Налог на добычу полезных ископаемых

     Ставки НДПИ предусмотрены в пункте 1 ст. 342 НК РФ и различаются в зависимости от вида полезного ископаемого:

     - 0% (0 руб. в случае, если в отношении  добытого полезного ископаемого налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении) при добыче, например, полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых и др.;

     - от 3,8% до 17,5% для различных полезных  ископаемых, налоговая база по которым определяется исходя из их стоимости;

     - 419 руб. за 1 тонну добытой нефти  обезвоженной, обессоленной и стабилизированной  (на 2011 год). При этом указанная  налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв), которые определяются в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 342 НК РФ;

     - 237 руб. за 1000 куб. м газа при  добыче газа горючего природного  из всех видов месторождений  углеводородного сырья (на 2011 год).

     Исчисляется НДПИ только самим налогоплательщиком (п. 1 ст. 52, ст. 343 НК РФ).

     Налоговым периодом по НДПИ является календарный месяц (ст. 341 НК РФ).

     Срок  уплаты НДПИ - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 344 НК РФ).

     Налоговая декларация по НДПИ должна быть представлена не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 345 НК РФ). 
 
 
 

II. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 

Задача: Лесохозяйственное предприятие Красноярского края осуществляет только лесозаготовку. Рассчитайте налог на имущество организации, учитывая следующие показатели (тыс. руб.) за 1 полугодие 2009 года. 

	Дата
	01.01.	01.04.	01.07.
Основные  средства	32460	32740	32820
Амортизация ОС	14500	14620	14910
Нематериальные  активы	22670	22670	22670
Амортизация НМА	8700	8950	9200
Материалы	6490	7250	6550
Готовая продукция	8760	11900	14280
Расходы будущих периодов	9600	9760	9900

 

Оформить налоговую  декларацию по налогу на имущество  организации (исходные данные для оформления титульного листа разработать самостоятельно). 

Решение:

Объектом  налогообложения для налога на имущество  организаций согласно ст. 374 НКРФ признается движимое и недвижимое  имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении  налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости.

 Средняя  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. 

Исходя из вышесказанного и исходных данных для расчета  налога на имущества организаций, определяем объект налогообложения – это основные средства и нематериальные активы, которые даны уже по остаточной стоимости, соответственно сумму амортизации мы просто не берем в расчет.

Так как налогооблагаемой базой является среднегодовая стоимость, которая рассчитывается по остаточной стоимости на 1 число каждого месяца, а у нас дана остаточная стоимость  только на первое число 1, 2 и 3 квартала, то будем считать, что с 1 января 2009 года по 31 марта 2009 года остаточная стоимость  активов не менялась, так же аналогично и с 1 апреля по 30 июня 2009 года.

Налоговая ставка согласно Закона Красноярского края №3-674 от 08.11.2007г.  «О налоге на имущество организаций» (в ред. от 01.12.2011 г №13-6653) 

Рассчитаем авансовый  платеж за 1 квартал 2009 года:

Остаточная  стоимость:

На 1.01. = 32460000 + 22670000 = 55130000 руб.

На 1.02. = 32460000 + 22670000 = 55130000 руб.

На 1.03 .= 32460000 + 22670000 = 55130000 руб.

На 1. 04.= 32740000 + 22670000 = 55410000 руб. 

1. Налогооблагаемая  база:

(55130000 + 55130000 + 55130000 + 55410000) / 4 = 55200000 руб.

2. Сумма налога:

55200000 * 2,2% = 1214400 руб. 

Рассчитаем сумму  налога за I полугодие 2009 года:

Остаточная  стоимость:

На 1.01. = 32460000 + 22670000 = 55130000 руб.

На 1.02. = 32460000+ 22670000 = 55130000 руб.

На 1.03 .= 32460000 + 22670000 = 55130000 руб.

На 1.04. = 32740000 + 22670000 = 55410000 руб.

На 1.05. = 32740000 + 22670000 = 55410000 руб.

На 1.06 .= 32740000 + 22670000 = 55410000 руб.

          На 1. 07.= 32820000 + 22670000  = 55490000 руб. 

1. Налогооблагаемая  база:

(55130000 + 55130000 + 55130000 + 55410000 + 55410000 + 55410000 + 55490000) / 7 = 55301429 руб.

2. Сумма налога:

55301429 * 2,2% = 1216631 руб. 

По данному  решению заполнена налоговая  декларация по налогу на имущество организаций. (Приложение 1) 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     В условиях рыночной экономики любое  государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

     Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием  налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства.

     Неотъемлемой  частью налоговой системы являются ресурсные платежи.

     Плата за природные ресурсы, как форма  реализации экономических отношений между собственником природных ресурсов и их пользователем, занимает центральное место в экономическом механизме природопользования. Обязательные платежи, взимаемые государством за пользование недрами, чаще всего бывают в форме прямых или косвенных налогов, либо особых целевых платежей.

     Рациональное  природопользование и охрана окружающей среды относятся к числу важнейших научно-практических задач.

     Актуальность  и масштаб экологических проблем  связаны с усилением взаимодействия общества и природы, ухудшением качества окружающей природной среды, возрастанием технологических и рекреационных  нагрузок на природные комплексы, уменьшением  доступности природных ресурсов и рядом других причин. 
 
 
 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 

     1. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение. / Н.Г. Дмитриева, Д.Б. Дмитриев. - Ростов - н/д: Феникс, 2009. - 325 с.

     2. Дуйсенкулова А.Е. Должна ли  быть репрессивной действующая  налоговая система РФ / А.Е. Дуйсенкулова // Налоги России. - 2010. - №4. -

     с.11 - 16.

     3. Кашин В.А. О совершенствовании  налоговой системы Российской  Федерации/ В.А. Кашин // Налоговый  вестник. - 2009. - №12. - с.16 - 25.

     4. Карагод В.С., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. / В.С. Кайгород, В.В. Худолеев- М.: Форум: ИНФРА - М, 2010. - 365 с.

     5.Тютин  Д.В. "Налоговое право: Курс лекций" // Консультант плюс – 2011.