Контрольная работа по "Налогу"

В состав наследуемого имущества  входило как наличное имущество, так и находящееся в долгу  или споре. Налог исчислялся со стоимости  всего переходящего к наследникам имущества и уплачивался наследниками пропорционально доле каждого в наследуемом имуществе.

Широкое распространение  получила система акцизов. Правда, в  условиях относительной внешней  изоляции основной упор делался на внутренние акцизы.

 

Самообложение

Самообложение допускалось  только в сельской местности на устройство и содержание учреждений культурно  – просветительных, здравоохранения, социального обеспечения и учреждений, имеющих целью поднятие сельского  хозяйства. На нужды дорожного строительства самообложение было возможно только в случае, если данное население не было привлечено к трудовому участию в дорожном строительстве.

Самообложение осуществлялось в денежной и натуральной форме  и в виде трудового участия. Условия  самообложения выносились на обсуждение схода по инициативе самого сельсовета, который разрабатывал сметы и механизм применения.

 

Регулирование налоговой  системы во время Великой Отечественной  войны

Особенности налогового регулирования

С 1941 г. многие налоговые  механизмы стали действовать в усеченном виде или попросту исчезли. Причиной явилось как сокращение плательщиков, так и исчезновение объекта обложения. Многие налоги, в основе которых лежало обложение доходов в условиях карточной системы, подчас натурального распределения необходимого минимума продуктов, оказались ненужными.

Однако и период 1941 – 1945 гг. характеризовался изменениями  налоговых механизмов. С 1 октября 1941 г. установлен налог на одиноких и  бездетных граждан.

Местные налоги и сборы

Указ Президиума Верховного Совета СССР от 10 апреля 1942 г. «О местных налогах и сборах» закрепляет основные рычаги местного налогообложения. Так, статья 1 данного указа выделила пять основных видов местных налогов и сборов, которые регулируются отдельными главами:

- налогом со строений облагались жилые дома, фабрично – заводские здания, склады, театры и другие здания, принадлежащие физическим и юридическим лицам.

- земельная рента взималась  за застроенные и незастроенные  земли, предоставленные юридическим  и физическим лицам в бессрочное пользование и по договорам о праве застройки.

- к сбору с владельцев  транспортных средств привлекались  граждане, имеющие автомобили, мотоциклы,  яхты, животных в извозном промысле.

- сбор с владельцев  скота должны были вносить  граждане, имеющие продуктивный и рабочий скот при его регистрации.

- разовый сбор на  колхозных рынках взимался с  колхозов и физических лиц  с продажи продуктов сельского  хозяйства; собственного производства; собственных вещей.

Налог со зрелищ был установлен Указом Президиума Верховного Совета СССР от 10 сентября 1942 г. он взимался со зрелищ, организуемых государственными, кооперативными и общественными предприятиями и организациями, отдельными лицами.

Налоговое регулирование  в период 1946 – 1965 гг.

                                   Особенности регулирования налогов

Налоговое регулирование  в послевоенный период использовало многие механизмы военного времени, сложившейся налоговой системы  в предвоенный период. Эта стадия развития не вводила никаких принципиально  новых ориентиров в целях налогообложения. Обеспечение минимального потребления, выплата заработной платы облигациями государственного займа превращали многие финансовые рычаги в конфискационные инструменты.

Утвердились механизмы  налога с оборота, подоходного налога, механизм самообложения и т. д. С июля 1953 г. закрепляется механизм сельскохозяйственного налога.

Сельскохозяйственный  налог уплачивали хозяйства по площади  земельного участка, находящегося в  его пользовании. СТАВКИ были дифференцированы по нескольким категориям:

- по территории;

- по категории плательщиков.

Изменение ориентации в развитии налогов

Вторая половина 50 –  х гг. и начало 60 – х гг. характеризовались  определенной переориентацией функций  налоговых рычагов. Более четко  заработала стимулирующая, распределительная функции, постепенно нивелировался конфискационный крен налогов. Наряду с директивными методами управления, в механизме которых налоги выступали одним из звеньев, происходила переориентация а формы, стимулирующие экономическую активность. Широко использовалась система льгот и освобождений.

