Налог на добычу полезных ископаемых налоговой системе Российской Федерации

Ставка 7,5%

минеральных вод и лечебных грязей;

Ставка 8,0%

кондиционных руд цветных  металлов (за исключением нефелинов  и бокситов);

редких металлов;

многокомпонентных комплексных  руд, а также полезных компонентов  руды, кроме драгоценных металлов;

природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных  камней;

Таблица фиксированных  налоговых ставок по налогу на добычу полезных ископаемых

Ставка налога

Применяется при добыче:

446 рублей (с 1 января по 31 декабря 2012 года)

470 рублей (начиная с 1 января 2013 года)

за 1 тонну добытой нефти  обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв), и на коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр (Кз)

556 рублей (с 1 января по 31 декабря 2012 года)

590 рублей (с 1 января 2013 по 31 декабря года)

647 рублей (с 1 января 2014 )

за 1 тонну добытого газового конденсата из всех видов месторождений  углеводородного сырья;

509 рублей (с 1 января по 31 декабря 2012 года)

582 рубль (с 1 января  по 31 декабря 2013 года)

622 рублей (начиная с 1 января 2014 года)

за 1 000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного  сырья.

При этом налогообложение  производится по ставке, установленной  настоящим подпунктом, умноженной на коэффициент 0,493 (с 1 января по 31 декабря 2012), 0,455 (с 1 января по 31 декабря 2013), 0,447 (начиная с 1 января 2014 года), при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья следующими категориями налогоплательщиков:

налогоплательщиками, не являющимися  в течение всего налогового периода  собственниками объектов Единой системы  газоснабжения;

налогоплательщиками, не являющимися  в течение всего налогового периода  организациями, в которых непосредственно  и (или) косвенно участвуют собственники объектов Единой системы газоснабжения и суммарная доля такого участия составляет более 50%.

47 рублей

за 1 тонну добытого антрацита;

При этом ставка умножается на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый  по каждому виду угля, ежеквартально  на каждый следующий квартал и  учитывающие изменение цен на уголь в РФ за предыдущий квартал, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.

57 рублей

за 1 тонну добытого угля коксующегося;

При этом ставка умножается на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый  по каждому виду угля, ежеквартально  на каждый следующий квартал и  учитывающие изменение цен на уголь в РФ за предыдущий квартал, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.

11 рублей

за 1 тонну добытого угля бурого;

При этом ставка умножается на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый  по каждому виду угля, ежеквартально  на каждый следующий квартал и  учитывающие изменение цен на уголь в РФ за предыдущий квартал, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.

24 рубля

за 1 тонну добытого угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого.

При этом ставка умножается на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый  по каждому виду угля, ежеквартально  на каждый следующий квартал и  учитывающие изменение цен на уголь в РФ за предыдущий квартал, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.

Исчисление и  уплата налога

Сумма налога исчисляется  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.

Сумма налога исчисляется  по итогам каждого налогового периода  по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. При этом сумма налога рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.

Сумма налога, исчисленная  по полезным ископаемым, добытым за пределами РФ, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя

Порядок и сроки  уплаты налога

По итогам месяца исчисляется  сумма налога отдельно по каждому  виду добытых полезных ископаемых.

Подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка  недр, предоставленного налогоплательщику  в пользование.

Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность представления  налоговой декларации возникает, начиная  с налогового периода, в котором  стала осуществляться фактическая  добыча полезных ископаемых. Представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма налоговой декларации и инструкция по ее заполнению утверждены Приказом ФНС РФ от 07.04.2011 N ММВ-7-3/253@.

Пользователи недр уплачивают регулярные платежи ежеквартально  не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, равными долями в размере одной четвертой от суммы платежа, рассчитанного за год (Закон РФ от 21.02.1992 N 2395-1).

Порядок и условия взимания регулярных платежей за пользование  недрами с пользователей недр устанавливаются Правительством РФ, а суммы указанных платежей направляются в федеральный бюджет.

