Налог на добавленную стоимость

Тема 4. НАЛОГ  НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

 

План

 

1. Налогоплательщики, объект налогообложения.
2. Налоговая база.
3. Налоговые ставки.
4. Налоговый период, порядок исчисления и уплаты налога.
5. Операции, не подлежащие налогообложению.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Налогоплательщики, объект налогообложения.

 

 

Налогоплательщиками НДС являются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками  НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

 

Не являются плательщиками  НДС  организации и индивидуальные предприниматели: применяющие упрощенную систему  налогообложения; переведенные на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД); перешедшие на уплату единого  сельскохозяйственного налога.

 

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

реализация на территории РФ товаров, выполненных работ и оказанных  услуг, имущественных прав, в том  числе и на безвозмездной основе;

передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются  к вычету (в том числе через  амортизационные отчисления) при исчисления налога на прибыль организаций;

выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

 

Под местом реализации товаров признается территория РФ при наличии одного или нескольких условий:

товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется;

товар в момент начала отгрузки или  транспортировки находится на территории РФ.

 

Местом реализации  работ, услуг  признается территория РФ если имущество находится на территории РФ и услуги фактически оказаны на территории РФ.

 

К операциям, не подлежащим налогообложению  НДС относятся: услуги по сдаче в  аренду служебных или жилых помещений  иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ; реализация медицинских товаров по установленному Правительством РФ перечню; услуги в  сфере образования; услуги по перевозке  пассажиров городским транспортом  общего пользования; банковские операции; передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение (создание) единицы не превышают 100 руб.  и иные операции.  

 

Порядок определения налоговой  базы зависит от вида операций. Так, налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг) определяется как  стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ с учетом акцизов (для подакцизных товаров)  и без включения в них НДС.

 

При выполнении СМР для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из фактических  расходов.

 

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ, налоговая база определяется как сумма: таможенной стоимости  этих товаров, подлежащей уплате таможенной пошлины, подлежащих уплате акцизов (для  подакцизных товаров). 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Для определения налоговой базы по НДС необходимо установить дату реализации товаров (работ, услуг),  которой признается наиболее ранняя из следующих дат:

 

-   день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг);

 

-  день оплаты, частичной оплаты  в счет предстоящих поставок  товаров (работ, услуг). Не начисляется  НДС с авансов, полученных:  под предстоящую экспортную поставку  товаров или  если длительность  технологического цикла производства  товаров превышает 6 месяцев.

 

Налоговые ставки по НДС:

 

 

 

Ставка НДС, % 

Применение налоговой ставки

 

0 

Предоставляется организациям – экспортерам  продукции (товаров) и некоторых  услуг,  обозначенных п.1 ст. 164 НК РФ

 

10 

Некоторые продовольственные товары, товары для детей, медицинские товары (по утвержденному перечню)

 

И др.

 

18 

Во всех иных случая

 

Расчетные ставки 10/110 и 18/118 

Применяются:

при получении денежных средств, связанных  с оплатой товаров (работ, услуг);

при удержании налога налоговыми агентами;

при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с НДС;

при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки;

в иных случая, установленных НК РФ.

 

 

 

 

Сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет, исчисляется следующим образом:

 

 

 

 

В соответствии со  ст. 171 НК РФ вычетам  подлежат суммы налога, предъявленные  при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные при  ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

 

При совершении операций по реализации товаров, работ и услуг все  плательщики НДС обязаны выставлять счета - фактуры. Налогоплательщик также  обязан вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги  покупок и книги продаж.

 

Налоговый период по НДС - квартал. Срок уплаты НДС и представление налоговой  декларации не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ

 

                        ЗАДАНИЕ 1

 

Организация открыла расчетный счет. При этом данный факт не представлен в налоговый  орган в установленные Налоговым  кодексом РФ сроки. Какую ответственность  несут должностные лица организации  и сама организация?

 

 

ЗАДАНИЕ 3

 

Организацией за налоговый  период:

• отгружено покупателям продукции на сумму 700 500 р., в том числе НДС; получены материалы на сумму 368 800 руб. (с учетом  НДС);
• предоставлен заем сторонней организации на сумму 40 000 рублей;
• получена предоплата в сумме 370 000 руб.; 
• безвозмездно передано другой организации имущество на сумму 5 000 рублей;
• приобретены основные средства на сумму 400 000 руб. (с учетом  НДС).

  Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Указать сроки представления отчетности по налогу и сроки его уплаты.