- договор с указанием источника финансирования
- письменное уведомление заказчиком исполнителей и соисполнителей
Если
средства выделены из бюджетов субъектов
РФ или местных бюджетов, основанием
является справка финансового органа
об открытии финансирования за счет соответствующих
бюджетов
19. культура
и спорт
- Услуги учреждений культуры и искусства, архивной службы, религиозных объединений, театрально-зрелищные, спортивные, культурно-просветительные, развлекательные мероприятия, включая видеопоказ (освобождаются виды услуг по перечню)
- Работы и услуги
по производству, тиражированию и прокату
(включая реализацию прав на использование)
кинопродукции, получившей удостоверение
национального фильма
20. социальная
сфера
- Услуги по уходу за больными и престарелыми и по содержанию детей в дошкольных учреждениях
- Стоимость зданий и сооружений, передаваемых безвозмездно одними профсоюзными организациями другим
- Путевки (курсовки) в учреждения отдыха (кроме оплаты услуг сверх стоимости путевок),
туристические и экскурсионные путевки
(кроме комиссионного и агентского вознаграждения
турагентов)
- Технические средства, включая автомототранспорт, которые используются исключительно для профилактики инвалидности и реабилитации
инвалидов (по установленному перечню)
- Товары (за исключением подакцизных, минерального сырья, полезных ископаемых и других товаров по перечню Правительства РФ), работы, услуги собственного производства, реализуемые лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при противотуберкулезных,
психиатрических и психоневрологических
учреждениях и при учреждениях социальной
защиты и социальной реабилитации населения,
общественными организациями инвалидов,
зарегистрированными в органах юстиции*
- Квартирная
плата, включая плату за проживание в общежитиях
- Продукция собственного производства отдельных организаций общественного питания (столовых учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений, а также иных учреждений и организаций социально-культурной
сферы, финансируемых из бюджета)
- Товары, кроме подакцизных (работы, услуги), реализуемые в рамках безвозмездной помощи
* Льготы распространяются на
предприятия, находящиеся в собственности
общественных организаций инвалидов,
хозяйственные общества, уставный
капитал которых полностью состояит из
вклада общественных организаций инвалидов.
21. пожарная
безопасность
- Пожарно-техническая продукция
- Работы и услуги в области пожарной безопасности, выполняемые и оказываемые на договорной основе
- Материалы и комплектующие
изделия, используемые для производства
пожарно-технической продукции, выполнения
работ и оказания услуг в области пожарной
безопасности
- Обороты по передаче на безвозмездной основе имущества граждан и юридических лиц в собственность (пользование) пожарной охране для выполнения
ее задач
22. государственный
резерв
- Средства, получаемые Госкомрезервом РФ, его территориальными управлениями и базами, от реализации материальных ценностей государственного резерва
23. прочие
отрасли и виды деятельности
- Изделия народных промыслов признанного художественного достоинства, образцы которых должны быть приняты в установленном порядке (включая услуги по реализации организаций, занимающихся продажей и перепродажей, розничной торговлей и аукционной продажей этих
изделий)
- Обороты казино, игровых автоматов, выигрыши по ставкам на ипподромах
- Ритуальные услуги, включая изготовление памятников и надгробий, проведение обрядов и церемоний религиозными организациями, работы по реставрации мест захоронения
- Обороты угледобывающих
и углеперерабатывающих предприятий по
реализации угля и продуктов углеобогащения
углесбытовым органам
- Внутризаводской оборот между структурными подразделениями организации
- Услуги профессиональных аварийно-спасательных формирований, выполняемые по договорам
- Платежи малых предприятий по лизинговым сделкам
- Услуги и работы по реставрации и охране памятников истории и культуры, охраняемых государством
- Услуги по ремонту и техобслуживанию технически сложных товаров и бытовых приборов в период гарантийного ремонта без взимания
дополнительной платы с потребителей
и средства, полученные от предприятий-изготовителей
для проведения этих работ
- Обороты между инвестором и оператором соглашения о разделе продукции по безвозмездной передаче товарно-материальных ценностей, необходимых
для выполнения работ по этим соглашениям,
а также операции по передаче денежных
средств для финансирования таких работ
в соответствии с утвержденной сметой
При выполнении соглашений, заключенных
РФ с инвесторами до 10.01.96 (даты
вступления в силу федерального закона
"О соглашениях о разделе продукции"),
применяются условия исчисления и уплаты
налога, установленные этими соглашениями.
11. Что ожидается?
