Налог на имущество физических лиц

                                                          Введение

 

Налог на имущество - прямой налог на недвижимость и на личную имущественную собственность. Налог  на имущество может использоваться государством для перераспределения  имущества в рамках политики распределения доходов.

Налог на имущество физических лиц является региональным прямым прогрессивным  налогом. Его уплачивают все физические лица, в собственности которых  на территории России находятся строения, помещения, сооружения. Экономическим  обоснованием данного налога служит необходимость компенсации затрат государства по ведению реестра собственников, защиты их законных прав.

 

О возможности введения единого  налога на недвижимость в мае 2011 года заявил Владимир Путин, занимавший тогда  пост премьер-министра РФ. Тогда он заявил, что этот налог заменит плату за землю и имущество и может стать ключевым источником дохода местных бюджетов. В ноябре 2012 года премьер-министр Дмитрий Медведев на заседании правительства сообщил, что «кадастровая оценка показывает, что в стране существует немало несформированных земельных участков». По его словам, «это приблизительно больше чем пятая часть земельного фонда России», и является существенным резервом для местных бюджетов, которым нужно грамотно распорядиться.

В апреле 2013 года Минфин подготовил проект закона в соответствии с которым в Налоговый кодекс вводится глава «Налог на недвижимое имущество». Согласно документу, максимальный налог для жилых зданий и помещений — 0,1%, для нежилых — 0,5%. Для земель под жилье, дачи и сельское хозяйство ставка не должна превышать 0,3% стоимости участка, для земель под другие цели — 1,5%. Сейчас ставка — до 2% от инвентаризационной стоимости недвижимости. По новому законопроекту, налог на недвижимость физических лиц будет взыматься не с инвентаризационной, а с кадастровой стоимости недвижимости, которая более приближена к рыночной. По расчетам ФНС, сборы от нового налога вырастут в 5,63 раза до 137 млрд руб. 

В курсовом проекте я рассмотрю  что такое налог на имущество  физических лиц в целом, как он начисляется, кто обязан его уплачивать и как он изменится в 2014 году.

 

 

 

                                                
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Глава 1. Понятие и сущность налога на имущество физических лиц

 

1.1 Общее понятие налога на имущество физических лиц

 

Нaлог нa имущество физических лиц - местный нaлог по Зaкону об основaх налоговой системы, взимаемый на основе Закона РФ от 9 декабря 1991 г. №2003-1 «О нaлогах нa имущество физических лиц». Первоначaльно существовали двa налога на имущество физических лиц: налог на строения, помещения и сооружения и налог на трaнспортные средства. С 1 января 2003 г. В связи с введением гл. 28 «Транспортный нaлог» НК РФ в кaчестве налога на имущество физических лиц взымается только налог на строения, помещения и сооружения. 

Его уплачивают все физические лица, в собственности которых на территории России находятся строения, помещения, сооружения. Экономическим обоснованием данного налога служит необходимость  компенсации затрат государства  по ведению реестра собственников, защиты их законных прав.

Плательщиками налога (в ред. Федерального закона от 17.07.1999 N 168-ФЗ) на имущество физических лиц в соответствии с федеральным законодательством являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, т.е. физические лица, имеющие на территории России в собственности имущество. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

 

Объектами налогообложения(в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ) признаются следующие виды имущества:

1) жилой дом;

2) квартира;

3) комната;

4) дача;

5) гараж;

6) иное строение, помещение и  сооружение

7) доля в праве общей собственности  на имущество, указанное в пунктах  1 - 6 настоящей статьи.

 

Налоговой базой является инвентаризационная стоимость строений, помещений и сооружений. Налоговая ставка устанавливается ежегодно представительными органами власти местного самоуправления и зависит от самой величины стоимости имущества, т. е. прогрессивная - чем выше стоимость, тем выше ставка налога на строения. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

 

Стоимость имущества:                                      Ставка налога:

 

До 300 тыс. рублей                                            До 0,1 процента

 

От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей          От 0,1 до 0,3 процента

 

Свыше 500 тыс. рублей                                    От 0,3 до 2,0 процента

 

 

1.2 Льготы по налогу на имущество физических лиц

От уплаты налога освобождаются  следующие категории граждан( ст. 2 Закона Российской Федерации от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц») :

- Герои Советского Союза и  Герои Российской Федерации, а  также лица, награжденные орденом  Славы трех степеней;

- инвалиды I и II групп, инвалиды  с детства;

- участники гражданской и Великой  Отечественной войн, других боевых  операций по защите СССР из  числа военнослужащих, проходивших  службу в воинских частях, штабах  и учреждениях, входивших в  состав действующей армии, и  бывших партизан;

- лица вольнонаемного состава  Советской Армии, Военно-Морского  Флота, органов внутренних дел  и государственной безопасности, занимавшие штатные должности  в воинских частях, штабах и  учреждениях, входивших в состав  действующей армии в период  Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей. действующей армии;

- лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";

- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы  по достижении предельного возраста  пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

- лица, принимавшие непосредственное  участие в составе подразделений  особого риска в испытаниях  ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- члены семей военнослужащих, потерявших  кормильца. Льгота членам семей  военнослужащих, потерявших кормильца,  предоставляется на основании  пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

Кроме того, налог на строения, помещения  и сооружения не уплачивается:

- пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном  пенсионным законодательством Российской Федерации;

- гражданами, уволенными с военной  службы или призывавшимися на  военные сборы, выполнявшими интернациональный  долг в Афганистане и других  странах, в которых велись боевые  действия. Льгота предоставляется  на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

- родителями и супругами военнослужащих  и государственных служащих, погибших  при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на  основании справки о гибели  военнослужащего либо государственного  служащего, выданной соответствующими  государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

- со специально оборудованных  сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, на период такого их использования;

- с расположенных на участках  в садоводческих и дачных некоммерческих  объединениях граждан жилого  строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

 

1.3 Порядок исчисления и уплаты налогов на имущество физических лиц

 

Исчисление налогов производится налоговыми органами. 

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы( ст 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»), а именно: заявление и документ, подтверждающий право на льготу (для пенсионеров – пенсионное удостоверение).

При возникновении права  на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это  право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льгот  по уплате налога перерасчет суммы  налога производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.  

Налог на строения, помещения  и сооружения исчисляется на основании  данных об их инвентаризационной стоимости  по состоянию на 1 января каждого  года. 

За строения, помещения  и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. 

За строения, помещения  и сооружения, находящиеся в общей  совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.  

Органы, осуществляющие регистрацию  прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. 

Данные, необходимые для  исчисления налоговых платежей, представляются налоговым органам бесплатно. 

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением  или приобретением. 

За строение, помещение  и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. 

В случае уничтожения, полного  разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная  с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.  

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

При возникновении права  на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это  право. 

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.  

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.  

Согласно НК РФ налоговый  орган направляет налогоплательщику  налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.  

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. 

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его  не более чем за три предыдущих года. 

Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года. 

Налог на имущество физических лиц зачисляется в местный  бюджет органов самоуправления по месту  нахождения (регистрации) объектов обложения.

 

 

                                            
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Глава 2. Изменение налога на имущество физических лиц

 

2.1 Условия изменения налога на имущество физических лиц

 

С 1 января 2014 года, в Налоговый Кодекс РФ будут внесены поправки, которые  будут определять, сколько нам  платить налога за недвижимое имущество.

Условия таковы:

Если вся недвижимость принадлежащая  одному собственнику не превышает стоимости  в 300 000 (триста миллионов) рублей. Налоговая ставка будет составлять:    

0,1% от стоимости, на жилые  помещения;    

0,5% от стоимости, на нежилые  помещения;