Местные налоги

где ΔВРц – выручка изменения цен.

Влияние изменения  на выручку количества проданной  продукции рассчитывается по формуле:

                                            ΔВРк = ВР′ – ВР0,                                                (10)

 

 

1.1. Расчет влияния фактора «Цена».

Для определения  степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо сделать следующий расчет:

                                    ΔПР^П(Ц)=( ΔВ^Ц*R₀^Р)/100,                                               (11)

1.2. Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции (товаров)».

Влияние изменения  количества проданной продукции на сумму прибыли от продажи (ПР^П(Ц)) можно рассчитать следующим образом:

                    ΔПР^П(Ц)=[(В1-В0)- ΔВ^Ц]* R₀^П/100= ΔВ^К* R₀^П/100,                    (12)

где ΔПР^П(К) – изменение прибыли от продаж под влиянием фактора «количество проданной продукции»;

ВР1 и ВР0 – соответственно выручка от продажи в отчетном (1) и базисном (0) периода;

ΔВРц – показатель изменения выручки от продажи под влиянием цены;

R₀^П – рентабельность продаж в базисном периоде.

2. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» осуществляется следующим образом:

                                       ΔПР^П(Ц)= ВР1*(УС1-УС0)/100,                                 (13)

где УС1 и УС0 соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

Здесь при анализе  необходимо учитывать, что расходы  – это факторы обратного влияния  по отношению к прибыли.

3. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы».

Для расчета  используется формула, аналогичная  предыдущей:

                                  ΔПР^П(КР)= ВР1*(УКР1-УКР0)/100,                                (14)

где УКР1 и УКР0 – соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах.

4. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы».

                                 ΔПР^П(УУР)= ВР1*(УУР1-УУР0)/100,                              (15)

где УУР1 и УУР0 – соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.

Таким образом, рассмотренные факторные модели, лежащие в основе анализа прибыли от продаж, не учитывают различий в характере зависимости расходов от объема выпуска продукции. Предполагается, что увеличение объема продаж (выпуска продукции) связано с ростом расходов, и себестоимость продукции изменяется пропорционально росту или снижению объема выпущенной продукции. Рост объема выпущенной продукции изменяет только переменные расходы, поэтому увеличение объемов производства приводит к снижению расходов на рубль или единицу продукции.

Анализ зависимости  прибыли от переменных и постоянных расходов позволяет расширить возможности  управленческого анализа.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Совершенствование анализа прибыли организации

 

2.1 Прогнозирование прибыли на основе факторной модели

 

Прогнозирование прибыли хозяйственной организации  относится к наиболее сложным  и недостаточно изученным проблемам  финансового планирования.

Прибыль выступает  как результат производственной и финансовой деятельности и одновременно как основной финансовый ресурс хозяйственной организации, необходимый для ее самофинансирования; различных выплат; формирования резервов. Обоснованность прогнозирования прибыли имеет существенное значение для формирования доходов бюджетной системы, куда поступает большая часть налога на прибыль.

На величину прибыли воздействует множество  разнонаправленных факторов, что  затрудняет прогнозирование прибыли  на основе наблюдения за ее динамикой  в прошлые периоды.

На практике применяют различные методики прогнозирования (планирования) прибыли, которые можно классифицировать по трем группам:

- традиционные  методы (прямого ассортиментного  расчета, укрупненный, совмещенного  расчета);

- методы маржинального  анализа (расчет точки безубыточности  и моделирование прибыли, планирование прибыли на основе эффекта операционного и финансового рычага, планирование прибыли на основе предельных (дополнительных) издержек и предельного дохода);

- экономико-математические  методы.

Применение  математических методов оправдано  на основе достоверных экономических моделей, учитывающих реальные факторы в прогнозируемом периоде. Необходим синтез имеющихся методик, раскрывающий различные факторы, воздействующие на прогнозируемую прибыль. Литвин М.И., профессор кафедры финансового менеджмента Липецкого филиала ВЗФЭИ предложил факторную модель прогнозирования прибыли от продаж, которая имеет следующий вид:

                             PSp = PSb ± DS ± DN ± DVC ± DFC ± DP,                        (16)

где PSp — прогнозируемая прибыль;

PSb — прибыль базисного периода;

DS — влияние  изменения объема продаж;

DN — влияние  структурного (ассортиментного) сдвига  в объеме продаж;

DVC — влияние  изменения переменных расходов;

DFC — влияние  изменения постоянных расходов;

DP — влияние  изменения продажных цен на продукцию организации.

         Данная модель обладает следующими преимуществами:

1. Она может быть использована при сравнительно малой информационной базе.
2. Она позволяет определить факторы, влияющие на изменение прибыли, и соответствующим образом на них воздействовать.
3. На ее основе можно проверить достоверность расчета прибыли другими методами.