1 января 2001
года вводятся в действие четыре
главы (21-24) второй части Налогового
кодекса РФ, посвященные следующим федеральным
налогам: НДС, акцизам, подоходному налогу
и единому социальному налогу.
В Главе 21 "Налог на добавленную стоимость"
определен порядок исчисления и уплаты
НДС.
Сохранилась общая
ставка НДС в размере 20%, а
также прежний перечень товаров,
облагаемых налогом по пониженной
ставке 10%
- Для организаций, применяющих
учетную политику "по оплате",
ничего не изменилось. Для организаций,
применяющих учетную политику "по
отгрузке", изменилось следующее: с
01.01.2001 дата реализации будет определяться
как наиболее ранняя из следующих дат:
- день отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг);
- день оплаты товаров (работ, услуг);
- день предъявления покупателю счета - фактуры.
- Индивидуальные предприниматели
включены в состав налогоплательщиков
НДС.
Вместе с
тем вводится порядок, в соответствии
с которым представители малого
бизнеса (и организации, и предприниматели)
при определенных условиях могут
быть освобождены от исполнения обязанностей
налогоплательщика. (См. пункт 2 «Плательщики»)
- Раньше экспортируемые товары именно "освобождались" от НДС, то теперь они облагаются НДС, но по нулевой ставке. Это позволяет распространить на экспортируемые товары общие правила возмещения (возврата)
НДС, уплаченного поставщикам. В самой
главе 21 НК РФ нулевая ставка по экспорту
товаров распространена на любой экспорт
- в дальнее зарубежье или в страны СНГ
- вводным законом предусмотрена отсрочка
применения нулевой ставки для экспорта
в страны СНГ на период до 01.07.2001. Тем самым
до июля следующего года сохранен действующий
в настоящее время порядок налогообложения
торговых операций со странами СНГ. Экспорт
в страны СНГ в этот период приравнивается
к реализации товаров на территории РФ,
т.е. облагается по обычным ставкам. Импорт
из стран СНГ в этот же период не облагается
НДС при таможенном оформлении, а НДС,
уплаченный поставщику (если таковой имеется),
принимается к налоговому вычету.
- новый подход к определению налоговых
вычетов, т.е. сумм налога, уплаченных поставщикам
товаров (работ, услуг) и подлежащих зачету
(возмещению). Впервые установлено, что
вычету подлежат суммы налога, уплаченные
в отношении любых товаров (работ, услуг),
приобретаемых для осуществления производственной
деятельности. Это означает, что, начиная
с 01.01.2001 в полном объеме будет приниматься
к вычету НДС, уплаченный, например, по
рекламным услугам или расходам на обучение
персонала. Командировочные и представительские
расходы - как и прежде, уплаченный по ним
НДС будет приниматься к вычету лишь в
части, соответствующей нормам и нормативам
по отнесению на издержки для целей исчисления
налога на прибыль.
- В строительстве.
Существенно изменилась трактовка
права на вычет НДС, уплаченного
подрядчикам при капитальном строительстве.
Действующий закон "Об НДС" содержит
норму, предоставляющую право на такой
вычет лишь после ввода объекта в эксплуатацию,
и вступить в силу эта норма должна была
с 01.01.2001 г. Теперь эта норма будет заменена
на другую, более выгодную для налогоплательщиков.
НДС, уплаченный подрядчикам, может предъявляться
к возмещению по мере принятия объектов
капитального строительства на учет. Это
означает, что при поэтапной сдаче объекта
инвестор (заказчик) будет иметь право
на вычет НДС, не дожидаясь ввода в эксплуатацию
объекта в целом
- Пересмотрен
перечень льгот по НДС: со
следующего года этих льгот
лишатся многие организации, в
том числе реализующие пожарно-техническую
продукцию, работы и услуги
в области пожарной безопасности.
Не предусмотрено льготирование
лизинговых платежей малых предприятий.
Некоторые виды льгот сохранены лишь на
ограниченное время: это касается в первую
очередь льготы по лекарственным средствам,
изделиям медицинского назначения и медицинской
технике. Эта льгота в полном объеме сохранена
только на год, до 01.01.2002 г., после этого
льготироваться будут только лекарства,
изделия медицинского назначения и техника,
входящие в перечень важнейших и жизненно
необходимых. Утверждать соответствующий
перечень будет Правительство РФ.
На два года, до 01.01.2003 г., сохранена
льгота по НДС для средств массовой
информации, научной и учебной
книжной продукции.
Список литературы:
- Инструкция Госналогслужбы № 39 от 11.10.95г. о порядке исчисления и уплаты НДС
- Налоговый кодекс часть
№ 2 глава 21.