Местные налоги: экономическая сущность, необходимость и проблемы взимания

Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога за земельные участки, предоставленные юридическим лицам, возлагается на их руководителей. В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в размере, установленном законодательством, с суммы недоимки за каждый день просрочки.

Платежи за землю зачисляются на специальные бюджетные счета  соответствующих органов государственной  власти. Земельный налог учитывается  в доходах и расходах соответствующих  бюджетов отдельной строкой и  используются исключительно на следующие цели:

• финансирование мероприятий по землеустройству;
• ведению земельного кадастра, мониторинга;
• охране земель и повышению их плодородия;
• освоению новых земель;
• на компенсацию собственных затрат землепользователя на эти цели и погашение ссуд, выданных под указанные мероприятия, и процентов за их использование.

Нормативная цена земли — показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Нормативная цена земли введена для обеспечения экономического регулирования земельных отношений при передаче земли в собственность, установлении коллективно-долевой собственности на землю, передаче по наследству, дарении и получении банковского кредита под залог земельного участка. Порядок определения нормативной цены земли устанавливается Правительством России.

При определении нормативной  цены земли за основу принимаются  ставки земельного налога с учетом соответствующих повышающих коэффициентов, использованных при установлении налога.

Льготы, предоставленные  по земельному налогу, при расчете  нормативной цены земли не учитываются.

 

Регистрационный сбор с  физических лиц, осуществляющих предпринимательскую  деятельность

 

Плательщиками регистрационного сбора являются физические лица, изъявившие желание заниматься предпринимательской деятельностью, не запрещенной законодательными актами, без образования юридического лица, за государственную регистрацию их в качестве предпринимателей.

Предельные ставки регистрационного сбора, а так же категории плательщиков, которым предоставляются льготы по сбору, устанавливаются местными органами государственной власти. При этом предельный размер ставки сбора не должен превышать установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

Конкретный размер сбора  в пределах установленного размера  ставки для отдельных плательщиков определяет соответствующая местная  администрация при рассмотрении заявления о регистрации.

Сумма сбора зачисляется  в соответствующий бюджет по месту  регистрации предпринимателя.

Государственная регистрация  физических лиц, изъявивших желание  заниматься предпринимательской деятельностью, осуществляется соответствующей местной  администрацией по месту постоянного  жительства.

Регистрация должна быть произведена не позднее чем в 15-дневный срок с момента подачи заявления физическим лицом. Физическому лицу выдается свидетельство на срок, указанный в заявлении этого лица, после представления им документа об уплате регистрационного сбора. Формы заявления и свидетельства утверждаются Министерством финансов РФ.

Отказ в регистрации  может быть вынесен только в случаях, когда физическое лицо изъявило желание  заниматься запрещенной законом  деятельностью, а также в других случаях, предусмотренных законодательными актами России.

Регистрационный сбор уплачивается через учреждения банка либо иные учреждения, принимающие платежи  от населения в уплату налогов  и сборов. Уплаченный регистрационный  сбор не возвращается.

Свидетельство о регистрации  физического лица в качестве предпринимателя оформляется в трех экземплярах. Одни экземпляр свидетельства выдается предпринимателю, второй остается у местной администрации, осуществляющей регистрацию, а третий экземпляр — направляется налоговому органу по месту регистрации предпринимателя.

Свидетельство о государственной  регистрации подлежит возврату в 15-дневный  срок:

• по истечении срока, на который выдано свидетельство;
• с момента подачи предпринимателем местной администрации, выдающей свидетельство, заявления о прекращении предпринимательской деятельности;
• в случаях выхода из состава полного товарищества;
• в иных случаях, предусмотренных законодательством.

При регистрации полного  товарищества в соответствии с действующим  законодательством либо при вступлении в такое товарищество физическому  лицу — участнику этого товарищества выдается свидетельство о государственной регистрации. При этом регистрационный сбор не взимается.

В случае утери предпринимателем свидетельства при наличии уважительных причин местная администрация выдает ему дубликат свидетельства, за который взимается 20% от суммы ранее уплаченного сбора. В других случаях производится новая регистрация.

Любые другие копии свидетельств и их дубликаты, в том числе  фотокопии и ксерокопии, выданные в ином порядке, являются недействительными.

Физические лица, в  том числе участники полного  товарищества, занимаются тем видом  или теми видами деятельности, которые  указаны в свидетельстве о  регистрации предпринимателя.

Свидетельства о государственной  регистрации предпринимательской  деятельности предъявляются по требованию должностных лиц налоговых органов при осуществлении ими своих функций.

Физические лица, занимающиеся предпринимательской  деятельностью с нарушением закона, несут ответственность в соответствии с действующим законодательством. Все доходы, полученные от такой деятельности, подлежат взысканию в доход государства в установленном порядке.

 

Налог на содержание жилищного  фонда и объектов социально-культурной сферы 

 

Налог на содержание жилищного  фонда и объектов социально-культурной сферы устанавливается на основании подпункта «ч» п. 1 ст. 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Плательщиками налога являются юридические лица – предприятия и организации всех организационно-правовых форм, включая предприятия с иностранными инвестициями, филиалы предприятий (другие обособленные структурные подразделения), осуществляющие свою деятельность на территории, подведомственной представительному органу власти.

Налог на содержание жилищного  фонда и объектов социально-культурной сферы, его конкретные ставки, льготы по налогу устанавливаются представительными органами власти в размере, не превышающем 1,5% объема реализации продукции (работ, услуг), произведенной юридическими лицами, расположенными на соответствующей территории.

Порядок исчисления и уплаты налога в целом идентичен порядку исчисления и уплаты налога на пользователей автомобильных дорог, зачисляемого в дорожные фонды.

Кроме того, при исчислении суммы налога на содержание жилищного  фонда и объектов социально-культурной сферы расходы предприятий и организаций на эти цели, рассчитанные исходя из норм, установленных местными органами власти, на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, находящихся на балансе этих предприятий и организаций или финансируемых ими в порядке долевого участия, подлежат вычету непосредственно из самих сумм начисленного налога.

В случае недостаточности суммы  исчисленного налога на покрытие указанных  расходов предприятия и организации  не будут являться налогоплательщиками  этого налога.

При исчислении налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы объемом реализации по отдельным  отраслям являются:

• для предприятий, учреждений и организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность (кроме заготовительных, снабженческо-сбытовых и торговых), – фактически полученная выручка от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акциза;
• для заготовительных, торгующих и снабженческо-сбытовых организаций – объем реализованных (выполненных) услуг, под которым следует понимать их валовой доход от реализации продукции. При этом для заготовительных и снабженческо-сбытовых организаций валовым доходом следует считать разницу между продажной и покупной стоимостью реализуемых товаров без НДС;
• по банкам и другим кредитным учреждениям налог исчисляется от суммы облагаемых доходов;
• по страховым организациям налог исчисляется от суммы поступления страховых взносов (премий), комиссионных вознаграждений по перестрахованию и других услуг, связанных со страховой и нестраховой деятельностью;
• по биржам налог исчисляется от сумм дохода, полученного в виде комиссионного сбора, вознаграждений со сделок, совершаемых на биржевых торгах, а также выручки, полученной от продажи и предоставления на ограниченный срок брокерских мест, платы за право участия в торгах, от стоимости информационно-коммерческих и других платных услуг.

Предприятия и организации, имеющие филиалы в других регионах, вносят указанный налог в соответствующие  бюджеты пропорционально численности работающих или их фактической заработной плате в филиалах по согласованию юридического лица с исполнительными органами власти.

Расходы предприятий  и организаций по уплате этого  налога относятся на финансовые результаты деятельности предприятий.

Исчисление налога производится плательщиком нарастающим итогом с начала года, и налог уплачивается в сроки, установленные исполнительными органами власти с участием налоговых и финансовых органов.

Ответственность за своевременность  и полноту уплаты налога несут  налогоплательщики в соответствии с действующими законодательными актами. Контроль за полнотой, правильностью исчисления налога и своевременностью его внесения осуществляют налоговые органы согласно законодательству о налоговой службе.

 

Целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, благоустройство территорий и другие цели

 

Данные сборы устанавливаются  в соответствии с подпунктом «ж»  п. 1 ст. 21 Закона РФ «Об основах налоговой  системы в Российской Федерации». Введение целевых сборов на те или иные цели определяется органами власти для решения социально-экономических проблем, возникающих в регионе.

Плательщиками указанного сбора являются предприятия, учреждения и организации независимо от их организационно-правовых форм – юридические лица осуществляющие свою деятельность на территории подведомственной местному органу представительной власти, который ввел этот сбор, включая филиал (обособленные структурные подразделения), расположенные отдельно от места регистрации юридического лица, а также граждане, проживающие на соответствующей территории, в дальнейшем именуемые «физические лица».

Предельный размер ставки сборов не может превышать размера 3% фонда заработной платы, рассчитанной от установленной законом минимальной месячной оплаты труда для юридического лица, и не более 3% от 12 минимальных установленных законом размеров месячной оплаты труда для физического лица на все виды целевых сборов по совокупности.

Представительные органы власти своими решениями могут устанавливать льготы по местным налогам и сборам в соответствии со ст. 10 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а также освобождать от уплаты целевого сбора отдельных лиц или категорий плательщиков. Сроки уплаты целевых сборов устанавливаются представительными органами власти.

По решениям органов  власти средства, поступившие в уплату целевых сборов, могут зачисляться  на специальные счета местных  бюджетов или во внебюджетные фонды  и используются строго по назначению.

Расходы по уплате целевых  сборов юридическим лицами относятся на финансовые результаты деятельности предприятий, а физическими лицами производятся за счет собственных средств.

Контроль за полнотой и своевременностью уплаты целевых  сборов согласно действующему законодательству осуществляют государственные налоговые инспекции городов и районов.

 

Налог на рекламу

 

Налог на рекламу является одним из самых существенных по объему поступающих платежей и возникает у предприятий и граждан, осуществляющих расходы по рекламе собственной продукции, работ и услуг.

Рекламой считается любая форма публичного представления товаров, работ, услуг через средства распространения информации. К средствам распространения информации относятся:

• печать (газеты, журналы, каталоги, прейскуранты, справочники, отправления прямой печатной рекламы и другой печатной продукции);
• эфирное, спутниковое и кабельное телевидение;
• радиовещание;
• световые газеты (бегущая строка, световая фиксированная строка);
• иллюстративно-изобразительные средства (щиты, вывески, афиши, календари, плакаты и т. п.);
• аудио- и видеозапись;
• имущество юридических и физических лиц и др.