Местные налоги

Департамент образования города Москвы

Государственное образовательное  учреждение

среднего профессионального  образования города Москвы

Технологический колледж № 24

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Реферат

Дисциплина: «Налоги и  налогообложение»

Тема: «Местные налоги»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СТУДЕНТ:  Соломонова Александра Дмитриевна

РУКОВОДИТЕЛЬ: Кикова Надежда Владимировна

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва

2012

Введение

В настоящее время систему  местных налогов составляют всего  два налога: налог на имущество физических лиц и земельный налог. В связи с сокращением числа местных налогов бюджеты муниципальных образований испытывают дефицит. При формировании доходов местных бюджетов суммарные поступления от них составляют несколько процентов от всех доходов местных бюджетов. Кроме того, местные налоги закрепляются за бюджетами поселений и городских округов, а муниципальные районы (кроме районов, имеющих межселенные территории) не имеют собственных местных налогов.

В перспективе налоговая  реформа предусматривает введение налога на недвижимость, который заменит  два действующих местных налога - налог на имущество физических и юридических лиц и земельный  налог.

В бюджетном послании Президента РФ Федеральному собранию «О бюджетной  политике в 2010-2012 годах» указывается  на необходимость скорейшего создания условий для введения местного налога на недвижимость, прежде всего, завершение формирования кадастра объектов недвижимости.

 

Местные налоги в  налоговой системе Российской Федерации

Современная налоговая система  включает в себя различные виды налогов. Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Таким образом, сущность налога составляет изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса.

Различия в налогах  зависят от характера облагаемых доходов и расходов. Природа этих доходов и расходов тоже является признаком классификации налогов. Особое значение имеет дифференциация (классификация) налогов по источнику  обложения: издержки производства (себестоимость), прибыль, валовая прибыль, совокупный доход, чистый доход, капитал и т.д.

В зависимости от уровня органа власти, устанавливающего налоги, все налоги подразделяются на три  вида: федеральные налоги (на уровне России); региональные налоги (на уровне субъекта Федерации); местные (на уровне органа местного самоуправления).

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество  физических лиц.

 

Земельный налог

Земельный налог является одной из форм платы за использование  земли согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации от 25 октября 2001 года №136-ФЗ (далее - ЗК РФ). При этом землей, в общепринятом смысле, признается природный ресурс, который может быть использован для производства сельскохозяйственной продукции, строительства домов, городов, дорог.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается  законодательством Российской Федерации  о налогах и сборах, состоящим  из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов  о налогах и сборах. Согласно пункту 1 статьи 15 НК РФ земельный налог является местным налогом.

Объектом налогообложения  признаются (ст. 389 НК РФ):

- земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения  земельные участки:

- изъятые из оборота, а также ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ;

- занятые особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

- используемые для обеспечения  обороны, безопасности и таможенных  нужд;

- занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;

- из состава земель лесного фонда.

 

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и  физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на правах собственности, постоянного (бессрочного) пользования и пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками  организации и физические лица в  отношении земельных участков, находящихся  у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

- 0,3% в отношении определенных  законом земельных участков;

- 1,5% в отношении прочих  земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости  от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

 

Налог на имущество  физических лиц

Налог на имущество физических лиц отнесен в п. 2 ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) к местным налогам.

В настоящее время элементы налогообложения налогом на имущество  физических лиц (объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, пределы налоговых ставок, порядок  исчисления налога, порядок и сроки  уплаты налога) определяются не Налоговым  кодексом РФ, а Законом РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». При этом представительные органы местного самоуправления вправе регулировать размеры ставок в пределах, предусмотренных  Законом №2003-1, и устанавливать  для налогоплательщиков налоговые  льготы.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей  долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в  отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном  порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится  в общей долевой собственности  физических лиц и предприятий (организаций).

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится  в общей совместной собственности  нескольких физических лиц, они несут  равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

Объектами налогообложения  признаются следующие виды имущества:

1) жилой дом;

2) квартира;

3) комната;

4) дача;

5) гараж;

6) иное строение, помещение  и сооружение;

7) доля в праве общей  собственности на имущество.