Профессор предлагает показать методику прогнозирования прибыли от продаж наследующем примере:

Таблица 1- Отчетные данные в базовом периоде

Показатели	Символ	Величина	Метод   расчета
1. Объем продаж, тыс. руб.	S	500 000	Отчет
2. Переменные  расходы, тыс. руб.	VC	320 000	Отчет
3. Коэффициент  переменных расходов	Ь	0,64	VC: S
4. Маржинальный доход, тыс. руб.	MP	180 000	S — VC

 

 

Продолжение табл.1

5. Коэффициент маржинального дохода	а	0,36	MP : S
6. Постоянные  расходы, тыс. руб.	FC	80 000	Отчет
7. Прибыль  от продаж, тыс. руб.	PS	100 000	MP — FC
8. Операционный  рычаг	OL	1/8	MP : PS

 

В выручке от продаж выделим три товарные группы А, В, С со следующими структурными показателями:

 

Таблица 2- Структура продаж

Товарная  группа	Удельный  вес, в %	MP на рубль продаж	Взвешенный MP на рубль продаж
Группа  А	30,0	0,6	0,6*0,3 = 0,18
Группа  В	50,0	0,32	0,32 *0,5 = 0,16
Группа  С	20,0	0,1	0,1 *0,2 = 0,02
Итого	100,0	X	0,36

 

Прогнозируются  следующие цели на будущий период:

1. Рост выручки от продаж на 15%.
2. Изменение структуры продаж: товарная группа А — 50%; товарная группа В-40%; товарная группа С — 10%.
3. Снижение переменных расходов на 10%.
4. Увеличение постоянных расходов на 20 тыс. руб.
5. Рост цен на продаваемую продукцию на 20%.

Выполняем прогнозный расчет прибыли от продаж по факторам:

 

1. Фактор влияния объема продаж на прибыль (DS) может быть рассчитан по формуле:

                                       DS = DTs*OL*PSb,                                                                 (17)

где DTs — прогнозируемый прирост выручки от продаж;

OL — операционный рычаг;

PS — прибыль от продаж в базовом периоде.

+15 * 1,8 = + 27% (эффект операционного рычага).

1000 *+27% = +27 000.

2. Фактор структурных сдвигов в объеме продаж повлияет на прибыль следующим образом (DN)

Товарные  группы	Удельный  вес в %	MP на рубль	Взвешенный  МРп продаж
1. Группа  А	50,0	0,6	0,6 * 0,5 = 0,3
2. Группа  В	40,0	0,32	0,32 * 0,4= 0,128
3. Группа  С	10,0	0,10	0,10 * 0,1 = 0,01
Итого	100,0	X	0,438

 

Произошел структурный  сдвиг, повлиявший на коэффициент маржинального  дохода (MPn). Коэффициент MP увеличился с 0,36 до 0,438, то есть на 0,078, или на +7,8%. Его  влияние на прогнозируемую прибыль определится по формуле:

                                   DN = Sb * Tb * DMPn,                                                   (18)

где Sb — выручка от продаж в базовом периоде;

Tb — прогнозный  темп роста выручки от продаж;

DMPn — изменение  коэффициента маржинального дохода из-за структурных сдвигов.

500. 0 * 1,15 *( +7,8%) = +44 850
3. Влияние на прибыль фактора переменных расходов (DVC) определится как:

                                           DVC = Sb * Ts * VCn * VCp,                                          (19)

где VCn — коэффициент переменных расходов с учетом структурных сдвигов

(1-MPn);

VCp — прогноз  снижения переменных расходов (с  обратным знаком).

500000 * 1,15 * (1 —  0,438) *( +10%) = +32 315.

4. Влияние на прибыль фактора постоянных расходов (DFC) определяется

прямым счетом, но с обратным знаком. При увеличении постоянных расходов на прибыль (+20 000) прибыль снизится на эту же сумму (-20 000).

5. Влияние на прибыль фактора цен (DP) определится по формуле:

                                        DP = Sb * Ts * Pp,                                                    (20)

где Pp — прогнозируемое изменение цен на продаваемую продукцию, или

500 000 * 1,15 *( +20%) = 115 000.

В результате мы получим величину прогнозируемой прибыли:

100 000 + 27 000 + 44 850 + 32 315 — 20 000 + 115 000 = 299 165.

Итак, по данному расчету прибыль от продаж должна возрасти со 100 000 до 299 165 или в 2,99 раза. Как видим, факторный анализ существенно меняет расчет прибыли, который можно было выполнить на основе одного лишь эффекта операционного рычага.

При прогнозировании  прибыли желательно также выявить  инфляционную составляющую ее прироста. Для этого можно предложить несложную  методику, основанную на структурных  показателях выручки от продаж. Расчет влияния инфляционных факторов производится путем умножения удельного веса данного фактора в выручке на прирост соответствующего индекса инфляции. Инфляционная прибыль (рентабельность) будет определена как разность между влиянием инфляции на выручку от продаж и влиянием инфляции на составные элементы затрат. Однако,  данная методика оправдана при сравнительно небольших изменениях структуры элементов затрат в составе выручки от продаж. В других случаях понадобятся коррективы с учетом структурных изменений (особенно при существенном изменении удельного веса прибыли в выручке).