Налог на имущество физических лиц

Министерство образования и  науки Российской Федерации 
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение 
высшего профессионального образования 
«ЧЕЛЯБИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» 
Институт экономики отраслей, бизнеса и администрирования 
Кафедра  экономики отраслей и рынков

 

Выполнил

Студент Гр. 25ПС-301

Алексеева(Минеева) Т.М.

                                                                                               Проверил

                                                                                              Белова И.А.

 

Презентация по предмету: Налоги  и налогообложение

на тему: Налог на имущество  физических лиц

Налог на имущество физических  лиц

 

В начале XIX в. отмечалось, что государство ничего не может делать для граждан, если граждане ничего не делают для государства. Эта взаимосвязь "гражданин-государство" наиболее основательно осуществляется посредством механизма, определяемого налоговым правом. Закрепление Конституцией Российской Федерации права частной собственности как одного из гарантированных государством прав гражданина неизбежно привлекло "внимание" налогового права к отношениям владения имуществом гражданами.

И ныне все физические лица  должны уплачивать установленные  законом налоги. Налоговая система  Российской Федерации представляет  собой совокупность налогов и  сборов, принципов, форм и методов  их установления , изменения и  отмены, уплаты и применения мер  по обеспечению их уплаты, а  также форм и методов налогового  контроля и ответственности за  нарушения налогового законодательства.

Задачи налоговой системы - обеспечение  государства финансовыми ресурсами  с помощью перераспределения  национального дохода, создания  благоприятных условий для развития  предпринимательства, реализация социальных  программ.

• Налоги являются основным источником формирования доходной части бюджета РФ.

Физические лица в РФ облагаются  несколькими видами налогов, в  том числе транспортным налогом, рядом косвенных налогов, включаемых  в стоимость покупаемой физическим  лицом продукции (например, акцизы), но основными налогами, которые  уплачивают практически все граждане, является подоходный налог с  физических лиц и налог на  имущество физических лиц. С экономической  точки зрения налог с физического  лица - отчуждение в пользу государства (муниципального образования) части  принадлежащего ему на праве  собственности имущества.

Обязанности по уплате налогов  возникают у физического лица  при наличии у него объекта  налогообложения.При уплате налога  должны быть определены следующие  элементы налогообложения: объект  налогообложения; налоговая база; налоговый  период; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Все налоги и сборы с физических  лиц взимаются в соответствии  Налоговым Кодексом РФ так , что  это не препятствует гражданам  в реализации ими прав, оговоренных  Конституцией РФ.

 

       Закон Российской Федерации “О налоге на имущество физических лиц” был принят 9 декабря 1991 г. До него в советский период действовало налогообложение принадлежащего гражданам имущества лишь по отдельным его видам, в сущности единичным: это налоги с владельцев строений и налог с владельцев транспортных средств. Особенность имущественных налогов состоит в том, что их объектом является имущество само по себе, а не как источник дохода. Объектами налогообложения выступают только недвижимое имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Налог на имущество физических лиц является местным налогом, то есть данный вид налога устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах, и обязателен для физических лиц к уплате на территории соответствующего муниципального образования.

       Иначе говоря, для того чтобы налог действовал, он должен быть узаконен на местном уровне. Для этого местный представительный орган (например, муниципальное собрание депутатов) принимает соответствующее решение о взимании налога на имущество с физических лиц. По общему правилу основные элементы налогообложения (налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база) устанавливаются на федеральном уровне — в НК РФ или ином федеральном законе.

 

На местах определяются налоговые  ставки, порядок и сроки уплаты  налога. Также могут быть установлены  налоговые льготы в дополнение  к уже установленным НК РФ, основания и порядок их применения. Основным нормативным правовым  актом, регулирующим порядок взимания  налога на имущество физических  лиц, является Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на становление  имущество физических лиц» (с  изм. и доп. от 22 декабря 1992 г., 11 августа 1994 г., 27 января 1995 г., 17 июля 1999 г., 24 июля 2002 г., 22 августа 2004 г.)

Круг налогоплательщиков

       В соответствии с положениями Закона «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Гражданским кодексом предусмотрен  ряд оснований возникновения  права собственности на имущество. При этом их можно разделить  на две основные группы

 

       1. Первоначальные, когда право собственности на недвижимость возникает впервые.

       2. Производные, когда право данного собственника зависит от прав его предшественника, то есть переходит от предыдущего собственника.Итак, обратим внимание на следующий момент: плательщиком налога является только собственник этого имущества .

       А для того, чтобы стать собственником, недостаточно просто въехать в квартиру. В соответствии со ст. 219 ГК РФ, а также законом РФ от 21 июля1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (с изм. и доп. от 5 марта, 12 апреля 2001 г., 11 апреля 2002 г., 9 июня 2003 г., 11 мая, 29 июня, 22 августа, 2 ноября, 29, 30 декабря 2004 г„5, 31 декабря 2005 г.) право собственности возникает с момента государственной регистрации. Лишь после того как имущество будет внесено в государственный реестр, счастливый обладатель недвижимости становится законным собственником и, соответственно, налогоплательщиком.

Хотелось бы отметить следующую  важную деталь: если собственниками  имущества являются несовершеннолетние  дети, то налог должен уплачиваться  родителями, опекунами или попечителями. Налог на строения, помещения  и сооружения за детей-сирот  и детей, оставшихся без попечения  родителей, обязаны уплачивать учреждения, в которых они находятся на  полном государственном обеспечении. При этом налог уплачивается  за счет средств федерального  бюджета, бюджетов субъектов РФ, за счет государственных внебюджетных  фондов и других незапрещенных  законом источников (Письмо УМНС  по г. Москве от 18.11.2002 г. № 27-08 и/55397) В случае, когда физическое лицо  не проживает по месту нахождения  имущества, признаваемого объектом  налогообложения, налоговое уведомление  на уплату исчисленного налога  направляется налогоплательщику  по почте заказным письмом  по адресу его места жительства.