Налоги зачисляются в  местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения. От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие  категории граждан:

- Герои Советского Союза  и Герои Российской Федерации,  а также лица, награжденные орденом  Славы трех степеней;

- инвалиды I и II групп,  инвалиды с детства;

- участники гражданской  и Великой Отечественной войн, других боевых операций по  защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских  частях, штабах и учреждениях,  входивших в состав действующей  армии, и бывших партизан;

- лица вольнонаемного  состава Советской Армии, Военно-Морского  Флота, органов внутренних дел  и государственной безопасности, занимавшие штатные должности  в воинских частях, штабах и  учреждениях, входивших в состав  действующей армии в период  Великой Отечественной войны,  либо лица, находившиеся в этот  период в городах, участие в  обороне которых засчитывается  этим лицам в выслугу лет  для назначения пенсии на льготных  условиях, установленных для военнослужащих  частей действующей армии;

- лица, имеющие право на  получение социальной поддержки  в соответствии с Законом Российской  Федерации от 15 мая 1991 года №1244-I «О социальной защите граждан,  подвергшихся воздействию радиации  вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС», в соответствии с Федеральным  законом от 26 ноября 1998 года №175-ФЗ  «О социальной защите граждан  Российской Федерации, подвергшихся  воздействию радиации вследствие  аварии в 1957 году на производственном  объединении «Маяк» и сбросов  радиоактивных отходов в реку  Теча»;

- военнослужащие, а также  граждане, уволенные с военной  службы по достижении предельного  возраста пребывания на военной  службе, состоянию здоровья или  в связи с организационно-штатными  мероприятиями, имеющие общую  продолжительность военной службы 20 лет и более;

- лица, принимавшие непосредственное  участие в составе подразделений  особого риска в испытаниях  ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок  на средствах вооружения и  военных объектах;

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота  членам семей военнослужащих, потерявших  кормильца, предоставляется на  основании пенсионного удостоверения,  в котором проставлен штамп  «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего  воина» или имеется соответствующая  запись, заверенная подписью руководителя  учреждения, выдавшего пенсионное  удостоверение, и печатью этого  учреждения. В случае, если указанные  члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на  основании справки о гибели военнослужащего.

Налог на строения, помещения  и сооружения не уплачивается:

- пенсионерами, получающими  пенсии, назначаемые в порядке,  установленном пенсионным законодательством  Российской Федерации;

- гражданами, уволенными  с военной службы или призывавшимися  на военные сборы, выполнявшими  интернациональный долг в Афганистане  и других странах, в которых  велись боевые действия. Льгота  предоставляется на основании  свидетельства о праве на льготы  и справки, выданной районным  военным комиссариатом, воинской  частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией  Министерства внутренних дел  СССР или соответствующими органами  Российской Федерации;

- родителями и супругами  военнослужащих и государственных  служащих, погибших при исполнении  служебных обязанностей. Льгота  предоставляется им на основании  справки о гибели военнослужащего  либо государственного служащего,  выданной соответствующими государственными  органами. Супругам государственных  служащих, погибших при исполнении  служебных обязанностей, льгота  предоставляется только в том  случае, если они не вступили  в повторный брак;

- со специально оборудованных  сооружений, строений, помещений (включая  жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам  на праве собственности и используемых  исключительно в качестве творческих  мастерских, ателье, студий, а также  с жилой площади, используемой  для организации открытых для  посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других  организаций культуры, на период  такого их использования;

- с расположенных на  участках в садоводческих и  дачных некоммерческих объединениях  граждан жилого строения жилой  площадью до 50 квадратных метров  и хозяйственных строений и  сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые  льготы по налогам, установленным Законом, и основания для их использования налогоплательщиками.

 

Выводы

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество  физических лиц.

 

Земельный налог является местным налогом, обязательным к  уплате на территориях муниципальных  образований, представительные органы власти которых приняли нормативный  правовой акт о введении земельного налога. Он регулируется главой 31 НК РФ. База по налогу определяется как кадастровая  стоимость земельных участков, признаваемых объектом обложения (ст. 390 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и законами городов федерального значения и не могут превышать ставки, определенные п. 1 ст. 394 НК РФ. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Отчетный период с 1 января 2008 г. - первый, второй и третий кварталы календарного года.

Статистические данные показывают все увеличивающуюся роль земельного налога в наполнении местных бюджетов.

Налог на имущество физических лиц отнесен в п. 2 ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) к местным налогам, обложение данным налогом регулируется Законом РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», который введен в действие с 1 января 1992 года. Налогоплательщиками могут быть все граждане Российской Федерации, которые имеют в собственности имущество. Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются представительными органами местного самоуправления в определенных законом пределах.