Местные налоги в странах Запада

Что может быть следствием введения нового налога?

Все последствия в точности можно  будет описать после того, как  закон о налоге на недвижимость пройдет  второе чтение. Есть мнения о том, что интерес потенциальных приобретателей жилья может склониться все-таки в сторону социального найма. Ирина Иванова, специалист Санкт-Петербургского государственного учреждения "Горжилобмен" считает, что в ближайшее время интерес рядовых людей к оформлению квартир в собственность уменьшится. По ее мнению, как только граждане подсчитают, что в перспективе окажется выгоднее по выплатам, увеличится количество обменов, появятся новые сценарии улучшения условий жилья - не путем купли-продажи. На этом фоне активно строятся предположения о том, что слишком высокий налог может обрушить рынок недвижимости. Многие специалисты уверены, что налог более 1 тысячи долларов в год повлияет на "слив" инвестиционных квартир, которые сейчас простаивают у некоторых владельцев. Николай Вопиловский, руководитель Департамента правовой поддержки Управления новостроек холдинга "МИЭЛЬ", уверен: "Увеличение налога на недвижимость может оказать влияние на цены на жилье и соотношение спроса - предложения на рынке недвижимости за счет увеличения объема продаж жилья большого метража, принадлежащего гражданам с низким уровнем доходов, не позволяющих оплачивать большой налог на недвижимость, с одновременным повышением спроса на малогабаритные квартиры. Помимо изменений на рынке купли - продажи жилья, увеличение налога на недвижимость может отразиться и на рынке аренды жилья, поскольку многие арендодатели будут включать размер налога на жилье в стоимость арендной платы".

Да, действительно, отток инвестиций может иметь место, - поддерживает Нина Кузнецова, генеральный директор "МИАН-агентство недвижимости". - На настоящий момент покупки на рынке осуществляют две категории инвесторов: одни, которые являются профессионалами рынка, хорошо понимают уровень надежности конкретных объектов и застройщиков, понимают стадии ценовых скачков; вторые - которые имеют дело с элитными квартирами, динамика стоимости которых мало зависит от макроэкономических тенденций, а обусловлена уникальностью объекта и навыками продавца. Если доходы от продажи подвергнутся обложению со стороны государства, первая категория инвесторов будет "вымыта" с рынка, так как "играя", на ценовых скачках, обусловленных изменением стадий объекта, их доход в условиях отсутствии инфляционного роста буде близок к 5%, что является недостаточной премией за риск.

Маловероятно, что введение 13% налога с продажи квартир существенно  повлияет на количество сделок при  существующем уровне цен, но, несомненно, его появление вызовет существенное недовольство со стороны населения. Особенно это касается представителей низкодоходного сегмента населения, которые заинтересованы в сделках, в результате которых можно выручить дополнительные средства через ухудшение жилищных условий, или смену района проживания. Что касается налога на недвижимость, то здесь ситуация другая. Большая часть старого жилищного фонда находится у владельцев исторически. Квартира, относящаяся к бизнес- или элитному сегменту может находиться в собственности человека, который не является представителем высокодоходной части населения. Введение налога может в худшем случае всколыхнуть волну протеста со стороны представителей низкодоходных сегментов, в лучшем - вызвать увеличение предложение на вторичном рынке в сегменте дорогих квартир.

Обобщая все, сказанное выше, можно не делать трагичных прогнозов в отношении всего рынка. Введение налога на недвижимость покачнет скорее социальную ситуацию в стране, и уже потом, опосредованно, экономическую. Впрочем, почти у всех, с кем автору довелось беседовать о новом налоге, остается надежда, что закон будет принят с весьма широкими лазейками.

5. Местные налоги в странах Запада

5.1 Характеристика местных налогов. Механизм налогообложения

В настоящее время весьма актуальным для российской экономики является проблема местного налогообложения. В этой связи интересно было бы узнать, как решается она в странах Запада.

В большинстве зарубежных стран  местные налоги являются основным методом  мобилизации финансовых ресурсов в  местные бюджеты, поскольку на их долю в доходах местных органов развитых государств приходится от 30% (Япония, Великобритания) до 70% (США) всех налоговых поступлений. За счет их поступлений финансируются затраты на развитие транспорта, строительство школ, больниц, прочих объектов инфраструктуры, расходы на реконструкцию городов, благоустройство дорог и т.п., что свидетельствует об их важной роли в социально-экономическом развитии местных территорий. Для большинства развитых стран характерна множественность местных налогов и сборов; их количество колеблется от 20 до 100 разновидностей (в Италии - свыше 70, во Франции - более 50). Наиболее распространенными среди них являются прямые налоги - с имущества, земельный, промысловый, на прибыль, подоходный и др., а также косвенные - налоги с продаж, акциз.