Имуществом, признаваемым объектом  налогообложения, являются: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные  строения, помещения и сооружения, находящиеся в собственности  граждан РФ или иностранных  граждан, и расположенные соответственно  на территории РФ.

 

 

       Несколько иная ситуация складывается с жилищными кооперативами. В соответствии с п. 4 ст. 218 ГК РФ член жилищного, жилищно-строительного, дачного, гаражного и иного потребительского кооператива, другие лица, имеющие право на паенакопления, полностью внесшие свой паевой взнос за квартиру, дачу, гараж, иное помещение, предоставленное кооперативом приобретают право собственности на указанное имущество. И в данном случае не имеет значения, было ли зарегистрировано право собственности на это имущество. Как разъясняют налоговые органы, момент возникновения права собственности посредством государственной регистрации, предусмотренной п. 1 ст. 131 ГК РФ, в данном случае для целей налогообложения не имеет принципиального значения, так как происходит государствееная регистрация уже приобретенного права собственности. Следовательно, физическое лицо является плательщиком налога на строения, помещения и сооружения с месяца, в котором был полностью внесен паевый взнос. Право собственности на имущество может принадлежать как одному лицу, так и одновременно двум и более лицам - право общей собственнности. Имущество может находиться в общей собственности с определением доли каждого из собственников в праве собственности (долевая собственность) или без определения таких долей (совместная собственность). Если имущество, признаваемое объектом налогообложения находится в долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доли в этом имуществе.

 

 

       Стоит обратить внимание и на то, что за строения, помещения и сооружения налог уплачивается независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет.

       Оценке для целей налогообложения не подлежат :

• строения, помещения и сооружения:
• строящиеся;
• самовольно возведенные;
• признанные по различным причинам непригодными для дальнейшей эксплуатации;
• Бесхозяйные;
• назначение которых не определено.

       Имущество, которое не подлежит налогообложению:

• специально оборудованные сооружения, строения, помещения (включая жилье), принадлежащие деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемые исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилая площадь, используемая для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры (на период такого их использования).

 

Определение налоговой базы

       Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

             Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

Суммарная инвентаризационная  стоимость — это сумма инвентаризационных  стоимостей строений, помещений  и сооружений, признаваемых объектами  налогообложения и расположенных  на территории представительного  органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному  налогу.

Приказом Минстроя РФ от 4 апреля 1992 г. № 87 «Об утверждении Порядка  оценки строений, помещений и  сооружений принадлежащих гражданам  на праве собственности» утвержден  порядок оценки строений, помещений  и сооружений принадлежащих гражданам  на праве собственности.

Согласно указанному Порядку  оценку объектов осуществляют  местные бюро технической инвентаризации, которые при необходимости привлекают  на договорной основе страховые, проектные, строительные и иные  организации. Оценка строении, помещений  и сооружений производится по  их инвентаризационной стоимости, которая для целей налогообложения  принимается равной восстановительной  стоимости, уменьшенной на величину  стоимостного выражения физического  износа на момент оценки.

 

Особенности определения налоговой  базы

 

          Закон «О налогах на имущество физических лиц» устанавливает правила начисления налога.

       Согласно п. 3.3 Порядка инвентаризационная стоимость помещений, других площадей определенного функционального назначения рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости строения или сооружения, неотъемлемой частью которого они яв ляются, по соотношению показателей (погонных метров, метров квадратных, метров кубических) помещения и объекта в целом.

       Для квартир, гаражных боксов, других помещений, принадлежащих гражданам на право собственности, устанавливается единый функциональный показатель — кубический метр.

       Инвентаризационная стоимость приватизированных строений, помещений и сооружений в первый год начисления налога принимается равной их стоимости и, определенной при приватизации. Точкой отсчета оценки строений, помещений и сооружений, инвентаризационная стоимость которых неизвестна, являются цены 1982 г. с учетом коэффициентов, введенных в 1987 г. Далее применяется общий порядок пересчета.

 

 

Налоговые ставки 

 

Поскольку налог на имущество  физических лиц является местным  налогом, ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются  нормативными правовыми актами  представительных органов местного  самоуправления. Ставки налога устанавливаются  в зависимости от суммарной  инвентаризационной стоимости имущества  в пределах, представленных ниже.

Пределы ставок налога Стоимость  имущества Ставки налога

• До 300 тыс. руб.До 0.1 %
• От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.От 0.1 до 0.3 %
• Свыше 500 тыс. руб.От 0.3 до 0.2 %

Представительные органы местного  самоуправления могут определять  дифференциацию ставок в установленных  пределах в зависимости от: суммарной  инвентаризационной стоимости; типа  использования; иных критериев.

Ставки могут устанавливаться  в зависимости от того жилое  это помещение или нежилое, используется  для хозяйственных нужд или  коммерческих, кирпичное, блочное или  построено из дерева и т.п

Налоги зачисляются в местный  бюджет по местонахождению (регистрации) объекта налогообложения.

 

 

Льготы по налогу на имущество  физ. лиц 

 

Законом РФ «О налогах на имущество  физических лиц» предусмотрены  категории граждан, которые освобождаются  от уплаты налога на имущество. Эти категории приведены ниже: