Местные налоги

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Января 2013 в 18:27, курсовая работа

Краткое описание

Цель курсовой работы – провести комплексный анализ теоретических и практических правовых проблем функционирования местных налогов и сборов в Российской Федерации. Для достижения этой цели в работе были поставлены и решались следующие задачи:
- проанализировать действующую систему нормативно-правовых актов, регулирующих систему местного налогообложения;
- выявить особенности правовой природы местных налогов и сборов;
- исследовать своеобразие и этапы становления и развития системы местных налогов и сборов в Российской Федерации в ее историческом развитии;
- выделить основополагающие организационно-правовые принципы построения системы местных налогов и сборов;
- исследовать полномочия органов государственной власти и местного самоуправления в области установления, введения и взимания местных налогов и сборов.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ КАК СОСТАВЛЯЮЩАЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ СТРАНЫ 6
1.1. Исторические аспекты возникновения местных налогов 6
1.2. Экономическая сущность местных налогов 8
1.3. Роль местных налогов в обеспечении деятельности органов местного самоуправления 14
ГЛАВА 2. ВИДЫ МЕCТНЫХ НАЛОГОВ 20
2.1. CТРУКТУРА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РФ
2.1. Земельный налог 20
2.2. Налог на имущество физических лиц 28
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 34
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 37
ПРИЛОЖЕНИЯ 39

Скачать полностью (606.22 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Прикрепленные файлы: 1 файл

местные налоги.doc

— 805.00 Кб (Скачать документ)

Рис. 2.6. Структура доходов консолидируемых  бюджетов субъектов РФ

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В заключении, можно  сделать следующий вывод. Налоговая система РФ – трехуровневая и включает в себя федеральные, региональные и местные налоги. Под местными налогами и сборами понимаются обязательные платежи юридических и физических лиц поступающие в бюджет органов местного самоуправления в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.

В постсоветской  России первоначально местных налогов  было более двадцати. В настоящий  момент в результате проводимой налоговой  реформы общее количество налогов  и сборов, взимаемых в Российской Федерации, сократилось. На сегодняшний  день существует 9 федеральных налогов, 3 специальных налоговых режима, 3 –региональных и 2 – местных: налог на землю и налог на имущество физических лиц. Кроме этого муниципальные образования могут вводить на своей территории единый налог на вмененный доход.

Земельный налог взимается в соответствии с Закон РФ от 11.10.1991 N 1738-1 (ред. от 26.06.2007) «О плате за землю». Налог исчисляется исходя из кадастровой стоимости земельного участка, принадлежащего налогоплательщику. Кадастровая стоимость земельного участка – это рыночная стоимость (наиболее вероятная цена продажи) земельного участка (прав на него). Определяется она с учетом плодородия почв, природных и экономических условий, местонахождения земельных участков, по назначению и виду функционального использования (земли поселений, земли промышленности, земли сельскохозяйственного назначения и т.п.) в результате проведения кадастровой оценки земель, осуществляемой Федеральной службой земельного кадастра России по специально разработанным методикам.

Налог на имущество физических лиц взимается в соответствии с Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 27.07.2010) «О налогах на имущество физических лиц».

Налоговой базой  является определяемая органами технической  инвентаризации инвентаризационная стоимость  имущества (жилых домов, квартир, дач, гаражей, иных строений, помещений и сооружений) принадлежащего физическим лицам на праве собственности.

В соответствии с Федеральный закон от 29.07.2004 N 95-ФЗ (ред. от 24.07.2009) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах» (принят ГД ФС РФ 09.07.2004) с 1 января 2006 года вновь избранным представительным органам муниципальных районов и городских округов предоставлено право вводить у себя на территориях единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Основной проблемой  местного налогообложения является дефицит местных бюджетов и формирование их доходной части за счет отчислений от федеральных и региональных налогов, доля которых в бюджете составляет более 90%. Существуют также следующие проблемы функционирования местной налоговой системы:

1. Наличие федеральных  льгот по земельному налогу.

2. Наличие препятствий  по формированию налогооблагаемой  базы местных налогов.

3. Несовершенство  системы администрирования местных  налогов

Для решения  этих проблем необходимо:

1. Расширить  перечень местных налогов за  счет налога на доходы физических  лиц с уплатой налога по месту непосредственного жительства налогоплательщиков.

2. Отмена налоговых  льгот по земельным и имущественным  налогам.

3. Упорядочивание  процессов оценки налогооблагаемой  базы по местным налогам.

4. Оптимизация  налогового администрирования: введение в структурах муниципалитетов института сборщиков налогов, обеспечение качественного обмена информацией между органами местного самоуправления и налоговыми органами.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

  1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2012 N 6-ФКЗ, от 30.12.2012 N 7-ФКЗ)// Российская газета. – № 7.- 21.01.2012 г.
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 07.03.2012)// Собрание законодательства РФ.- 07.08.2000.- № 32.- ст. 3340.
  3. Федеральный закон от 29.07.2004 N 95-ФЗ (ред. от 24.07.2009) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах» (принят ГД ФС РФ 09.07.2004)// Российская газета.- №164.- 03.08.2004 г.
  4. Закон РФ от 11.10.1991 N 1738-1 (ред. от 26.06.2007) «О плате за землю»// Ведомости СНД и ВС РФ.- 31.10.1991.- N 44.- ст. 1424.
  5. Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 27.07.2010) «О налогах на имущество физических лиц»// Российская газета.- № 36.- 14.02.1992 г.
  6. Брызгалин А.В. Актуальные вопросы налогового права. – Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2009.- 328 с.
  7. Зуйкова Л. Неуловимая база для земельного налога// Новая бухгалтерия. – 2009.- 163 с.
  8. Налоги: Учебник/ под ред. Черника Д. Г. – М.: Финансы и статистика, 2010.- 326 с.
  9. Новиков А.И. О земельном налоге и налоге на имущество предприятий // Налоговый вестник.– 2009.- № 9.- С.29-30
  10. Пансков В.Г. «О принципах налогообложения физических лиц»// Финансы.- 2010.-№ 1.- С. 20-22
  11. Пансков В.Г. Организационные вопросы Налоговой реформы// Финансы – 2010.- №1.- С. 9-10
  12. Петров А.В Налоги 2009 //Издательство «Бератор-Паблишинг», 2009.- 169 с.
  13. Черник Д. Очередной этап налоговой реформы // Налоги – 2010.-С.15
  14. Широков А.Н. Направления совершенствования местного самоуправления на основе практики его функционирования./ Местное самоуправление в России (сборник).- М., 2010.- 159 с.

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

Приложение 1

Налоговые ставки (по главе 31 НК РФ)

0,3%

в отношении  земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

- приобретенных  (предоставленных) для личного  подсобного хозяйства, садоводства,  огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- занятых жилищным  фондом и объектами инженерной  инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса или приобретенных  (предоставленных) для жилищного  строительства; 

1,5%

в отношении  прочих земельных участков.


 

Налоговые ставки (Омского Городского Совета)

0,15%

Земли под жилой  застройкой (за исключением индивидуальной жилой застройки)

0,2 %

Земли, занятые  индивидуальной жилой застройкой

0,3 %
  1. Земли сельскохозяйственного назначения или земли в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях для сельскохозяйственного производства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, дачного хозяйства
  2. Земли, занятые объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса
  3. Земли, занятые индивидуальными гаражами граждан и образованными гражданами потребительскими гаражными кооперативами

0,75 %

Земли, занятые  объектами оздоровительного и рекреационного назначения

1,0 %

Земельные участки, занятые автостоянками 

1,5 %

Прочие земельные  участки 


 

 

