать основой для разработки перспективных направлений дальнейшего совершенствования системы имущественного налогообложения в России.