Следует отметить, что в целях выравнивания уровня налоговой нагрузки на газовую и нефтяную отрасли в плановом  периоде (2013 – 2014 гг.) продолжится работа по установлению дополнительной фискальной нагрузки на газовую отрасль путем дифференциации ставки НДПИ, взимаемого при добыче газа горючего природного.

При этом планируется, что  в совокупности принимаемые меры по увеличению доходов федерального бюджета от налогообложения газовой и нефтедобывающей отраслей должны привести к увеличению доходов федерального бюджета, поступающих в 2012 году и плановом периоде 2013 и 2014 годов в условиях утвержденного прогноза социально-экономического развития по сравнению с действующим законодательством: в 2012 году – на сумму до 150 млрд. руб., в 2013 году – на сумму до 168,3 млрд. руб. и в 2014 году – на сумму до 185,9 млрд. руб.

Для этого, в течение 2011 года планируется внести изменения в  главу 26 Кодекса, предусматривающие  ежегодное увеличение ставки НДПИ при  добыче газа горючего природного, начиная с 2012 года, для налогоплательщиков, являющихся собственниками объектов Единой системы газоснабжения, а также для налогоплательщиков, в которых суммарная доля участия указанных собственников объектов Единой системы газоснабжения составляет свыше 50 %.

В случае, если начиная с 1 января 2012 года будет прекращено действие освобождение поставок природного газа в рамках проекта «Голубой поток», предусмотренное статьей 6 Протокола к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики о поставках российского природного газа в Турецкую Республику через акваторию Черного моря от 15 декабря 1997 года, а также в условиях досрочной отмены применения льготной ставки вывозной таможенной пошлины на нефть, добываемой на Верхнечонском и Талаканском нефтегазоконденсатных месторождениях, то налогообложение налогом на добычу полезных ископаемых добычи газа горючего природного указанными категориями в 2012 году планируется осуществлять по ставке 431 руб. за 1 000 кубических метров газа, в 2013 году – 502 руб. за 1 000 кубических метров газа и с 2014 года – 544 руб. за 1 000 кубических метров газа.

Иными категориями налогоплательщиков, осуществляющих добычу газа, указанные налоговые ставки будут применяться с понижающими коэффициентами: в 2012 году – 0,582, в 2013 году – 0,528, а с 2014 года – 0,511.

В случае, если указанное выше освобождение поставок природного газа в рамках проекта «Голубой поток» сохранится, что налоговые ставки НДПИ при добыче газа природного горючего, добываемого налогоплательщиками, являющимися собственниками объектов Единой системы газоснабжения, а также налогоплательщиками, в которых суммарная доля участия указанных собственников объектов Единой системы газоснабжения составляет свыше 50%, составят: в 2012 году – 509 руб. за 1 000 кубических метров газа, в 2013 году – 582 руб. за 1 000 кубических метров газа и в 2014 году – 622 руб. за 1 000 кубических метров газа. При этом иными категориями налогоплательщиков, осуществляющих добычу газа, указанные налоговые ставки будут применяться с понижающими коэффициентами: в 2012 году – 0,493, в 2013 году – 0,455, а с 2014 года – 0,447.

В дальнейшем ставка НДПИ при  добыче газа горючего природного будет устанавливаться в зависимости от мировой цены на углеводородное сырье по аналогии с налогообложением добычи нефти, а также в зависимости от темпов роста внутренних цен на газ.

В целях недопущения снижения доходной части бюджетной системы Российской Федерации будут подготовлены предложения о внесении изменений в главу 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» Кодекса в части уточнения порядка налогообложения НДПИ лечебных грязей.

С учетом опыта применения специфических ставок НДПИ при добыче угля будут подготовлены предложения  об установлении специфических ставок НДПИ по иным видам твердых полезных ископаемых (металлы, соли, строительное сырье и пр.).

Кроме того, следует проработать  вопрос установления ставки по полезным ископаемым, доля экспорта которых превышает 50 процентов, в зависимости от мировых цен на соответствующие полезные ископаемые.

