Механизм исчисления единого налога на вмененный доход

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

«РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

КАЗАНСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

 

 

Кафедра учета, финансов и банковского дела

 

 

Шифр  Э-0843

 

 

Контрольная работа по дисциплине «Налоговое планирование на предприятиях»

 

На  тему: «Механизм исчисления единого налога на вмененный доход»

 

 

 

 

 

 

 

Выполнена студенткой

5 курса  155 группы

  заочного отделения

Ширшиной  Е.А.

Проверил

К.э.н., доцент:

Саитова Р.Г.

 

Адрес:

г. Казань, ул. Солидарности, д.18 кв. 51

Тел.: 2344159

 

 

 

 

 

 

Казань 2013

 

Содержание

 

Введение

1. Сущность единого налога на вмененный доход

2. Порядок расчета и уплаты ЕНВД

Заключение

Список использованной литературы

 

 

Введение

 

В последнее время все большую  актуальность приобретают вопросы  пресечения попыток легализации (отмывания) незаконно полученных денежных средств.

С введением в действие единого  налога значительно увеличились  налоговые поступления от индивидуальных предпринимателей в основном за счет легализации их деятельности, а не за счет увеличения налоговой нагрузки по сравнению с ранее уплаченными  ими налогами.

Целью данной работы является исследование механизма взимания единого  налога на вмененный доход, эффективность  применения данного налога и перспектива  развития налога.

Предметом исследования является единый налог на вмененный доход, порядок, сроки его уплаты в Российской Федерации и иные особенности взимания налога.

Рассматриваются теоретические основы и базовые понятия данного налога, особенности налогообложения единым налогом на вмененный доход.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Сущность единого налога на вмененный доход

 

Согласно п. 1 ст. 12 Налогового кодекса РФ в Российской Федерации  устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Совокупность этих налогов  и сборов принято считать общим  режимом налогообложения.

В то же время наряду с  общим режимом налогообложения  существуют особые налоговые режимы, применение которых освобождает  фирмы и предпринимателей от уплаты ряда федеральных, региональных и местных  налогов и сборов.¹

В соответствии со ст. 18 Налогового кодекса РФ специальным налоговым  режимом признается особый порядок  исчисления и уплаты налогов и  сборов в течение определенного  периода времени. Специальный налоговый  режим применяется только в случаях  и в порядке, установленных Налоговым  кодексом РФ и федеральными законами, которые принимаются в соответствии с Налоговым кодексом РФ. При этом элементы налогообложения и налоговые  льготы определяются так, как требует  Налоговый кодекс РФ, а другие особые правила могут содержаться в  каких-либо иных федеральных законах.

К специальным налоговым  режимам, в частности, относятся:

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

- упрощенная система налогообложения;

- система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

А вводят этот налог на подведомственной территории местные власти.² Если на территории, где введен "вмененный" налог, предприятие или индивидуальный предприниматель занимаются той деятельностью, которая облагается ЕНВД, то они обязаны его уплачивать. Отказаться от такой обязанности нельзя.

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал в соответствии со ст. 346.30 Налогового кодекса РФ.

Организации - плательщики  ЕНВД в соответствии с п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ освобождаются  от следующих налогов:

- налога на прибыль;

- налога на имущество;

- единого социального  налога (ЕСН);

- налога на добавленную  стоимость (НДС).

А для индивидуальных предпринимателей ЕНВД заменяет следующие виды налогов:

- налог на доходы физических  лиц (НДФЛ);

- налог на имущество  физических лиц;

- единый социальный налог  (ЕСН);

- налог на добавленную  стоимость (НДС).

Помимо этого, исходя из перечня  налогов и сборов, приведенного в  ст. ст. 13 - 15 Налогового кодекса РФ, "вмененщики" (при возникновении соответствующих  объектов налогообложения) могут перечислять  в бюджет следующие федеральные  налоги и сборы:

- налог на добычу полезных  ископаемых;

- сборы за пользование  объектами животного мира и  за пользование объектами водных  биологических ресурсов;

- государственную пошлину;

- водный налог.

А также региональные налоги:

- транспортный налог.

И местные налоги:

- земельный налог.

Согласно данному перечню  плательщиками ЕНВД могут стать  организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются:

1) оказания бытовых услуг,  их групп, подгрупп, видов и  (или) отдельных бытовых услуг,  классифицируемых в соответствии  с Общероссийским классификатором  услуг населению;

2) оказания ветеринарных  услуг;

3) оказания услуг по  ремонту, техническому обслуживанию  и мойке автотранспортных средств;

4) оказания услуг по  хранению автотранспортных средств  на платных стоянках;

5) оказания автотранспортных  услуг по перевозке пассажиров  и грузов, осуществляемых организациями  и индивидуальными предпринимателями,  имеющими на праве собственности  или ином праве (пользования,  владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств,  предназначенных для оказания  таких услуг;

6) розничной торговли, осуществляемой  через магазины и павильоны  с площадью торгового зала  не более 150 кв. м по каждому  объекту организации торговли; для  целей настоящей главы розничная  торговля, осуществляемая через  магазины и павильоны с площадью  торгового зала более 150 кв. м  по каждому объекту организации  торговли, признается видом предпринимательской  деятельности, в отношении которого  единый налог не применяется;

7) розничной торговли, осуществляемой  через киоски, палатки, лотки и  другие объекты стационарной  торговой сети, не имеющей торговых  залов, а также объекты нестационарной  торговой сети;

8) оказания услуг общественного  питания, осуществляемых через  объекты организации общественного  питания с площадью зала обслуживания  посетителей не более 150 кв. м  по каждому объекту организации  общественного питания (за исключением  оказания услуг общественного  питания учреждениями образования,  здравоохранения и социального  обеспечения). Оказание услуг общественного  питания, осуществляемых через  объекты организации общественного  питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. м по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

9) оказания услуг общественного  питания, осуществляемых через  объекты организации общественного  питания, не имеющие зала обслуживания  посетителей;

10) распространения и  (или) размещения наружной рекламы;

11) распространения и  (или) размещения рекламы на  автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых  автомобилях, прицепах, полуприцепах  и прицепах-роспусках, речных  судах;

12) оказания услуг по  временному размещению и проживанию  организациями и предпринимателями,  использующими в каждом объекте  предоставления данных услуг  общую площадь помещений для  временного проживания не более  500 кв. м;

13) оказания услуг по  передаче во временное владение  и (или) в пользование торговых  мест, расположенных в объектах  стационарной торговой сети, не  имеющих торговых залов, объектов  нестационарной торговой сети (прилавков,  палаток, ларьков, контейнеров,  боксов и других объектов), а  также объектов организации общественного  питания, не имеющих зала обслуживания  посетителей;

14) оказания услуг по  передаче во временное владение  и (или) в пользование земельных  участков для организации торговых  мест в стационарной торговой  сети, а также для размещения  объектов нестационарной торговой  сети (прилавков, палаток, ларьков,  контейнеров, боксов и других  объектов) и объектов организации  общественного питания, не имеющих  залов обслуживания посетителей  (с 1 января 2008 года).

ЕНВД не применяется в  отношении:

- всех указанных выше  видов предпринимательской деятельности  в случае осуществления их  в рамках договора простого  товарищества (договора о совместной деятельности);

- видов предпринимательской  деятельности, указанных в п. п. 6 - 9, в случае если они осуществляются  лицами, перешедшими на уплату  единого сельскохозяйственного  налога, и данные лица реализуют  через свои объекты организации  торговли и (или) общественного  питания произведенную ими сельскохозяйственную  продукцию, включая продукцию  первичной переработки, произведенную  ими из сельскохозяйственного  сырья собственного производства.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому  виду деятельности.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному  виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

 Для исчисления суммы  единого налога в зависимости  от вида предпринимательской  деятельности используются физические  показатели, характеризующие определенный  вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

 

2. Порядок расчета и уплаты ЕНВД

 

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ объектом обложения ЕНВД по конкретному  виду деятельности является так называемый вмененный доход по данному виду деятельности, установленный законодательно. Под вмененным доходом понимается потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной НК РФ ставке.

Величина вмененного дохода рассчитывается как произведение базовой  доходности по определенному виду деятельности, скорректированная на соответствующие  коэффициенты. Такое количественное измерение величины вмененного дохода является налоговой базой для  расчета ЕНВД.

Величины базовой доходности по каждому из видов деятельности, подлежащих переводу на уплату ЕНВД, установлены  непосредственно самим НК РФ ³. Региональные власти не имеют полномочий на какое-либо их изменение при введении ЕНВД на своей территории.

Все корректирующие коэффициенты базовой доходности, показывающие степень  влияния того или иного условия  на результат предпринимательской  деятельности, облагаемой единым налогом, так же четко прописаны в НК РФ. Этих коэффициентов всего два. Что же это за корректирующие коэффициенты?

1. Коэффициент К1. Это устанавливаемый  на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских  цен на товары (работы, услуги). В  соответствии с Распоряжением  Правительства РФ от 25 декабря  2002 г. N 1834-р Минэкономразвития России  ежегодно на основе данных  Госкомстата России не позднее  20 ноября должно публиковать в  "Российской газете" согласованный  с Минфином России коэффициент-дефлятор  на следующий год.

2. Коэффициент К2. Данный  корректирующий коэффициент учитывает  совокупность особенностей ведения  предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров  (работ, услуг), сезонность, режим  работы, фактический период осуществления  деятельности, величину доходов,  особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.