Налог на добычу полезных ископаемых

Пешкова Е,ПМинистерство образования и науки РФ

Филиал ФГБОУ ВПО  «Ростовский государственный  экономический  университет (РИНХ)»

в г. Миллерово Ростовской области

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Домашнее задание

 

по дисциплине: "Налоги и налогообложение"

на тему: «Налог на добычу полезных ископаемых»

 

 

 

Выполнила:

студентка 431 з группы

Ковалева Н.Н.

 

Проверила:

ст. преподаватель

                                                                                          Пешкова Е.П.                                                                                        

 

г. Миллерово

2013 г.

 

 

 

Содержание
Введение	3
1. Понятие природных  ресурсов	4
2. Налог на добычу  полезных ископаемых	8
Заключение	25
Список используемой литературы	27

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства и представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Знание налоговых проблем является частью общеэкономической культуры бизнеса. Меняются ставки налогов, объекты  налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники  уплаты налогов. Многочисленные изменения  и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение.

Актуальность исследуемой проблемы заключается в том, что в нашей  стране продолжается процесс формирования норм налогового законодательства и  установления ответственности за налоговые  нарушения. Прямая зависимость государственного бюджета от налоговых поступлений, многообразие форм собственности (в т.ч. и на природные ресурсы) сделала такого рода ответственность одной из главных составляющих системы налоговых правоотношений и потребовала ее глубокой правовой регламентации. В условиях формирования в России рыночных отношений, наиболее актуальным остается вопрос развитии, восстановления и воспроизводства минерально-сырьевой базы страны, ее природных ресурсов, что и делает актуальным правовую характеристику налогов и сборов, взимаемых за добычу полезных ископаемых.

1. Понятие природных ресурсов

В течение тысячелетий человек  в своей деятельности использует естественные богатства и блага, созданные природой, т.е. природные  ресурсы. Природные ресурсы - горные породы, воздух, растительность, почвы, фауна - могут служить предметом труда и потребления и в этом качестве становятся ресурсами существования и развития общества. Понятие "природные ресурсы" принадлежит одновременно и природной, и социально-экономической сфере. Связывая эти сферы, природные ресурсы обеспечивают их тесное взаимодействие в процессе природопользования.

Ресурсами становятся природные тела, субстанции, свойства, как только они  начинают рассматриваться в аспекте  принципиальной возможности использования  в хозяйственной и иной деятельности человека, для удовлетворения потребностей общества. Большинство ресурсов являются полифункциональными и используются как с производственной целью, так и для формирования экологических условий жизни человека.

Развитие отношений природопользования оказывает влияние на экономический рост государства. В условиях реформируемой экономики сложился рынок природных ресурсов, связывающий потребителей и производителей, позволяя первым получать желаемые блага, а вторым - доход от продажи товаров и услуг. Природные ресурсы отдаются в пользование за определенную плату и становятся факторами производства, принося владельцу доход - ренту. В процессе развития общества постоянно возникают противоречия между возрастающими потребностями людей и ограниченными возможностями биосферы, природных ресурсов по их удовлетворению. С ростом производства увеличивается использование всех видов природных ресурсов. Наряду с этим важное значение для общества приобретает определение путей рационализации отношений природопользования. Эти взаимоотношения получают отражение в экономической теории, ее законах и категориях.

Промышленное производство во всем мире с 1860 по 2000 г. увеличилось более  чем в 120 раз, что привело к резкому  росту потребления всех природных  ресурсов на Земле. При всем огромном росте производства за ряд десятилетий, говорить об изобилии даже применительно к немногим, наиболее развитым странам еще очень рано, но в то же время фактический рост производства уже сказывается на значительном исчерпании природных ресурсов, и это не может не отразиться на дальнейшем росте. Природные ресурсы являются одним из основных факторов экономического роста. От естественных свойств земли, плодородия почв, особенностей климата, лесной и другой растительности, животного мира, воды рек, озер, морей и океанов, богатств недр, чистоты воздуха во многом зависят темпы роста производства и благосостояния людей. Степень доступности природных ресурсов взаимосвязана с уровнем производительности труда. Она тем выше, чем богаче и доступнее природные ресурсы и меньше затраты труда, необходимые для производства конечного продукта.

Природные ресурсы подразделяются на реальные, т.е. разведанные и используемые, и потенциальные, т.е. прогнозируемые, но точно не установленные. Классифицируя  природные ресурсы и по другому признаку, их можно подразделить на возобновляемые и невозобновляемые. Такая классификация крайне важна для разработки подходов к экономической оценке и платности природных ресурсов.

Возобновляемые природные ресурсы - это ресурсы, которые по мере расходования воспроизводятся под действием природных процессов или сознательных усилий человека. Это объекты являющиеся источниками биологических ресурсов, все живые компоненты экосистем: продуценты (растительные ресурсы), консументы (ресурсы животного мира) и редуценты с заключенным в них генетическим материалом. С этими ресурсами связано существование таких отраслей, как сельское, лесное, рыбное хозяйства, охота, промыслы, фармацевтическая промышленность.

