Налог на добычу полезных ископаемых

 

Коэффициент, характеризующий динамику мировых  цен на нефть (Кц), ежемесячно определяется налогоплательщиком самостоятельно путем умножения среднего за налоговый период уровня цен нефти сорта "Юралс", выраженного в долларах США, за баррель (Ц), уменьшенного на 15, на среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю и деления на 261:

 

Кц = (Ц - 15) x (Р/261),                                                                                  (1)

 

Коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов конкретного участка недр (Кв). В случае если степень выработанности запасов конкретного участка недр больше или равна 0,8 и меньше или равна 1, коэффициент Кв рассчитывается по формуле:

 

Кв = 3,8 - 3,5 x (N/V),                                                                                    (2)

 

где N - сумма  накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при  добыче) по данным государственного баланса  запасов полезных ископаемых за календарный  год, предшествующий налоговому периоду, в котором происходит применение коэффициента Кв;

V - начальные  извлекаемые запасы нефти, утвержденные  в установленном порядке с  учетом прироста и списания  запасов нефти (за исключением  списания запасов добытой нефти  и потерь при добыче) и определяемые  как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года. В случае, если степень выработанности запасов конкретного участка недр превышает 1, коэффициент Кв принимается равным 0,3. В иных случаях коэффициент Кв принимается равным 1.

Коэффициент, характеризующий величину запасов  конкретного участка недр (Кз). В случае, если величина начальных извлекаемых запасов нефти (Vз) по конкретному участку недр меньше 5 млн. тонн и степень выработанности запасов (Свз) конкретного участка недр меньше или равна 0,05, коэффициент Кз рассчитывается по формуле:

 

Кз = 0,125 х Vз + 0,375,                                                                                (3)

 

где Vз - начальные извлекаемые запасы нефти в млн. тонн с точностью до 3-го знака после запятой, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) и определяемые как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного в году, предшествующем году налогового периода.

 

8. Порядок  исчисления и уплаты НДПИ.

 

Сумма налога исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы.

Сумма налога по углю, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному  газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного  сырья, газовому конденсату из всех видов  месторождений углеводородного  сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы. (в ред. от 29.11.12)

При добыче угля налогоплательщик имеет право  уменьшить сумму налога, исчисленную  за налоговый период на сумму расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда, либо по своему выбору учесть указанные расходы  при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

При добыче нефти обезвоженной, обессоленной и  стабилизированной исчисленную  общую сумму налога налогоплательщик имеет право уменьшить на сумму  налогового вычета в связи с добычей  нефти на участках недр, расположенных  полностью или частично в границах Республики Татарстан (Татарстан) или  в границах Республики Башкортостан.

При превышении суммы налогового вычета по участкам недр, по которым имеется право  на вычет, над суммой налога, исчисленной  по этим же участкам недр по итогам этого  же налогового периода, размер налогового вычета принимается равным сумме  налога, исчисленной по этим участкам недр.

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному  ископаемому.

Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.

Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами РФ, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Обязанность представления налоговой декларации возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая  добыча полезных ископаемых.

Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика.

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  использованной литературы:

1. Налоговый кодекс РФ, Глава 26, Ст. 334-345.
2. Федеральный закон от 29.11.2012 № 204-ФЗ «О внесении изменений в главу 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
3. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - УМО - 10-е изд. перераб. и доп. – М.: Дашков и К, 2011, 228 с.
4. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник.- УМО- 7-е изд.- М.: ИНФРА-М, 2009, 520 с.
5. Налоги и налогообложение : учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина ; под общ. ред. В.Ф. Тарасовой. — 2-е изд., перераб и доп. — М. : КНОРУС, 2012. — 488 с.
6. Дорофеева Н.А., Брилон А.В, Брилон Н.В. Налоговое администрирование: Учебник. — М.: ИТК «Дашков и К°», 2011 г. — 296 с. — Электронное издание. — УМО. 
7. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. Учебник для вузов. — М.: Издательство Юрайт, 2011 г. — 680 с. — Электронное издание. — МО. 

7. Интернет-источники

www.audit-it.ru

www.nalog.ru

www.pravcons.ru

www.rnk.ru

www.klerk.ru

 www.consultant.ru

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 9.

Исходные  данные:

1) в отчетном периоде отгружено  продукции на сумму 1300 988 руб. с учетом НДС;

2) поступило на расчетный счет  за реализованную продукцию с  учетом НДС 880000 руб.;

3) получено на расчетный счет  денежных средств за реализацию  основных фондов с учетом НДС  на сумму 50900 руб.;

4) получено от организаций-учредителей  100000 руб., в том числе: взносов  в уставный фонд на основании  решения общего собрания - 50000 руб., в виде финансовой помощи, связанной  с оплатой товаров - 50000 руб.;

5) получено авансов в счет финансирования  по ранее заключенным договорам  на сумму 45000 руб.;

6) оплачено по безналичному расчету  и оприходовано товарно-материальных  ценностей производственного назначения  без учета НДС на сумму 277 800 руб.; в счетах-фактурах НДС  выделен;

7) перечислено авансов смежникам  305000 руб. с учетом НДС;

Задание: рассчитать НДС, подлежащий уплате в  бюджет за налоговый период.

Решение:

НДС к уплате в бюджет = НДС полученный – НДС уплаченный.

НДС с продажи = 1300988/118х18=198456 руб.

НДС с предоплаты покупателя = 45000/118х18=6864 руб.

НДС с финансовой помощи=  50000/118х18=7627 руб.

Итого  НДС к уплате = 198456 + 6864 + 7627 = 212947 руб.

НДС с приобретенных ТМЦ  = 277 800*18%=50004 руб.

НДС с перечисленных авансов = 305000/118х18=46525 руб.

Итого НДС к вычету = 50004 + 46525 = 96529 руб.

НДС к уплате в бюджет = 212947 – 96529 = 116418 руб.

 

Задача 16.

Исходные  данные:

Организация занимается розничной торговлей. Площадь  торгового зала составляет 120 квадратных метров. Выручка организации составила 600000 рублей в месяц. В отчетном периоде  численность работников составила 6 человек. Заработная плата составляет 12000 рублей в мес. (у каждого работника).

Задание: рассчитать сумму единого налога на вмененный доход за налоговый  период с учетом выплаченных обязательных страховых взносов. Корректирующие коэффициенты имеют максимальные значения.

Решение:

Налоговой базой является вмененный доход. Рассчитаем его по формуле: ВД=БД*(ФП1+ФП2+ФП3)*К1*К2

По  условию корректирующие коэффициенты имеют максимальные значения, К1=1,569 (в 2013 году) и К2=1.

Базовая доходность для данного вида деятельности составляет 1800 руб. на 1 квадратный метр, физическим показателем является площадь  торгового зала в квадратных метрах (согласно НК РФ)

ВД = 1800*(120+120+120)*1,569*1= 1016712 руб.

ЕНВД = 1016712*15% = 152506,8 руб.

Этот  налог может быть уменьшен на уплаченные страховые взносы, но не более, чем на 50% от ЕНВД.

Рассчитаем  страховые взносы, которые составляют 30% от фонда оплаты труда:

1) 6*12000 = 72000 руб. – месячный фонд  оплаты труда

2) 72000*3 = 216000 руб. – квартальный фонд  оплаты труда

3) 216000*30% = 64800 руб. – размер страховых  взносов

Следовательно, размер ЕНВД можно уменьшить на величину страховых взносов.

ЕНВД  к уплате = 152506,8- 64800 = 87706, 8 руб.