Налог на добавленную стоимость в системе косвенного налогообложения

Решение:

Объектом налогообложения является добавленная стоимость.

Период – 1 месяц, т.к. сумма реализации превышает 1млн.р. Срок уплаты налога – до 20 июня.

Налоговая база:

Отгружена продукция на сумму 660 000 руб. (по ставке НДС 10 %)

Отгружена продукция на сумму 1 680 000 руб. (по ставке НДС 18 %)

Общая налоговая база = 660000+1680000=2340000

Общий налог = 660000*10%+1680000*18% = 368400

Стоимость станка-автомата 223729 руб., (без НДС 18 % = 40 271 руб.). Всего 264 000

Налоговые вычеты:

НДС основных средств 40271

НДС стоимости сырья: 129 136

НДС аренды: 10 983

Примечание: если нет счет-фактуры на покупку товара, то он в вычеты НДС не включается?

Сумма оплаты в бюджет = 368400 – 40271- 129136 – 10983 = 188010

 

 

 

 

Задача №2

Организация  реализовала в  I  квартале  2014 г.  товары   на   сумму     2 757 600 руб., включая НДС 18 % – 420 651 руб. Себестоимость проданных товаров составила (в тыс. руб.): материальные затраты — 1000, зарплата и начисления — 550, командировочные расходы - 316, операционные расходы — 12, прочие расходы - 1, затраты, связанные с реализацией — 300, представительские расходы — 100. Нормативы отнесения на себестоимость для целей исчисления налога на прибыль составляют для командировочных расходов - 266 тыс. руб., для представительских расходов - 69 тыс. руб.

Рассчитать бухгалтерскую прибыль и налогооблагаемую прибыль организации.

Составить налоговую декларацию.

Методические указания

1. Статья 247. Объект налогообложения.
2. Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов.
3. Статья 252. Расходы, связанные с производством и реализацией.
4. Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
5. Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей.
6. Статья 289. Налоговая декларация.
7. Налоговая декларация по налогу на прибыль

Решение:

Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

П нал = ВД – ВР

Прибыль бухгалтерская=Реализованная продукция (без НДС) – (прямые расходы = материальные затраты +зарплата и начисления) – (прочие=командировочные расходы+ представительские расходы) - операционные расходы - чрезвычайные расходы - затраты, связанные с реализацией = 2757,6 - 420,651 – 1000-550-316-12-1-300-100 = 57,499 тыс.руб.

Прибыль налогооблагаемая = Реализованная продукция (без НДС) – (прямые расходы = материальные затраты +зарплата и начисления) – (прочие=норматив по командировочным расходам + норматив по представительским расходам) - операционные расходы - чрезвычайные расходы - затраты, связанные с реализацией = 2757,6-420,651 – 1000-550-266-12-1-300-69 = 138,949 тыс.руб.

 

Задача №3

Рассчитать суммы налога на имущество организации, подлежащие уплате в бюджет за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и за налоговый период. Составить налоговую декларацию за 6 месяцев 2014 года.

Остаточная стоимость имущества предприятия:

На 01.01.2014 г. – 1 200 000руб.

На 01.02.2014 г. – 1 200 000руб.

На 01.03.2014 г. – 1 000 000руб.

На 01.04.2014 г. – 1 000 000руб.

На 01.05.2014 г. – 1 500 000руб.

На 01.06.2014 г. – 1 500 000руб.

На 01.07.2014 г. – 1 700 000руб.

На 01.08.2014 г. – 1 700 000руб.

На 01.09.2014 г. – 1 300 000руб.

На 01.10.2014 г. – 1 300 000руб.

На 01.11.2014 г. – 1 300 000руб.

На 01.12.2014 г. – 1 400 000руб.

На 31.12.2014 г. – 1 400 000руб.

Ставка налога на имущество – 2,2 %.

Методические указания

1. Статья 374. Объект налогообложения.
2. Статья 375. Налоговая база.
3. Статья 376. Порядок определения налоговой базы.
4. Статья 382. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу.
5. Статья 383. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу.
6. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций.

Решение

Объект налогообложения - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости.

Налоговый период: календарный год.

Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Средняя стоимость имущества организации за 1 квартал: -(120000+120000+100000+100000)/4=1100000

Найдем среднегодовую стоимость имущества организации = (1200000+1200000+1000000+1000000+1500000 +1500000+1700000)/7 = 1300000

Средняя стоимость имущества организации за 9 месяцев: -(1200000+1200000+1000000+1000000+1500000+1500000+1700000+1700000+1300000+1300000)/10 = 1340000

Средняя стоимость имущества организации за налоговый период: - (1200000+1200000+1000000+1000000+1500000+1500000+1700000+1700000+1300000+1300000+1300000+1400000+1400000)/13 = 1346153,85

Сумма авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал составит:

(1100000руб. х 2,2%/4) = 6050 руб.

Авансовый платеж за первое полугодие составляет (1300000руб. х 2,2%/4) = 7150 руб.

Авансовый платеж за 9 месяцев составляет (1340000руб. х 2,2%/4) = 7370 руб.

Сумма налога на имущество, исчисленная по итогам года

1346153,85*2,2 = 29615 руб.

