Методы налогового консультирования

 

Введение.

Анализируя  существующие методы налогового консультирования, необходимо, на наш взгляд, показать и критически оценить модели налогового консультирования, широко применяемые  в практической деятельности. 
Прежде всего, необходимо подчеркнуть, что консультирование – процесс многогранный, так же, как и проблемы, с которыми сталкиваются руководители и специалисты предприятий. Понимание роли, которую могут сыграть налоговые консультанты, поможет им при постановке задачи, формулировании требований к качеству услуг и результатам, В зависимости от вида консультирования» изменяются не только роли, но и характер ответственности сторон. 

 

В настоящее время наиболее распространёнными  являются следующие виды моделей налогового консультирования:

 
1. Экспертная модель консультирования. 
2. Проектная модель консультирования. 
3. Процессная модель консультирования. 
 

Рассмотрим, в чём же заключаются основные отличия выше перечисленных моделей.

Экспертная модель консультирования

Роль  организации – заказчика: 
Обеспечение консультанту доступа к необходимой и достаточной информации. Оценка результатов. 
Роль консультанта: 
Информирование и разъяснение руководителям и специалистам организации смысла норм, правил и процедур и т.п., действующих в налоговом законодательстве Помощь и ассистирование руководителям и специалистам организации по специальному запросу. 
При экспертной модели консультант не принимает участия ни в диагностике проблемы, ни во внедрении решений, а отвечает лишь за этап разработки и принятия решения. Модель называется экспертной, потому что она применяется в тех случаях, когда от консультанта клиенту требуется только его компетенция, то есть консультант выступает в роли эксперта по проблеме клиента. 
Используется эта модель везде, где налогообложение регулируются многими законодательными и подзаконными актами и требуется дополнительная компетенция, чтобы разобраться в этом. Как правило, по экспертной модели проходят разовые консультации. 
Не участвуя сам в диагностике, консультант, работая по экспертной модели, руководствуется в основном фактами, которые ему предоставляет клиент, и видением проблемы клиентом. Консультант-эксперт, опираясь на факты, предоставленные клиентом, выстраивает логическую связь между ними, планирует, что нужно сделать, чтобы проблему решить, обсуждает возможные решения с клиентом. После этого клиент покидает консультанта.

Плюсы экспертной модели состоят в том, что она очень экономична по временным  затратам как для клиента, так  и для консультанта. Минус в  том, что консультант-эксперт ограничен  теми выборочными фактами, которые  предоставил ему клиент. Также  недостаток этой модели состоит в  том, что реализацию решения клиент проводит в соответствии с тем, как  он услышал и понял консультанта, и это эксперт уже не контролирует. Если клиент и консультант находятся  на Разных профессиональных или образовательных  уровнях, то велика вероятность неправильного  понимания совета, дальнейших несогласованностей и претензий со стороны клиента. Поэтому в экспертной модели консультант  с особой тщательностью должен соблюдать  принцип понятности и ясности  совета.

Проектная модель консультирования

Налоговый консультант при реализации модели проектного консультирования только предлагает и вырабатывает решения. Помощь клиенту  заключается в анализе и определении  его проблем, передаче своих теоретических  и практических знаний. Клиент только внедряет принятые консультантом решения. 
Роль организации – заказчика: 
Предоставление необходимой информации консультанту для определения проблемы клиента, информирование и разъяснение специалистами организации налогового консультанта по его специальному запросу. Внедрение разработанных и принятых консультантом решений. 
Роль консультанта: 
Организация и управление процессами сбора информации и ее анализ, а также разработка, обсуждение и принятие решений. Выбор форм индивидуальной и групповой работы в рамках консультационных проектов, управление групповой работой. Разработка и внедрение способов сбора и обработки высказанных идей, оценок, суждений, предложений, представления результатов проектирования. 
Эта модель служит не для ответа на единичный вопрос, а проектного разрешения какой-либо ситуации клиента. В этой модели консультант берет на себя ответственность за диагностику и разработку решений, но не участвует в этапе реализации, передавая ответственность за этот этап клиенту. То есть консультант выступает в роли разработчика проекта. Эта модель используется для тех решений, реализация которых достаточно проста в исполнении, не требует серьезных корректировок по ходу выполнения и особой компетенции исполнителей.