Местное обложение отличает регрессивность, поскольку недостаточно учитывает доходность различных социальных групп, не имеет необлагаемого минимума. Как правило, у местных органов отсутствует право налоговой инициативы. Введение местных налогов санкционируется или одобряется центральной властью. Все зарубежные местные налоги и сборы можно разделить на четыре группы: 1) собственно местные налоги, устанавливаемые местными органами самоуправления взимаемые только на данной территории (поимущественный, поземельный, промысловый налог, акцизы, налог с продаж); 2) надбавки к государственным налогам в пользу местных бюджетов, устанавливаемые местными органами; 3) налоги, взимаемые в виде платы за услуги, предоставляемые на данной территории (налог за проживание в гостинице, за пользование коммунальными услугами); 4) налоги, определяющие социально-экономическую политику местных органов управления, например, экологические налоги, ориентированные на стимулирование развитие экологически чистых производств.

В условиях усиления роли местных органов власти в регулировании различных аспектов социально-экономической жизни в индустриальных странах Запада существенно возрастает значение местных налогов в общей налоговой политике.

Механизм распределения и перераспределения  государственных финансовых ресурсов между центральными и местными органами, масштабы налоговой компетенции каждого уровня власти, наделение их налоговыми источниками в соответствии с выполняемыми функциями и принципами автономии определяются конституционным устройством страны. В зависимости от того, на скольких уровнях осуществляется разделение прерогатив власти в стране, налоговая система может быть двух- и трехзвенной. Так, в странах с федеративным делением (США, Германия, Канада) налоговая политика осуществляется на трех уровнях: правительственном, региональном (штатами, департаментами, землями и т. п.) и местными органами власти (муниципалитетами, графствами, коммунами и др.). В государствах, не имеющих федеративного деления (Франция, Япония и др.), существует двухуровневая налоговая система, основанная на общегосударственных и местных налогах. Для предприятия и отдельного предпринимателя общая сумма всех налогов, как правило, не превышает одной трети от их доходов.

Местные налоги играют важную роль в  социально-экономическом развитии соответствующих территориальных единиц (города, района, графства, штата, земли и т. п.). Из местных бюджетов финансируются затраты на развитие транспорта, водо- и газоснабжения, на строительство школ, больниц и прочих объектов социальной инфраструктуры, покрываются расходы на реконструкцию городов, благоустройство дорог и парков, коммунальное и жилищное строительство. Кроме того, за счет местных бюджетов содержатся местные административные органы, полиция и суд.

5.2 Множественность налогов

При всем разнообразии систем местного налогообложения существует ряд налогов, которые взимаются в большинстве стран. Это налоги на доходы (подоходный налог с физических лиц и корпораций в США, Германии и Франции, подушный налог в Великобритании, налог с наследства), налоги на недвижимость (поимущественный в США и Японии, поземельный в Германии, Франции, земельный налог со строений и налог на жилище во Франции), налоги на деятельность (налог на профессию во Франции, промысловый налог в Германии), налоги с товарооборота (налог с продаж в США, налог на добавленную стоимость в Германии и Франции, акцизы на бензин, табак, спиртные напитки), различного рода сборы и платежи (за автомобиль, парковку, открытие ресторанов, увеселительные зрелища, на охоту, защиту окружающей среды, собак, выдачу различного рода лицензий и документов).

Основу автономии местных органов  составляет поимущественный налог, сбор которого и распоряжение полученными  средствами происходят исключительно  на местном уровне. Объектами обложения  этим налогом служат земля, строения (промышленные и жилищные) и другие виды недвижимости. Базой обложения почти во всех странах является оценочная стоимость имущества. Поскольку обложение и изъятие поимущественного налога происходит согласно законодательству местных органов самоуправления, то ставки налога различны и устанавливаются как в процентном отношении от стоимости имущества, так и в виде твердой суммы с единицы стоимости имущества. В связи с достаточно редкой переоценкой имущества (в среднем раз в 10 лет) поимущественный налог не является гибким инструментом финансовой политики, проводимой на местах.

Наибольшее фискальное значение на уровне местных органов имеет  налог с продаж. Так, например, в  США на этот вид налогообложения  приходится порядка 32 процентов всех налоговых поступлений местных властей. Сбор налога производится на уровне штатов по ставке от 3 до 7 процентов, а затем поступившие средства возвращаются местному органу, на территории которого они взяты. По законодательству США объектом обложения общим налогом с продаж является не только валовая выручка от реализации на каждой стадии обращения товара, но и оборот по оказанию услуг населению, что значительно расширяет налоговую базу штатов и муниципалитетов в условиях роста сферы услуг.

