Налог на доходы физических лиц

Налоговая декларация - это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога. Этот документ представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде.

Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неполноты отражения сведений или ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения, подав уточненную декларацию. Если уточненная декларация подана до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи заявления. Если уточненная декларация подана после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога и раньше, чем налогоплательщику станет известно об обнаружении неточностей налоговым органом, то налогоплательщик освобождается от ответственности.

Декларации обязаны представить следующие налогоплательщики:

1) Физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или аренды любого имущества;

2) Физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;

3) Физические лица – налоговые резиденты РФ за исключением Российских военнослужащих, проходящих службу за границей, - получающие доходы из источников, находящихся за преелами РФ, - исходя из сумм таких доходов;

4) Физические лица, получающие выигрыши лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в т.ч. с использованием игровых автоматов), - исходятиз сумм таких выигрышей;

5) Физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;

Физические лица представляют декларацию в налоговый орган по месту жительства также для получения налоговых вычетов и в иных случаях.

Декларация должна быть представлена не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

От налогоплательщика никто не может требовать включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов.

Декларацию можно представить в налоговый орган лично или через своего представителя, можно направить в виде почтового отправления с описью вложения или передать по телекоммуникационным каналам связи. При отправке по почте днем представления декларации считается дата почтовой отправки. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7.Порядок взыскания и возврата  налога.

Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

          Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.

         В случае, если возврат излишне удержанной суммы налога осуществляется налоговым агентом с нарушением срока, установленного абзацем третьим настоящего пункта, налоговым агентом на сумму излишне удержанного налога, которая не возвращена налогоплательщику в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

 

          Возврат налоговому агенту перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога осуществляется налоговым органом в порядке, установленном статьей 78 настоящего Кодекса.

Если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджетную систему Российской Федерации, недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога налогоплательщику в срок, установленный настоящим пунктом, налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога.

Вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога налоговый агент представляет в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации.

До осуществления возврата из бюджетной системы Российской Федерации налоговому агенту излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации им с налогоплательщика суммы налога налоговый агент вправе осуществить возврат такой суммы налога за счет собственных средств.

При отсутствии налогового агента налогоплательщик вправе подать заявление в налоговый орган о возврате излишне удержанной с него и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации ранее налоговым агентом суммы налога одновременно с представлением налоговой декларации по окончании налогового периода.

1. Возврат  суммы налога налогоплательщику  в связи с перерасчетом по  итогу налогового периода в  соответствии с приобретенным  им статусом налогового резидента  Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном статьей 78 НК РФ.

2. Суммы  налога, не удержанные с физических  лиц или удержанные налоговыми  агентами не полностью, взыскиваются  ими с физических лиц до  полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 НК РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8. Задачи.

Задача №1 

      Столичная организация начисляет налог на прибыль ежемесячно по фактической прибыли.

В мае организация создала в Московской области обособленное подразделение.

Остаточная стоимость основных средств, переданных филиалу, составляет: на 1 июня -850 000 руб., на 1 июля – 800 000 руб., на 1 августа – 830 000 руб., на 1 сентября - 780 000 руб.

Среднесписочная численность работников подразделения составляет 6 чел.

Деятельность организации в целом за 8 месяцев года характеризуется следующими показателями: сумма налогооблагаемой прибыли составляет 1 350 000 руб., средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества – 5 250 000 руб., среднесписочная численность работников – 32 чел.

Региональная ставка налога на прибыль организаций в Московской области установлена в размере 17,5 %.

Определить сумму налога на прибыль, которую нужно перечислить в бюджет Московской области за 8 месяцев.

Решение:

Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками – российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения (п. 2 ст.288 гл. 25 НК РФ).

Рассчитаем среднюю остаточную стоимость основных средств подразделения за 8 месяцев:

(0+0+0+0+0+850 000+800 000+830 000+780 000)/9=362 222,2 руб.

Вычислим удельный вес средней остаточной стоимости основных средств подразделения в средней остаточной стоимости основных средств организации: (362 222,2 / 5 250 000) * 100% = 6,9%.

Рассчитаем среднюю численность работников подразделения за 8 месяцев: (0+0+0+0+0+6+6+6+6) / 9 = 2,7.

Вычислим удельный вес численности работников подразделения в общей численности работников организации: (2,7 / 32) * 100% = 8,44%.

Посчитаем среднюю арифметическую величину удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения:

(6,9% + 8,44%) / 2 = 7,67%.

