Налог на добавленную стоимость

 

 

 

 

 

2. Торговое предприятие ООО «Восток», зарегистрированное в г.Сочи, занимается торговлей товарами в розницу и оптом за безналичный расчет. По доходам от розничной торговли ООО «Восток» переведено на уплату единого налога на вмененный доход. А в части доходов от оптовой торговли организация уплачивает налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. Все имущество ООО «Восток» используется как в оптовой, так и в розничной торговле.

Стоимость облагаемого налогом имущества ООО «Восток» по состоянию на 01.01.03 г. составила 7 933 750 руб.

Выручка ООО «Восток» от продажи товаров за l-ый квартал 2003 г. составила 1 500 000 руб. (без учета НДС и налога с продаж). Покупная стоимость товаров - 5 500 000 руб.

Выручка ООО «Восток» от продажи товаров в розницу за 1-ый квартал 2003 г. составила 1 500 000 руб. Покупная стоимость товаров - 1 000 000 руб.

По данным бухгалтерского учета сумма остатков по счетам, участвующим в расчете налога на имущество на 01.04.03 г. составила 11 035 000 руб.

Определить сумму налога на имущество причитающегося к уплате ООО «Восток» за 1 квартал 2003 г.

 

 

Решение:

 

В разделе II инструкции ГНС № 33 определен объект налогообложения, им являются основные средства (в том числе арендованные и арендуемые, если они находятся на балансе предприятия), нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы для целей налогообложения учитываются по остаточной стоимости.

Для определения налогооблагаемой базы по предприятиям, применяющим План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной приказом Минфина СССР от 1 ноября 1991 г. № 56 (ред. от 17 февраля 1997 г.), принимаются отражаемые в активе баланса остатки по следующим счетам бухгалтерского учета:

- 01 «Основные средства» и 03 «Долгосрочно арендуемые основные средства» (за минусом суммы износа, учитываемого на счете 02 «Износ основных средств»);

- 04 «Нематериальные активы» (за минусом суммы износа, учитываемого на счете 05 «Амортизация нематериальных активов»);

- 10 «Материалы»;

- 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» (за минусом суммы износа, учитываемого на счете 13 «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов»);

- 15 «Заготовление и приобретение материалов»;

- 20 «Основное производство»1;

- 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;

- 23 «Вспомогательные производства»;

- 31 «Расходы будущих периодов»;

- 36 «Выполненные этапы по незавершенным работам»;

- 40 «Готовая продукция»;

- 41 «Товары» (покупная цена). Предприятия розничной торговли и общественного питания (и при аукционной продаже товаров) стоимость товаров, поступивших от поставщиков, учитывают в расчетах налогооблагаемой базы без налога на добавленную стоимость;

- 44 «Издержки обращения»;

- 45 «Товары отгруженные».

- и др.

Налогооблагаемая база налога на имущество предприятий исчисляется исходя из среднегодовой стоимости имущества предприятия. Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.

Итак, стоимость имущества предприятия:

на 1 января 2003 г.         7 933 750 руб.

на 1 апреля 2003 г.         11 035 000 руб.

Среднегодовая стоимость имущества предприятия за первый квартал  2003 года:

 

Предельный размер ставки налога на имущество предприятия не может превышать 2 процентов от налогооблагаемой базы.

Значит, сумма налога равна = 2371093,75  х 2% = 47 421 руб.

Ответ: 47 421 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Гуккаев В. Б. Производство: налоги и учет. - М.: Бератор - Пресс, 2006. - 224 с.

2. Незамайкин В. Н., Юрзинова И. Л. Налогообложение юридических и физических лиц. - М.: Издательство «Экзамен», 2009. - 448 с.

3. Шаталов С. Д. Комментарии к Налоговому кодексу РФ, части второй. - М.: МЦФЭР, 2008.

4. Пепелеев С. Г. Налоговое право. - М.: ИД «ФБК-ПРЕСС», 2007. - 354 с.

5. Русакова И. Г., Кашин В. А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов. - М.: Юнити, 2007. - 440 с.

6. Налоги и налогообложение. Курс лекций: Учеб. Пособие. Издание 2-е, доп. И испр. - М.: Омега - 2009. - 296 с.

1 При определении налогооблагаемой базы остатки по счету 20 «Основное производство» и/или 36 «Выполненные этапы по незавершенным работам» следует уменьшать на стоимость незавершенного производства продукции и выполненные этапы работ по государственному заказу, дальнейшее производство которых приостановлено из-за отсутствия бюджетного финансирования.