Местные налоги и сборы в РФ

1. Местные налоги и  сборы в РФ.

1.1.Роль местных налогов  в формировании местных бюджетов

Местный бюджет — бюджет муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления. 
Доходы местного бюджета — денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов местного самоуправления. 
Порядок формирования местных бюджетов определен Бюджетным кодексом РФ.

Формирование и исполнение местных бюджетов основываются на принципах самостоятельности, государственной финансовой поддержки, открытости формирования и использования финансовых ресурсов. 
Доходы местных бюджетов формируются за счет следующих источников: 
доходов от местных налогов; 
доходов от региональных налогов и сборов; 
доходов от федеральных налогов и сборов; 
доходов от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами; 
межбюджетных трансфертов, предоставляемых из бюджетов субъектов РФ, иных безвозмездных поступлений из бюджетов других уровней; 
доходов от имущества, находящегося в муниципальной собственности; 
части прибыли муниципальных унитарных предприятий; 
добровольных пожертвований; 
бюджетных кредитов.

Местные налоги — это  налоги и сборы, устанавливаемые  представительными органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с федеральными законами.

Доход от федеральных и  региональных налогов и сборов —  это те, которые в соответствии с БК РФ, федеральными законами и  законами субъектов Федерации поступают  по нормативам отчислений (в процентах) в местные бюджеты. 
Нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами в местные бюджеты (муниципальных районов, поселений, городских округов), предусмотрены ст. 61, 611, бI2 БК РФ. В частности, по таким налогам, как: 
налог на доходы физических лиц; 
налог на вмененный доход для определенных видов деятельности; единый сельскохозяйственный налог; 
налог на имущество предприятий; 
прочие налоги и другие платежи.

Местные налоги и сборы, доходы от федеральных и региональных налогов, от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, а также неналоговые платежи в совокупности составляют собственные доходы местных бюджетов. Иными словами, их собственные доходы — это налоговые и неналоговые платежи, закрепляемые за местными бюджетами Бюджетным кодексом, федеральными законами или законами субъектов Федерации, а также вводимые представительными органами местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации и направляемые в местные бюджеты.

В соответствии с Законом  РФ от 27 декабря 1991 г. №21181 "Об основах  налоговой системы в Российской Федерации" и последующими законодательными актами к местным относились 23 налога. С введением в 1998 г. в действие первой части Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам до 1 января 2005 г. относились: земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на наследование или дарение; Haлог на рекламу и местные лицензионные сборы1. Земельный налог был установлен Законом РСФСР от 11 октября 1991 г. № 17381 "О плате за землю".

В настоящее время земельный  налог предусмотрен гл. НК РФ, включенной Федеральным законом от 29 ноября 2004 № 141ФЗ и введенной в действие с 1 января 2005 г.

Плательщиками земельного налога являются организации физические лица, обладающие земельными участками на пpaве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользований или праве  пожизненного наследуемого владения.

Объектом обложения являются земельные участки, расположенные  в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения  земельные участки, ограниченные в  обороте в соответствии с законодательством  РФ (занятые особо ценными объектами  культурного наследия народов РФ; предоставленные для обеспечения  обороны, безопасности и таможенных нужд; в пределах лесного и водного  фонда и др.).

Освобождаются от налогообложения: организации и учреждения уголовноисполнительной системы Минюста РФ; организации  в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования; религиозные организации; общероссийские общественные организации инвалидов; организации народных художественных промыслов; физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных  участков в соответствии с земельным  законодательством РФ.

Налоговая база уменьшается  на необлагаемую налогом сумму в  размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика  на территории одного муниципального образования: Героям СССР и РФ, полным кавалерам ордена Славы; инвалидам  с ограниченной способностью к трудовой деятельности; инвалидам и ветеранам  Великой Отечественной войны  и др.

Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  и не могут превышать: 
¦ 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищнокоммунального комплекса; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; 
¦ 1,5% в отношении прочих земельных участков. 
Налог на имущество физических лиц установлен Законом РСФСР от 9 декабря 1991 г. № 20031 "О налогах на имущество физических лиц". Плательщиками налога являются физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения — жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные сооружения и помещения, находящиеся на праве собственности у физических лиц. Ставки налога устанавливаются органами законодательной власти субъекта Федерации. От налога на имущество освобождаются Герои Советского Союза и Герои России, участники Великой Отечественной войны, инвалиды I и II группы, пенсионеры. Налог зачисляется полностью в местный бюджет.

В местные бюджеты полностью поступают неналоговые доходы: от использования (сдачи в аренду) имущества, находящегося в муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления ибюджетными учреждениями, находящимися в их ведении; доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности; другие неналоговые доходы (штрафы, суммы конфискаций, компенсаций и др.)