Начинали использовать новые механизмы. 10 апреля 1965 г. принимается  Указ Президиума Верховного Совета СССР «О подоходном налоге с колхозов». Его  уплачивали сельскохозяйственные и  рыболовецкие артели, имеющие доход от сельского хозяйства, подсобных предприятий и оказания услуг. Объектом обложения выступал:

- чистый доход колхоза,  артели и т. д., за вычетом  части дохода, соответствующей рентабельности  в 15 процентов; 

- часть дохода оплаты  труда колхозников, превышающая среднемесячный заработок в расчете на одного работающего колхозника.

Налоговая система  Советского Союза с 1965 по 1992 год

Налоговая система 1965 – 1992 гг. использовала традиционные для  предыдущих периодов рычаги. Правда, налоговое  давление на субъектов усилилось за счет системы обязательных платежей. Эту систему составили:

- плата за производственные  фонды;

- фиксированные (рентные  платежи);

- отчисления в бюджет  остатка прибыли.

Традиционно устойчивыми  остались налог с оборота; плата  за воду; лесной доход; государственная пошлина; налог с доходов от демонстрации кинофильмов.

Налоговую систему составила  как совокупность уже действовавших  ранее налогов, так и некоторые  новые, хотя система налогообложения  в основном сложилась на предыдущих стадиях (подоходный налог с колхозов, подоходный налог с кооперативных и общественных организаций).

Систему налогов с  населения составляли: подоходный налог; налог с холостяков, одиноких и  малосемейных граждан; сельскохозяйственный налог.

Местные налоги составляли также традиционные рычаги: налог с владельцев строений; земельный налог; налог с владельцев транспортных средств. Вдобавок к ним взимался курортный сбор, разовый сбор на колхозных рынках. Традиционно использовался механизм самообложения сельского населения.

 

 

 

                                                   

 

 

 Современная налоговая система Российской Федерации

 

Налоговая система  – это совокупность предусмотренных  законодательством налогов и  сборов, принципов, форм и методов  их установления или отмены.

В общем виде налоговая система РФ может быть представлена на схеме.

 

 

Понятия конкретных видов налогов, составляющих налоговую  систему РФ, порядок установления и разграничение полномочий по определению  тех или иных элементов налогов  между РФ, субъектами РФ и органами местного самоуправления можно детализировать в таблице.

		Правовые акты, определяющие элементы налогообложения
Вид налога	Порядок установления	Нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления	Законы субъектов РФ	НК РФ
Федеральные налоги и  сборы	Устанавливаются НК РФ и  обязательны к уплате на всей территории РФ	-	-	Все элементы налогообложения
Налоги и сборы субъектов  РФ (региональные налоги и сборы)	Устанавливаются НК РФ и  законами субъектов РФ, вводятся в действие в соответствии с Н РФ законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ	-	налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ; порядок и сроки уплаты налога; формы отчетности по налогу; налоговые льготы и основания для их использования	Все элементы налогообложения, за исключением приведенных в  колонке 4
Местные налоги и сборы	Устанавливаются НК РФ и  нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводятся в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований	налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ; порядок и сроки уплаты налога; формы отчетности по налогу; налоговые льготы и основания для их использования		Все элементы налогообложения  за исключением приведенных в  колонке 3.

 

Одним из общих  принципов построения налоговой  системы РФ является невозможность  установления региональных или местных налогов и сборов, не предусмотренных НК РФ. Это означает, что перечень налогов, устанавливаемых на территории РФ, является закрытым, то есть может быть расширен только путем внесений изменений и дополнений в НК РФ.

Несмотря на довольно большое количество налогов, и иных обязательных платежей, наиболее весомую часть в доходах бюджетов всех уровней составляют налог на прибыль, НДС, акцизы, платежи за пользование природными ресурсами и подоходный налог с граждан. На их долю приходится свыше 4/5 всех налоговых доходов консолидированного бюджета.