Преимущество  этой модели заключается в том, что  у консультанта есть возможность  детальной диагностики проблемы. Однако как и в экспертной модели, имеется вероятность того, что клиент не достаточно хорошо поймет предложенный совет, что ему может не хватить каких-то ресурсов, в том числе и компетенции, чтобы правильно внедрить решение.

Процессная модель налогового консультирования

Роль  организации – заказчика: 
Активное взаимодействие с консультантом в рамках мероприятий и процедур, предложенных консультантом. Высказывание своих идей, соображений, предложений. Совместный с консультантом анализ проблем и выработка решений. 
Роль консультанта: 
Организация и управление процессами сбора информации и ее анализа, а также разработка, обсуждение и принятие решений. Выбор форм индивидуальной и групповой работы в рамках консультационных проектов, управление групповой работой. Разработка и внедрение способов сбора и обработки высказанных идей, оценок, суждений, предложений, представления результатов консультирования. На всех этапах проекта активное взаимодействие с заказчиком. Сбор внешних и внутренних идей, оценка решений, полученных в процессе совместной с заказчикам работы, приведение их в систему рекомендаций, при необходимости участие во внедрении рекомендаций. 
В этой модели клиент и консультант совместно работают в течение всего процесса консультирования, поэтому при описании этой модели можно не делать различия между консультантом и клиентом, а рассматривать их как членов одной команды, работающей над решением проблемы. 
Процессную модель разумно использовать в больших работах по налоговому консультированию, особенно если принимаемые решения влекут за собой серьезные изменения для организации. 
Преимуществом процессной модели является то, что на всех этапах консультант и клиент пользуются ресурсами друг друга. На этапе диагностики консультант использует опыт клиента, его знание ситуации, клиент же на этапе реализации пользуется компетенцией консультанта. При этом клиент гораздо лучше понимает и принимает предлагаемое решение, так как сам принимает непосредственное участие в его разработке и внедрении. Процессная модель по сравнению с экспертной и проектной моделями характеризуется максимальным обучающим эффектом, благодаря которому консультант передает клиент рекомендации вместе со своими знаниями. Отрицательной стороной процессной модели являются большие временные затраты, которые требуются от клиента.

 

Практика  осуществления консультирования в  сфере налогообложения показала, что максимальный эффект от сотрудничества с консультантом и достижения целей консультационного проекта  достигается при осознанном комбинировании различных видов консультирования. Объединяет все перечисленные роли консультанта и снимает ограничения  и различия экспертного, обучающего и процессного консультирования комплексное консультирование. Именно такой тип консультирования становится всё более востребованным на практике.

 

Комплексное консультирование

Примеры: 
• Предварительный экспресс – анализ проблематики предприятия. Консультант выявляет трудности, стоящие перед предприятием и причины их возникновении, формирует учебную программу, цикл проблемно- ориентированных инновационных игр и т.п. с учётом выявленных проблем.. 
• Предварительное структурирование задач, заявленных предприятием. На стадии подготовки консультант разрабатывает алгоритмы решения задач, рассматривает возможные альтернативы, выявляет ключевые моменты, ставит вопросы для обсуждения. Структурированные задачи предлагаются для самостоятельного решения членами рабочих групп, состоящих из руководителей и специалистов предприятия. 
• Предварительное решение управленческих и маркетинговых задач, заявленных предприятием. На стадии подготовки консультант разрабатывает алгоритмы решения задач, рассматривает возможные альтернативы, проводит необходимые исследования, разрабатывает варианты решений. Результаты представляются для обсуждения и экспертизы рабочей группе. 
• Совместное решение управленческих и маркетинговых задач. Мини- проектировапие. Консультант организует и ведет процесс решения задач, поиска решений, и/или решает задачи наряду с участниками рабочей группы, выступая в качестве эксперта или выполняя другие функции.