Воспроизводство природных ресурсов идет путем естественной репродукции, присущей биологическим системам. Продуктивность воспроизводства находится в зависимости от природных процессов, на которые люди способны воздействовать, ускоряя или замедляя их. Часть ресурсов люди воспроизводят сами, развивая растениеводство, садоводство, животноводство, рыболовство и т.д., часть берут в готовом виде у природы: лесозаготовительные, охотничьи, промысловые, рекреационные хозяйства.

Невозобновляемые природные ресурсы - это ресурсы, которые после полного  их исчерпания восстановить невозможно. К невозобновляемым природным ресурсам относят различные виды полезных ископаемых, становящихся предметами труда отдельных отраслей добывающей промышленности: топливные ресурсы биогенного характера, металлические и неметаллические руды и т.д. Их воспроизводство связано с разведкой новых залежей и их подготовкой к эксплуатации. Возможность необнаружения новых залежей полезных ископаемых обусловила деление такого рода природных ресурсов на истощимые и неистощимые.

К разряду истощимых  можно отнести запасы бокситов, олова, молибдена, алмазов, барита, апатита, фосфатов, асбеста, калийных солей, прирост запасов которых, на основании геологической разведки, в Российской Федерации в последние годы уже не компенсирует их добычу. Минерально-сырьевые ресурсы относятся к разряду истощимых, хотя сроки истощения некоторых из них велики. Геологические запасы угля в нашей стране 10 трлн. т, нефти - 250-375 млрд. т, газа- 250-270 млрд. т. Сроки истощения их варьируются от 400 лет для угля и 150 лет — для газа.

Таким образом, природные  ресурсы — это совокупность природных  благ, которые могут быть использованы в процессе создания товаров, услуг  и духовных ценностей. А полезные мскопаемые - минеральные образования  земной коры, химический состав и физические свойства которых позволяют эффективно использовать их в сфере материального производства. Делятся на твердые (угли, руды, нерудные полезные ископаемые), жидкие (нефть, минеральные воды) и газообразные (природные горючие и инертные газы).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Налог на добычу полезных ископаемых

Актуальность и масштаб  экологических проблем связаны  с усилением взаимодействия общества и природы, ухудшением качества окружающей природной среды, возрастанием технологических  и рекреационных нагрузок на природные  комплексы, уменьшением доступности природных ресурсов и рядом других причин. Хозяйственное использование тех или иных природных ресурсов, имеющих как сырьевой, так и несырьевой характер (например, рекреационных ресурсов), вызывает объективную необходимость осуществления природопользователями расчетов с государством, являющимся в большинстве случаев собственником этих ресурсов и несущим бремя расходов по восстановлению природного потенциала на территории России. Ресурсные налоги и платежи применяются в основном в добывающих отраслях (нефтяной, угольной), представляют собой плату за добычу или использование природных ресурсов (вода, земля, лесные угодья, полезные ископаемые), кроме фискального и регулирующего воздействия на процесс производства могут предусматривать экологический эффект (ограничение потребления природных ресурсов и охрану окружающей среды). Начиная с 2000 г. и по настоящее время в Российской Федерации реализуется пакет мер полномасштабной налоговой реформы. К числу задач налоговой реформы можно отнести: упрощение процесса уплаты и сбора налогов, уменьшение налогового бремени путем снижения предельных ставок налогов, повышение горизонтальной справедливости налоговой системы путем расширения налоговой базы за счет сокращения льгот по налогам, повышение прогрессивности налога в результате сокращения возможностей уклонения от уплаты налога высокодоходными группами населения. В рамках налоговой реформы с 1 января 2002 г. Федеральным законом от 08.08.2001 № 126-ФЗ введена в действие гл. 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ. Одновременно были отменены акциз на нефть и стабильный газовый конденсат, платежи за пользование недрами при добыче полезных ископаемых и отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых согласно ст. 344 НК РФ признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

1. Налогоплательщики  подлежат постановке на учет  в качестве налогоплательщика  налога на добычу полезных ископаемых по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр. При этом местом нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование, признается территория субъекта (субъектов) Российской Федерации, на которой (которых) расположен участок недр.

2. Налогоплательщики, осуществляющие добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, а также за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (либо арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование, подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица.

Объектом налогообложения  налогом на добычу полезных ископаемых согласно ст. 336 НК РФ признаются:

1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории  РФ на участке недр, предоставленном  налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если  такое извлечение подлежит отдельному  лицензированию в соответствии  с законодательством РФ о недрах;

3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами  территории РФ, если эта добыча  осуществляется на территориях,  находящихся под юрисдикцией  Российской Федерации (а также  арендуемых у иностранных государств  или используемых на основании  международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Не признаются объектом налогообложения:

1) общераспространенные  полезные ископаемые и подземные  воды, не числящиеся на государственном  балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;

2) добытые (собранные)  минералогические, палеонтологические  и другие геологические коллекционные  материалы;

3) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение. Порядок признания геологических объектов особо охраняемыми геологическими объектами, имеющими научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение, устанавливается Правительством Российской Федерации;

4) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов  или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;