 

 

 

                                                      Заключение

На  протяжении всей  истории  человечества  складывалась  система  налогообложения. Если сначала  налоги взимались в виде различных  натуральных податей и служили дополнением к трудовым повинностям или формой дани с покоренных народов, то по мере развития товарно-денежных отношений налоги приобрели денежную форму. Средневековый философ Фома Аквинский,  определил налог как «дозволенную форму» грабежа, не отрицая, правда, существования «грабежа без греха», когда собранные платежи употребляются на «всеобщее благо». Возможно, такой подход теолога к сугубо финансовым проблемам вытекал из его религиозного постулата, что «всяческое зло может быть возведено к некоторой благой причине. Бесспорно, полностью отрицать возвратность «налога вообще» было бы абсурдно. Так или иначе, казна удовлетворяет многочисленные общественные потребности. Что бы и кто бы ни финансировался в дальнейшем за счет налоговых платежей, следует считать (если не практически подсчитать, то хотя бы теоретически предположить), что факт их возврата плательщикам обязательно состоялся, даже если принять во внимание все моменты перераспределения доходов. К сожалению, однако, не является предельно ясным представление о «всеобщем благе».

И вывод, который позволительно  сделать при все еще существующей путанице «адресов», будет таковым: человечество пока еще не изобрело, да и не могло объективно изобрести, системы справедливого налогообложения. На пути к ее созданию уже есть некоторые успехи. И все-таки сама эта справедливость должна опираться на полную возвратность налогов, разве что исключая отдельные издержки обращения, возвратность по отношению к обществу в целом, к тем, кто действительно своим трудом, физическим или умственным, создает общественное богатство, материальное и нематериальное, и, наконец, к тем, чьи услуги являются необходимыми с точки зрения общества, а не к тем, кто их ему предлагает. Отсюда, собственно говоря, сама степень справедливости должна определяться степенью возвратности.

  Поскольку же налоговый  механизм изначально встроен  в сферу распределительных отношений,  где играет роль одного из  важнейших звеньев общественного воспроизводства, постольку он не в состоянии изолировать себя от данного способа производства и прежде всего от системы определенных общественных отношений. В этом смысле любая конкретная практика налогового обложения не может не обнаружить на своем челе следы породившей ее экономической структуры общества. Хорошо осознав, что в справедливости остро нуждается в настоящее время не только наше духовное бытие, но и бытие экономическое, социальное, решая насущные проблемы сегодняшнего дня, не будем забывать о необходимости постоянно обращать свои взоры как научные, так и практические не только в будущее, но и в прошлое. Налоги рассматриваются не только с позиции общественных и государственных (фискальных) интересов, но и с точки зрения их воздействия на рынок.

Рынок и налоги—вот интереснейшая  проблема сегодняшнего дня. Интереснейшая потому, что налоги являются важным инструментом регулирования рыночных отношений.

 Сложный механизм налогообложения так или иначе должен приспосабливаться и к новому уровню производительных сил, и к постоянно изменяющейся практике хозяйствования. Причем он не так уж плохо зарекомендовал себя в качестве инструмента выхода из тяжелых кризисных ситуаций, инструментом стабилизации экономики и ее динамичного ускорения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Лыкова Л. Н. «Налоги и налогообложение в России». Издательство «БЕК». М: 2001 г.
2. Худолеев В. В. «Налоги и налогообложение». Издательство «ФОРУМ-ИНФРА-М». М: 2004 г.
3. Черник Д. Г. «Налоги» - Издательство «Финансы и статистика», М:2009
4. Мамруков О. «Налоги и налогообложение» Издательство «Финансы и статистика» М: 2003 г.
5. Грисимова Е. Н. «Налогообложение». Издательство Санкт-Петербургского Университета. СПб: 2006
6. Романовский М. В., Врублевская О. В.. Издательство «Питер». СПб: 2000
7. Иванова Г. А. «Налоговое право: конспект лекций». Издательство Михайлова В. А., СПб: 2008
8. Дуканич Л. В. «Налоги и налогообложение» Издательство «Феникс» Ростов-на-Дону: 2007