Муниципалитеты в США могут вводить собственные налоги с розничных продаж только в том случае, если это допускается законодательством своего штата. По мнению американских экономистов, право местного органа самоуправления на введение налога с продаж может породить проблему "налоговых границ". Иными словами, если муниципалитет принимает решение о введении налога в городе, а графство, в котором этот город расположен, такого налога не вводит, то розничные торговцы могут переместить свои предприятия за черту города, с тем, чтобы избежать налогообложения. Подобная ситуация может привести к "расползанию" городов и потере доходов местных бюджетов, поэтому американские эксперты полагают, что рациональней вводить местные налоги с продаж на уровне среднего звена местного самоуправления.

5.3 Разграничение налоговых сфер

По мнению западных специалистов, формирование налоговых систем каждого  уровня может осуществляться как  путем введения собственных налогов, так и посредством разделения совместных налогов. Например, в ФРГ  согласно законодательству не допускается параллельное взимание одинаковых налогов на уровне федерации и общин, то есть на местах могут взиматься только те налоги, которые не имеют аналогов в федеральном бюджете. В ряде же стран местные налоги начисляются как надбавка к налогам центрального правительства. Они устанавливаются в определенном проценте к государственным налогам, собираемым на территории местных органов власти. Таким образом, в Италии в местные бюджеты попадает часть сборов по поземельному и сельскохозяйственному налогам. В США, ФРГ и Франции на местные органы власти возложен сбор подоходного налога (с физических лиц и с компаний) и налога на добавленную стоимость (в ФРГ и Франции), при этом при передаче собранной суммы в госбюджет определенный процент финансовых средств оседает на местах и используется для решения местных проблем.

В последнее десятилетие роль местных  органов в функционировании государственной  власти на Западе значительно возросла, что нашло отражение в законодательстве и существующей практике. Так, например, американская федерация основывается на принципе жесткого разграничения сфер деятельности федеральных властей, властей штатов и местных органов власти. Особенностью взаимоотношений федерального правительства с правительствами штатов в финансовой сфере является минимальное вмешательство федерального правительства в процесс реализации программ на местном уровне. Местные органы власти в США автономны в проведении налогово-бюджетной политики и обладают широкими правами по введению налогов и сборов. Местные бюджеты не учитываются в итоге федерального бюджета, и единого общегосударственного бюджета в стране нет.

В период нахождения у власти правительства  Р. Рейгана (1980-1988 годы) была провозглашена  концепция "нового федерализма", в соответствии, с которой были сокращены размеры федеральной помощи органам местного самоуправления и расширены их полномочия по использованию собственных финансовых ресурсов. Во Франции законом "О правах и свободах коммун, департаментов и регионов", принятом в 1982 году, была в значительной степени повышена самостоятельность власти на местах, а все звенья финансовой системы стали автономными.

Автономная налоговая политика местных властей в странах  Запада не идет вразрез с финансовой политикой государства в целом. Напротив, расширение самостоятельности органов местного самоуправления придает большую маневренность финансовой системе страны, позволяя решать экономические проблемы регионального и местного уровня, не отвлекая средств из центрального бюджета. Используя гибкость налогового механизма на местах - возможность вводить новые виды налогов и сборов, повышать или снижать ставки, применять налоговые льготы, - финансовая политика региональных и городских органов власти способствует стабильному развитию национальной экономики и уменьшению дефицита госбюджета.

Заключение

Местные налоги играют немаловажную роль в налоговой системе государства. В данной работе можно проследить тенденции развития и пути совершенствования  местного налогообложения. В частности  земельный налог. Развитие земельных отношений – это процесс, связанный с объективными изменениями производительных сил и производственных отношений в обществе. Поэтому вполне закономерным является появление новых форм земельного налогообложения. Проблема состоит лишь в том, чтобы эти формы земельного налогообложения находили адекватное законодательное регулирование представительными органами муниципальных образований Российской Федерации.

Существующее на сегодняшний день состояние налоговой системы  Российской Федерации обусловлено преобладающим сегодня представлением о земельном налоге  как исключительно фискальном инструменте. Данное представление имеет достаточно глубокие исторические корни, кроме того, оно поддерживается сложившейся сейчас в России финансово-экономической ситуацией, которая заставляет отодвинуть на второй план другие функциональные признаки земельного налога.

Налог на имущество физических лиц  на мой взгляд более стабилен. Но и тут есть свои минусы: закрепленный в статьях 14 и 15 НК РФ перечень местных налогов и сборов нуждается в расширении. При этом в основу такого расширения следует положить наиболее эффективные налоги и сборы, которые в настоящее время взимаются под иными наименованиями и законодательством о налогах и сборах не регулируются.