Приложение 2

Налогообложение земли  при жилищном строительстве

Условия налогообложения 

Индивидуальное жилищное строительство 

Многоквартирное строительство 

Нормативный срок проектирования и строительства 

10

3

Условия н/о в течение  нормативного срока 

ЗН = НБ * Ст

ЗН = НБ * Ст * 2

Условия н/о при досрочной  регистрации объекта недвижимости

ЗН = НБ * Ст

ЗН = НБ * Ст

и возврат (зачет) излишне  уплаченного налога

Условия н/о при просроченной регистрации объекта недвижимости

ЗН = НБ * Ст * 2

ЗН = НБ * Ст * 4


 

 

Приложение 3

Титульный лист и фрагмент  налоговой декларации по земельному налогу

 

Приложение 4

Налоговые ставки (по ФЗ № 2003-1)

Стоимость

имущества

Ставка налога

До 300 тыс. руб.

До 0,1 %

От 300 тыс. руб.

до 500 тыс. руб.

От 0,1 до 0,3 %

Свыше 500 тыс. руб.

От 0,3 до 2,0 %


1 Брызгалин А.В. Актуальные вопросы налогового права. – Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2009.- 328 с.

2 Петров А.В Налоги 2009 //Издательство «Бератор-Паблишинг», 2009.- 169 с.

3 Петров А.В Налоги 2009 //Издательство «Бератор-Паблишинг», 2009.- 169 с.

4 Брызгалин А.В. Актуальные вопросы налогового права. – Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2009.- 328 с.

5 Черник Д. Очередной этап налоговой реформы // Налоги – 2010.-С.15

6 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 07.03.2012)// Собрание законодательства РФ.- 07.08.2000.- № 32.- ст. 3340.

7 Налоги: Учебник/ под ред. Черника Д. Г. – М.: Финансы и статистика, 2010.- 326 с.

8 Налоги: Учебник/ под ред. Черника Д. Г. – М.: Финансы и статистика, 2010.- 326 с.

9 Налоги: Учебник/ под ред. Черника Д. Г. – М.: Финансы и статистика, 2010.- 326 с.

10 Налоги: Учебник/ под ред. Черника Д. Г. – М.: Финансы и статистика, 2010.- 326 с.

11 Широков А.Н. Направления совершенствования местного самоуправления на основе практики его функционирования./ Местное самоуправление в России (сборник).- М., 2010.- 159 с.

12 Пансков В.Г. Организационные вопросы Налоговой реформы// Финансы – 2010.- №1.- С. 9-10

13 Петров А.В Налоги 2009 //Издательство «Бератор-Паблишинг», 2009.- 169 с.

14 Зуйкова Л. Неуловимая база для земельного налога// Новая бухгалтерия. – 2009.- 163 с.

15 Новиков А.И. О земельном налоге и налоге на имущество предприятий // Налоговый вестник.– 2009.- № 9.- С.29-30

16 Зуйкова Л. Неуловимая база для земельного налога// Новая бухгалтерия. – 2009.- 163 с.

 

18 Пансков В.Г. «О принципах налогообложения физических лиц»// Финансы.- 2010.-№ 1.- С. 20-22

 

 

20 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 07.03.2012)// Собрание законодательства РФ.- 07.08.2000.- № 32.- ст. 3340.

 

 

21 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 07.03.2012)// Собрание законодательства РФ.- 07.08.2000.- № 32.- ст. 3340.

 

 

22 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 07.03.2012)// Собрание законодательства РФ.- 07.08.2000.- № 32.- ст. 3340.

 

 

23 Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 27.07.2012) «О налогах на имущество физических лиц»// Российская газета.- № 36.- 14.02.1992 г.

 

 

24 Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 27.07.2012) «О налогах на имущество физических лиц»// Российская газета.- № 36.- 14.02.1992 г.

 

 

25 Новиков А.И. О земельном налоге и налоге на имущество предприятий // Налоговый вестник.– 2009.- № 9.- С.29-30


Информация о работе Местные налоги