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются также за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов, в размерах устанавливаемых законодательными актами органов местногосамоуправления, лицензионных сборов за право торговли винноводочными изделиями (предельная ставка сбора установлена в раз . мере 50 минимальных размеров оплаты труда с юридических лиц, осуществляющих торговлю соответствующим напитком) и за право проведения местных аукционов и лотерей (предельный размер ставки сбора установлен на уровне 10% стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты).

В бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 40%.

В бюджеты поселений, городских округов до разграничения государственной собственности на землю поступают до., ходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных в границах поселений, городских округов и предназначенных для целей жилищного строительства, по нормативу, 100%. 
В бюджеты муниципальных районов до разграничения государственной собственности на землю поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных на межселенных территориях и предназначенных для целей жилищного строительства, по нормативу 100%.

В соответствии с Федеральным  законом от 6 октября 2003 г. № 131ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" введен новый налог "Самообложение граждан". Под самообложением понимаются разовые платежи граждан для конкретных вопросов местного значения. Размер платежей в порядке самообложения устанавливается в абсолютной величине равным для всех жителей муниципального образования. Отдельным, категориям граждан размер платежей может быть уменьшен. Численность таких граждан не может превышать 30%. Вопросы введения налога и использования средств решаются на местном референдуме (сходе, собрании граждан).

В связи с существенными  изменениями структуры и статуса  налогов, сокращением их количества, особенно местных, важное значение приобретает в формировании доходов бюджетов всех уровней перенаправление финансовых потоков через трансферты, субвенции и субсидии.

Межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов РФ предоставляются местным бюджетам в форме дотаций1 на выравнивание финансовых возможностей органов местного самоуправления поселений в решении вопросов местногозначения в соответствии с их полномочиями (исходя из численности жителей); дотаций1 на финансовую поддержку муниципальных районов (городских округов) в целях выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов); субсидий для долевого финансирования инвестиционных программ развития общественной инфраструктуры муниципального значения; субвенций2 в целях финансового обеспечения исполнения органами местногосамоуправления отдельных государственных полномочий.

Местным бюджетам из бюджета субъекта РФ могут предоставляться кредиты до одного года на условиях и порядке, устанавливаемых законами субъектов РФ.

Предоставляются также трансферты и из местных бюджетов в форме: 
финансовой помощи из бюджетов муниципальных районов1 бюджетам поселений в целях дополнительного по отношению к дотациям из регионального фонда финансовой поддержки поселений выравнивания финансовых возможностей, органов местного самоуправления поселений по осуществлению своих полномочий по вопросам местного значения; перечислений в бюджет субъекта РФ субвенций из бюджетов поселений или муниципальных районов (городских округов), в котором в отчетном году расчетные налоговые доходы местных бюджетов (без учета налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений) превышали уровень, установленный законом субъекта РФ; 
перечислений в бюджет муниципального района субвенций на решение вопросов местного значения межмуниципального характера, определенных Федеральным законом от 6 октября 2003 г. № 131ФЗ "Об общих принципах организацииместного самоуправления в Российской Федерации".

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Земельный  налог

Земельный налог определяется главой 31 Налогового кодекса РФ и местными нормативными правовыми актами, а также законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Размер земельного налога зависит не от финансовых результатов деятельности налогоплательщика, а только от объективных обстоятельств, к которым относятся: плодородность, расположение земельного участка и т. п.

Плательщиками земельного налога являются как физические, так и юридические лица, которые обладают земельными участками, являющимися объектами обложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (рис. 1). На основании пункта 2 статьи 8 Гражданского кодекса РФ эти права возникают с момента государственной регистрации, если иное не установлено законом. Документы о государственной регистрации прав являются основанием для взимания земельного налога.

Рис. 1 Плательщики  земельного налога

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. Арендаторы уплачивают за землю, переданную им в аренду, арендную плату.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные  в пределах муниципального образования (в пределах городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1. Земельные участки, изъятые  из оборота в соответствии  с законодательством Российской  Федерации.

В соответствии с Земельным  кодексом РФ к землям, изъятым из оборота, относятся земельные участки, занятые находящимися в федеральной  собственности следующими объектами:

• государственными природными заповедниками и национальными парками;
• зданиями, строениями и сооружениями, в которых размещены для постоянной деятельности Вооруженные силы Российской Федерации, другие войска, воинские формирования и органы;
• зданиями, строениями и сооружениями, в которых размещены военные суды;
• объектами организаций федеральной службы безопасности;
• объектами организаций федеральных органов государственной охраны;
• объектами использования атомной энергии, пунктами хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ;
• объектами, в соответствии с видами деятельности которых созданы закрытые административно-территориальные образования;
• объектами учреждений и органов федеральной службы исполнения наказаний;
• воинскими и гражданскими захоронениями;
• инженерно-техническими сооружениями, линиями связи и коммуникациями, возведенными в интересах защиты и охраны Государственной границы Российской Федерации.

2. Земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации,  занятые особо ценными объектами  культурного наследия народов  Российской Федерации, объектами,  включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия.

3. Земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации,  предоставленные для обеспечения  обороны, безопасности и таможенных  нужд.