Налог на добавленную стоимость, элементы налога

Порядок и сроки  уплаты налога в бюджет (статья 174 НК РФ)

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории Российской Федерации  производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том  числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных  нужд, услуг) за истекший налоговый  период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок возмещения налога (статья 176 НК РФ)

В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке. По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

В случае выявления нарушений  законодательства о налогах и  сборах в ходе проведения камеральной  налоговой проверки уполномоченными  должностными лицами налоговых органов  должен быть составлен акт налоговой  проверки. Акт и другие материалы  камеральной налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения  законодательства о налогах и  сборах, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам  рассмотрения материалов камеральной  налоговой проверки руководитель (заместитель  руководителя) налогового органа выносит  решение о привлечении налогоплательщика  к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика  к ответственности. Одновременно с этим решением принимается:

• решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
• решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
• решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

При наличии у налогоплательщика  недоимки по налогу, иным федеральным  налогам, задолженности по соответствующим  пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию, налоговым органом  производится самостоятельно зачет  суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.

 

Элементы налога

 

Налоговый кодекс Российской Федерации возлагает на налогоплательщиков определенные обязанности, главной  из которых является полная и своевременная  уплата законно установленных налогов  и сборов. Такая обязанность закреплена в Конституции Российской Федерации (ст. 57).

При установлении налогов  должны быть определены все элементы налогообложения (п. 6 ст. 3 НК РФ).

Элементы налога – это  установленные в законодательном  порядке принципы организации и  действия налоговой системы.

Налог считается установленным  лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие  элементы налогообложения (ст. 17 НК РФ):

• объект налогообложения;

• налоговая база;

• налоговый период;

• налоговая ставка;

• порядок исчисления налога;

• порядок и сроки уплаты налога.

Данные элементы налога являются основными. Их характеристика представлена в табл. 1.

Таблица 1. Основные элементы налога

Элементы налога	Характеристика элементов налога	Источник
Налогоплательщик	Организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым  законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Объект налогообложения	Операции по реализации товаров
Налоговая база
Налоговый период
Налоговая ставка
Порядок исчисления налога
Порядок уплаты налога
Сроки уплаты налога

 

Кроме элементов налогообложения, указанных в ст. 17 Налогового кодекса  Российской Федерации, к дополнительным элементам также относятся:

• номенклатура налогов;

• носитель налога;

• предмет налога;

• масштаб налога;

• единица налога;

• источник налога;

• налоговый оклад;

• налоговая льгота;

• квазильготы по уплате налогов (необлагаемый минимум, налоговые вычеты, необлагаемые выплаты, снижение ставок, изменение срока уплаты налога);

• налоговый расчет;

• получатель налога.

Характеристика дополнительных элементов налога представлена в  табл. 2.

Таблица 2. Дополнительные элементы налога

 

 

Список использованной литературы

1. Александров И. М. Налоги и налогообложение. Учебник. 10-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и Ко, 2009.

2. Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. Изд-во: «ГроссМедиа», 2009.

3. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации.  М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации: текст с изм. и доп. на 1 декабря 2009 г. – М.: Эксмо, 2009.