Налог к уплате составляет 9045 руб. = 29615 руб. – 7370 руб. – 7150 руб. – 6050

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

1. НДС является сравнительно молодым налогом. Он впервые веден во Франции в 1958 году. Исторически НДС предшествовал сходный с ним по характеру налог с оборота, который взимался многократно на каждой стадии движения товара от производителя к потребителю. Впоследствии налог с оборота уступил место налогу на добавленную стоимость, как более приспособленному к рыночным условиям хозяйствования. Широкое распространение НДС получил благодаря подписанию в 1957 году в Риме договора о создании Европейского экономического сообщества, согласно которому страны его подписавшие должны были гармонизировать свои налоговые системы в интересах создания общего рынка. В настоящее время НДС взимается более чем в сорока странах мира: почти во всех европейских странах, Латинской Америке, Турции, Индонезии, ряде стран Южной Америки.

2. Широкое распространение НДС в зарубежных странах с рыночной экономикой создало почву для появления его в России. Налог был введен 1 января 1992 года. Он пришел на смену налогу с оборота, просуществовавшего в стране около 70 лет, и так называемого «президентского» налога с продаж, введенного в декабре 1990 года. Новый налог выгодно отличался от ранее действовавших. Он был более эффективен для государства, так как обложению им подлежал товарооборот на всех стадиях производства и обращения. Следует отметить, что налог на добавленную стоимость являлся более простой и универсальной формой косвенного обложения, так как для всех плательщиков устанавливался единый механизм его взимания на всей территории страны.

НДС относится к федеральным налогам и действует на всей территории РФ, налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Несмотря на огромное фискальное значение данного налога, нельзя отрицать его регулирующее влияние на экономику. Через механизм обложения НДС и, в частности, через систему построения ставок он влияет на ценообразование и инфляцию, так как фактически увеличивает цену товара на сумму налога.

3. Плательщиками  данного налога являются юридические  лица, осуществляющие производственную  и иную коммерческую деятельность. Объектами обложения по НДС  выступают обороты по реализации  товаров, работ, услуг на территории  РФ, а также ввозимые товары  в соответствии с режимом импорта. Налогооблагаемая база (облагаемый  оборот) по НДС - это количественное  выражение объекта налога, она  выступает основой при исчислении  суммы налога, подлежащего внесению  в бюджет. Облагаемый оборот, в  отличие от объекта, формируется  по специальным правилам. Это  связано со спецификой российского  рынка в переходный период. Необходимо  отметить, что согласно действующему  налоговому законодательству, некоторые  хозяйственные операции, а следовательно, и возникающие при этом обороты, не подлежат обложению НДС.

4. При обложении налогом на добавленную стоимость предусматривается широкий спектр налоговых льгот, действующих на всей территории России. Льготы по НДС действуют по двум направлениям. С одной стороны, являясь косвенным налогом, НДС затрагивает, прежде всего, конечного потребителя товаров, работ, услуг, поэтому ослабление налогового бремени с помощью льгот содействует повышению платежеспособного спроса населения. С другой стороны, этот налог в условиях рынка обеспечивает предприятиям повышение конкурентоспособности в связи со снижением цен на сумму льгот.

5. Важнейшим элементом налога, без которого невозможно исчисление суммы налогового платежа, является ставка. Налоговые ставки устанавливаются в законодательном порядке, они едины и действуют на всей территории РФ. Основная ставка установлена на уровне 18%, льготная (для продовольственных и детских товаров по перечню) - 10%.

6. Применяемый в настоящее время порядок исчисления налога на добавленную стоимость очень сложен. Он тесно связан с учетной политикой предприятия, содержанием бухгалтерского и налогового учета. Он также зависит от вида деятельности налогоплательщика и назначения проводимых им хозяйственных операций. НДС, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между НДС, полученным от покупателей и НДС, уплаченным поставщикам.

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

 

 

1. Аткинсон Э.Б., Стиглиц Д.Э. "Лекции по экономической теории государственного сектора", стр. 578;

2. Бюджетный  кодекс Российской Федерации  от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изм. и доп. от 31 декабря 1999 г., 5 августа, 27 декабря 2000 г., 8 августа, 30 декабря 2001 г., 29 мая, 10, 24 июля, 24 декабря 2002 г., 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г.);

3. Гражданский  кодекс РСФСР от 11 июня 1964 г. (в  ред. от 24 декабря 1992 г.) (с изм. и доп. от 30 ноября 1994 г., от 26 января 1996 г., от 14 мая, 26 ноября 2001 г.);

4. Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова, Е.Г. Ткачева. Основы  налогообложения и налогового права. Москва. Инфра-М 2012 г.;

5. Инструкция  о порядке применения таможенными  органами РФ налога на добавленную  стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ (утв. приказом ГТК РФ от 7 февраля 2001 г. N 131);

6. Кочетов  С. Российскому НДС - пять лет. // Коммерсантъ-daily, №16, 2010г.;

7. Конституция  Российской Федерации (принята на  всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.);

8. Материалы  Интернет изданий www.budgetrf.ru, www.conseco.ru,  www.nalog.ru, www.buhgalt.ru, www.nalvest.ru;

9. Материалы  Издания «Российская газета»;

10. Методические  рекомендации по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации;