Налог на доходы физических лиц

Вышеперечисленные положения  не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями  от продажи имущества в связи  с осуществлением ими предпринимательской  деятельности. Имущественный налоговый  вычет не применяется в случаях, когда оплата расходов на строительство  или приобретение жилого дома или  квартиры для налогоплательщика  производится за счет средств работодателей  или иных лиц, а также в случаях, когда сделка купли-продажи жилого дома или квартиры совершается между  физическими лицами, являющимися  взаимозависимыми.

4) Профессиональные  налоговые вычеты.

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие  категории налогоплательщиков:

– физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Профессиональные налоговые вычеты предоставляются данной категории налогоплательщиков на основании их письменного заявления при подаче ими налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода;

– налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

– налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Излишне удержанные налоговым  агентом из дохода налогоплательщика  суммы налога подлежат возврату налоговым  агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления. Суммы  налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с  физических лиц до полного погашения  этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 Налогового Кодекса. Суммы налога, не взысканные в результате уклонения  налогоплательщика от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения  от уплаты налога. 

 

2.5 Налоговые ставки

Налоговые ставки бывают 4 категорий:

1) Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.

2) Налоговая ставка устанавливается  в размере 13% для доходов, не  вошедших в перечень доходов,  в отношении которых применяются  нижеприведенные ставки.

3) Налоговая вставка устанавливается  в размере 30% в отношении всех  доходов, получаемых физическими  лицами, не являющимися налоговыми  резидентами РФ, за исключением  доходов, получаемых в виде  дивидендов от долевого участия  в деятельности российских организаций  (налоговая ставка 15%);

4) Налоговая ставка устанавливается  в размере 35% в отношении следующих  доходов:

а) стоимости любых выигрышей  или призов получаемых в проводимых конкурсах, играх или других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ  и услуг, свыше 4000 руб.;

б) страховых выплат по договорам  добровольного страхования в  части превышения размеров, полученных виде страховых выплат по договорам, заключенным на срок менее пяти лет, если суммы страховых выплат превышают  суммы внесенных физическими  лицами страховых взносов, увеличенных  на сумму, рассчитанную исходя из действующей  ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату заключения указанных договоров;

в) процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы процентов, начисленной в  соответствии с условиями договора, на сумму процентов, рассчитанной по рублевым вкладам, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение периода, за который начислены указанные  проценты, а по вкладам в иностранной  валюте – исходя из 9% годовых;

г) суммы экономии на процентах  при получении налогоплательщиками  заемных (кредитных) средств в части  превышения суммы процентов за пользование  заемными (кредитными) средствами, выраженными  в рублях, исчисленной исходя из ¾ действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной  исходя из условий договора.

 

3. Исчисление и  уплата НДФЛ

Порядок исчисления налога на доходы физических лиц предусмотрен ст. 225 НК РФ. Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных  по ставке 13% и иным ставкам. Общая  сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно  ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится  к соответствующему налоговому периоду.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и  более округляются до полного  рубля.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, являющимися индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой, а также лицами, указанными в ст. 228 НК РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Лица, на которых не возложена  обязанность представлять налоговую  декларацию, вправе представить такую  декларацию в налоговый орган  по месту жительства.

В случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщики  обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить  налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем  налоговом периоде.

При прекращении в течение  календарного года иностранным физическим лицом деятельности и выезде его  за пределы территории Российской Федерации  налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его  пребывания в текущем налоговом  периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее  чем за один месяц до выезда за пределы  территории Российской Федерации.

Уплата налога, до начисленного по налоговым декларациям производится не позднее чем через 15 дней с момента подачи такой декларации.

В налоговых декларациях  физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые  вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода  авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Статьей 231 НК РФ установлен порядок взыскания и возврата налога на доходы физических лиц. Излишне  удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы  налога подлежат возврату налоговым  агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления. Суммы  налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с  физических лиц до полного погашения  этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном ст. 45 НК РФ.

Суммы налога, не взысканные в результате уклонения налогоплательщика  от налогообложения, взыскиваются за все  время уклонения от уплаты налога.

Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством  других государств суммы налога с  доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при  уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим  договором (соглашением) об избежании  двойного налогообложения (ст. 232 НК РФ).

Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения  налоговых вычетов или иных налоговых  привилегий налогоплательщик должен представить  в налоговые органы официальное  подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым  Российская Федерация заключила  действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым  органом соответствующего иностранного государства. Подтверждение может  быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых  вычетов или привилегий.

 

Заключение

Налог на доходы физических лиц является федеральным прямым налогом, и является частью дохода физического  лица, который изымается в пользу государства. Он играет значительную роль в формировании бюджета страны наряду с такими налогами как НДС и  акцизы. Плательщиками налога являются физические лица – резиденты и  нерезиденты, получающие доход от источников в РФ и за ее пределами. Объектом обложения является доход, полученный физическим лицом, а базой – доход, выраженный в денежной, натуральной  форме, а также в форме материальной выгоды. В налогооблагаемую базу не включаются не облагаемые налогом виды доход, а также вычитаются из нее  налоговые вычеты – стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Налоговая ставка является фиксированной  и составляет 13, 30, 35 и 9%. Налоговым  периодом является календарный год, по истечении которого налогоплательщики  сдают декларацию в налоговые  органы. Самостоятельно рассчитывают и уплачивают налог индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой. Граждане, работающие на работодателя получают доход уже  за вычетом налога на доходы физических лиц. Обязанность в данном случае исчислить, удержать и перечислить  налог в налоговый орган возлагается  на работодателя – налогового агента.

Во многих промышленно-развитых странах установлен необлагаемый налогом  минимум дохода и прогрессивные  ставки, что соответствует принципу социальной справедливости. Кроме того из налоговой базы вычитаются расходы  социального характера.

В настоящее время система  обложения доходов граждан, как  и вся налоговая система в  РФ нуждается в совершенствовании. В частности необходимо ввести прогрессивную  шкалу ставок, усовершенствовать  социальные льготы и вычеты, определить четкий порядок обложения доходов  индивидуальных предпринимателей и  лиц, занимающихся частной практикой, устранить проблему двойного налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Библиографический список 

 

Нормативно-правовой материал

1.  Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ в редакции Федерального закона от 27.12.2009 №374-ФЗ // «Российская газета», №148–149, 06.08.1998

2.  Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ в редакции Федерального закона от 27.12.2009 №374-ФЗ // «Российская газета» от 10.08.2000 года 

 

Научная и учебная литература

1.  Комментарий к части второй Налогового кодекса РФ (поглавный) под общей редакцией д.ю.н., проф. А.А. Ялбулганова /СПС «Консультант»/

2.  Александров И.М. Налоги и налогообложение. – М: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2004 г.

3.  Глухов В.В. Налоги: теория и практика: Учебник (для вузов по направлению «менеджмент»). – СПб: Лань, 2002 г.

4.  Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. «Налоги и налогообложение», уч-к, М: «Феникс», 2007 г.

5.  Морозова Ж.А. «Налог на имущество организаций», уч-к, «НалогИнформ», 2008 г.

6.  Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ (учебник по экономическим специальностям и направлениям. – М: МЦФЭР, 2002 г.

7.  Петров А.В., Толкушин А.В. «Налоги и налогообложение», уч. пособие, «Юрайт-Издат», 2008 г.

8.  Романовский М.В., О.В. Врублевская «Налоги и налогообложение», учебник ЗАО Издательский дом «Питер», 2007 г.

9.  Соловьев И.Н. Налоговые поступления: практика работы органов налоговой полиции и судов. – М: Изд. дом «ФБК-ПРЕСС», 2002 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Сколько бывает налоговых ставок?

А)2 категории

Б) 4 категории

В)3 категории

2 Какие бывают налоговые вычеты?

А) стандартные, социальные, имущественные и профессиональные

Б)социальные, имущественные

В)Имущественные, социальные, стандартные

3  К какому налоговому вычету относятся расходы на обучение, на лечение?

А) имущественному

Б) социальному

В) стандартному

4 Когда и где в первые был в веден НДФЛ?

А) Англия 1798 год

Б) Пруссия 1891 год

В) Франция 1914 год

5 Какой налог был введен  в России в 1812 году?

А) Активный

Б) Прогрессивный

В) Агрессивный

6 Какой закон был принят 7 декабря 1991 года?

А) «О подоходном налоге с юридических лиц»

Б) «О подоходном налоге с физических лиц»

В) «О подоходном налоге с физических лиц и юридических лиц»

7 Налоговый кодекс РФ  состоит из скольких частей?

А) Общей и специальной

Б) Общей

В) Специальной и индивидуальной