Удельный вес прибыли подразделения в общей сумме прибыли организации за 8 месяцев будет равен: 1 350 000 * 7,67% = 103 545 руб.

Следовательно, налог на прибыль подразделения в бюджет Московской области за 8 месяцев будет равен: 103 545 * 17,5% = 18 120,38 руб.

Ответ: Сумма налога на прибыль, которую нужно перечислить в бюджет Московской области за 8 месяцев равна 18 120,38 руб.

Задача №2 

       Организация игорного бизнеса зарегистрировала в Налоговой инспекции 10 игровых столов с одним игровым полем и 5 столов с четырьмя игровыми полями, а также одну кассу тотализатора и 16 игровых автоматов.

       В текущем месяце 11-го числа выбыло из эксплуатации два игровых автомата, а 19-го числа зарегистрировано четыре игровых автомата.

В региональном законе «О налоге на игорный бизнес» не установлены налоговые ставки.

 Рассчитать налог на игорный бизнес за налоговый период.

Решение:

Согласно ст. 368 главы 29 НК РФ налоговым периодом признается один месяц.

По условию задачи налоговые ставки в региональном законе «О налоге на игорный бизнес» не установлены, следовательно, согласно ст. 369 главы 29 НК РФ, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах: за один игровой стол – 25 000 руб., за один игровой автомат – 1 500 руб., за одну кассу тотализатора – 25 000 руб.

Общее число игровых столов составляет 15. Значит, сумма уплачиваемого налога будет равна: 15 * 25 000 = 375 000 руб.

Сумма уплачиваемого налога за одну кассу тотализатор равна: 1 * 25 000 = 25 000 руб.

Организацией было зарегистрировано 16 игровых автоматов.

В текущем месяце 11-го числа из этих 16 автоматов 2 выбыло из эксплуатации. По п. 4 ст. 370 главы 29 НК РФ, при выбытии объекта налогообложения до 15 числа текущего налогового периода, сумма налога исчисляется как произведение данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога. Следовательно, сумма налога на выбывшие автоматы будет равна: 2* 1 500/2=1 500.

Оставшиеся 14 автоматов будет уплачен налог по полной ставке, следовательно, сумма налога будет равна: 14 * 1 500 = 21 000.

В этом же месяце 19-го числа было зарегистрировано 4 игровых автомата. По п. 3 ст. 370 главы 29 НК РФ, при установке объекта налогообложения после 15 числа текущего налогового периода, сумма налога исчисляется как произведение данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога. Следовательно, сумма налога на установленные автоматы будет равна: 4* 1 500/2=3 000.

Итак, сумма налога на игровые автоматы будет равна: 21 000 + 1 500 + 3 000= 25 500 руб.

Рассчитаем теперь сумму налога на игорный бизнес за налоговый период: 375 000 + 25 000 + 25 500 = 425 500 руб.

Ответ: Налог на игорный бизнес за налоговый период составил 425 500 руб. 

Задача №3

 
       В данном населенном пункте установлено вмененное налогообложение по всем видам деятельности, предусмотренным Налоговым кодексом.

Организация занимается оптово-розничной торговлей.

Площадь зала оптовой торговли составляет 130 кв.м., одного зала розничной торговли – 155 кв.м., и другого зала розничной торговли – 162 кв.м.

В населенном пункте помимо торговых залов организация имеет 14 отдельных торговых мест.

Корректирующий коэффициент К1 установлен на текущий год в размере 1,234.

Корректирующий коэффициент для розничной торговли установлен в размере 0,8.

Задание: рассчитать единый налог на вмененный доход за налоговый период.

Решение:

       Согласно п. 2 ст. 346.26 26 НК РФ в отношении оптовой торговли не применяется единый налог на вмененный доход.

По условию, площадь одного зала розничной торговли – 155 кв.м. и другого зала розничной торговли 162 кв.м. Значит, в отношении обоих залов розничной торговли единый налог на вмененный доход также не применяется (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Рассчитаем единый налог на вмененный доход за 14 отдельных торговых мест. По НК РФ базовая доходность для розничной торговли, осуществляемой через объекты, не имеющие торговых залов, равна 9 000 руб. По п.2 ст. 346.29 НК РФ, налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности и величины физического показателя. Физический показатель равен 14. Согласно п.3 ст. 346.29 НК РФ, базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициент К1 и корректирующий коэффициент. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (3месяца). Таким образом, вычислим величину вмененного дохода: 9 000 * 14 * 1,234 * 0,8 * 3 = 373 161,60 руб.