 

Сравнительный анализ моделей налогового консультирования с учетом ролей налогового консультанта и организации-заказчика

Экспертная

Информирование и разъяснение  руководителям и специалистам организации  смысла, философии, норм, правил и процедур, действующих в налоговом законодательстве. Помощь и ассистирование руководителям  и специалистам организации по специальному запросу    Роль организации-заказчика   Обеспечение консультанту доступа  к необходимой и достаточной  информации и оценка результатов  работы специалиста по налоговому консультированию

 

Достоинства модели

 

Экономичность по затратам времени как для налогового консультанта, так и для организации-заказчика

 

Недостатки модели

 

Эксперт, не принимая участия  в диагностическом этапе, ограничен  теми фактами и исходными данными, которые ему предоставляет клиент

 

Проектная

 

Организация и управление процессами сбора информации и ее анализа, а также разработки, обсуждения и принятия решений. Выбор форм индивидуальной и групповой работы в рамках консультационных проектов, управление групповой работой. Разработка и внедрение способов сбора и обработки высказанных идей, оценок, суждений, предложений, представления результатов проектирования

 

Роль организации  заказщика

 

Предоставление необходимой  информации консультанту для определения  проблемы клиента, информирование и  разъяснение специалистов организации  налоговому консультанту по его специальному запросу. Внедрение разработанных  и принятых консультантом решений

 

Достоинства модели

 

Налоговый консультант, участвуя в диагностическом этапе, имеет  возможность детального анализа  проблемы и ее источников

 

Недостатки

 

Налоговый консультант не участвует в этапе внедрения, не несет ответственности за результаты реализации проекта, что приводит к  ситуации недостатка практических навыков, ресурсов или компетенции для  адекватного и эффективного внедрения  принятых решений

 

 

Процессная

 

Организация и управление процессами сбора информации и ее анализа, а также разработки, обсуждения и принятия решений. Выбор форм индивидуальной и групповой работы в рамках консультационных проектов, управление групповой работой. Разработка и внедрение способов сбора и обработки высказанных идей, оценок, суждений, предложений, представления результатов проектирования. Сбор внешних и внутренних идей, оценка решений, полученных в процессе совместной с заказчиком работы, приведение их в систему рекомендаций, при необходимости участие во внедрении рекомендаций

 

Роль организации  заказщика

 

Активное взаимодействие с консультантом в рамках мероприятий  и процедур, предложенных консультантом. Высказывание своих идей, соображений, предложений. Совместный с консультантом  анализ проблем и выработка решений

 

Достоинства модели

 

Осуществляется совместная работа налогового консультанта и организации-заказчика  в качестве одной команды, что  дает возможность взаимного использования технических и информационных ресурсов, знаний и опыта друг друга

 

Недостатки

Большие затраты времени, требующиеся как от клиента, так  и от налогового консультанта

 

 

Сравнительный анализ существующих моделей налогового консультирования доказал, что максимальный эффект от сотрудничества с консультантом  и достижения целей консультационного  проекта возможен при осознанном комбинировании различных видов  консультирования. Объединяет все роли консультанта и снимает ограничения  и различия экспертного и обучающего консультирования предлагаемая комплексная модель, реализуемая на подготовительном этапе консультирования.

 

В процессе хозяйственной  деятельности в целях снижения налогового бремени экономический субъект  может использовать консультационные услуги в виде разработки схем оптимизации. Для успешной работы консультант  по налогам и сборам, на мой взгляд, должен придерживаться определенной последовательности действий  
 

 

Заключение

Проблема взаимоотношений  между налоговыми консультантами и  экономическими субъектами обусловлена  тем, что данная деятельность не имеет  законодательной основы. Это затрудняет распределение ответственности  и рисков, а также прав и обязанностей между консультантами по налогам  и сборам и консультируемыми лицами. Поэтому в диссертационном исследовании разработана и практически апробирована концепция налогового консультирования в рамках оптимизации налога на прибыль, как одного из основных налогов, уплачиваемых хозяйствующими субъектами. 
 
Теоретическая значимость исследования состоит в развитии теоретических подходов к построению системы налогового консультирования, а также результатов реализации налоговой оптимизации. В исследовании рассматривается проблема формирования процесса налогового консультирования, адаптация ее концепции в рамках налоговой оптимизации. 
 
Практическое значение состоит в том, что основные выводы доведены до уровня конкретных предложений по формированию системы налогового консультирования на предприятии в рамках оптимизации налога на прибыль.

 

 Список  литературы