1.3 ФУНКЦИЯ И ПРОЦЕНТ НДПИ

Налогу на добычу полезных ископаемых присущи следующие основные функции:

- фискальная, которая выражается в том, что налог на добычу полезных ископаемых является одним из источников формирования доходной части федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;

- регулирующая, которая предполагает, что рассматриваемый налог выступает в качестве инструмента распределения и перераспределения валового внутреннего продукта путем.

Со вступлением в силу главы 26 НК РФ внесены изменения в ст. 48 Бюджетного кодекса РФ (далее - БК РФ) в части распределения налога на добычу полезных ископаемых по бюджетам разных уровней: сумма налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода, а также авансовые платежи по данному налогу поступают в доход федерального бюджета, бюджета субъекта Российской Федерации, соответствующего местного бюджета.

Сумма рассматриваемого налога, исчисленная  налогоплательщиком по добытым полезным ископаемым (за исключением добытых полезных ископаемых, относящихся к углеводородному сырью и общераспространенных полезных ископаемых), распределяется следующим образом:

- 40% - в доход федерального бюджета;

- 60% - в доход бюджета субъекта  Российской Федерации.

Сумма налога на добычу полезных ископаемых, исчисленная налогоплательщиком по полезным ископаемым (за исключением добытых полезных ископаемых, отнесенных к углеводородному сырью и общераспространенных полезных ископаемых), добытым на территории автономного округа, входящего в состав края (области), распределяется в порядке, установленном соглашением между автономным округом и краем (областью).

Сумма налога на добычу полезных ископаемых, исчисленная налогоплательщиком по добытым полезным ископаемым, отнесенным к углеводородному сырью, распределяется следующим образом:

- 80% - в доход федерального бюджета;

- 20% - в доход бюджета субъекта  Российской Федерации.

Сумма рассматриваемого налога, исчисленная  налогоплательщиком по добытым полезным ископаемым в виде углеводородного  сырья (нефть, газовый конденсат и природный газ) на территории автономного округа, входящего в состав края или области, распределяется следующим образом:

- 74,5% - в доход федерального бюджета;

- 20% - в доход бюджета округа;

- 5,5% - в доход бюджета края  или области.

При добыче общераспространенных на территориях соответствующих районов  и городов полезных ископаемых полная сумма налога подлежит уплате в доход бюджетов субъектов Российской Федерации.

При добыче любых полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также при добыче полезных ископаемых из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации

на участке недр, предоставленном  налогоплательщику в пользование, полная сумма налога зачисляется в федеральный бюджет.

В целях стимулирования добычи горючего природного газа из нефтяных месторождений, полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых, полезных ископаемых, добываемых из вскрышных и вмещающих пород, отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств в пределах нормативов содержания полезных ископаемых в указанных породах и отходах, согласно ст. 342 НК РФ налогообложение добычи указанных полезных ископаемых производится по налоговой ставке 0%.

 

ГЛАВА 2 РОЛЬ НАЛОГА НА ФОРМИРОВАНИЕ

ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА

2.1 РОЛЬ ЭКСПОРТА НЕФТИ  И ГАЗА В БЮДЖЕТ РФ

Наша страна владеет огромными  запасами ресурсов, значимая сумма  доходов государственного бюджета  приходится на доходы от их экспорта. Более  половины доходной части российского  бюджета зависят от «черного золота».

По итогам 2011 г. Россия еще раз подтвердила звание сырьевой державы, снова оказавшись в лидерах по экспорту углеводородов. Наиболее экспортируемыми являются нефть и газ. По каждому из этих видов топлива мы прочно заняли первые места в мировом рейтинге крупнейших экспортеров .

Таблица 1.

Экспорт из России нефти  и нефтепродуктов (млн. тонн) и природного газа (млрд. м³)

Россия за 2011 год экспортировала 244,5 млн. тонн нефти общей стоимостью 182,1 млрд. долл. США. Падение уровня экспорта нефти вызвано рядом причин, одной из которых является рост внутренней переработки .