Контрольная работа по «Налоговая политика и налогообложение»

   Понятие и правовое регулирование упрощенной системы налогообложения. Упрощенная система налогообложения (УСНО) - это специальный налоговый режим, который применяется на всей территории Российской Федерации начиная с 1 января 2003 г. наряду с общепринятой системой налогообложения.

   Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.

   В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" субъектами малого предпринимательства могут быть внесенные в Единый государственный реестр юридических лиц коммерческие организации, физические лица - индивидуальные предприниматели.

   При отнесении субъекта хозяйственной деятельности к малому предпринимательству необходимо учитывать еще ряд обязательных условий, установленных Законом, для признания организации субъектом малого бизнеса:

1. Суммарная доля участия Российской  Федерации, субъектов Российской  Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных  граждан, общественных и религиозных  организаций (объединений), благотворительных  и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных  юридических лиц не должна  превышать 25% (за исключением активов  акционерных инвестиционных фондов  и закрытых паевых инвестиционных  фондов).

2. Средняя численность работников  коммерческой организации за  предшествующий календарный год  не должна превышать 100 человек  на малом предприятии и 15 человек  на микропредприятии.

3. Согласно Постановлению Правительства РФ в от 22 июля 2008 г. N 556 "О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства" максимальный размер выручки от реализации без НДС коммерческой организации за предшествующий календарный год не должен превышать 400 млн. руб. на малом предприятии и 60 млн. руб. на микропредприятии.

   Подпункт 1 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ запрещает применять упрощенную систему организациям, у которых есть хотя бы один филиал или представительство. Однако если компания создаст обособленное подразделение, не отвечающее признакам филиала или представительства (ст. 55 Гражданского кодекса РФ), а также если оно не будет отражено в учредительных документах, то можно без проблем и дальше быть на "упрощенке". Такое мнение высказано в Письмах Минфина России от 27 марта 2008 г. N 03-11-04/2/60 и от 24 марта 2008 г. N 03-11-04/2/57. Аналогичную позицию можно встретить и в публикациях налоговых экспертов.

   Не имеют права применять упрощенный налоговый режим организации, банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды и т.д. (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

   В соответствии с гл. 26.2 НК РФ при несоблюдении налогоплательщиком критериев, дающих право на применение УСНО, он считается переведенным на иной режим налогообложения с начала квартала, когда произошло нарушение хотя бы одного критерия. Единственным положительным моментом в данной ситуации является то, что такие налогоплательщики освобождаются от налоговой ответственности за несвоевременное представление документов и уплату авансовых платежей.

   Организации (предприниматели), находящиеся на общем режиме налогообложения и отвечающие требованиям, предусмотренным п. п. 2 и 3 ст. 346.12 НК РФ, вправе перейти на УСНО с начала следующего календарного года. Для этого ей (ему) необходимо в срок с 1 октября по 30 ноября текущего года подать в налоговый орган по месту своего нахождения заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 13 апреля 2010 г. N ММВ-7-3/182.

 

3. Тестовые задания

 

4. Заполните пропуск

____________ – это количественное  выражение объекта налогообложения. О каком элементе налога идѐт речь?

Ответы:

○ налоговая база

○ налоговый период

○ налоговая ставка

○ срок уплаты налога

10. Мультипликатор сбалансированного бюджета показывает…

Ответы:

○ преимущества концепции экономикс

○ что прирост государственных расходов, сопровождаемый равным по величине приростом налоговых поступлений, увеличивает ВВП

○ неэластичность изменения ВВП в результате изменения налоговой нагрузки

○ эластичность изменения ВВП в результате изменения налоговой нагрузки

28. Способ обложения «у источника» предусматривает обязанность …

Ответы:

○ налоговых агентов, исчислять, удерживать и перечислять налог в бюджет

○ налогоплательщика самостоятельно рассчитывать налоговый оклад посредством его объявления (декларирования)

○ налоговых органов исчислять налоговый

оклад и уведомлять налогоплательщика о его уплате

○ налоговых органов проверять правильность исчисления налогового оклада

46. Максимальный размер социального налогового вычета при исчислении налога на доходы физических лиц без учѐта доходов перечисляемых в виде пожертвований, доходов направляемых на обучение детей и (или) дорогостоящее лечение составляет …

Ответы:

○ 50 тыс. руб.

○ 100 тыс. руб.

○ 120 тыс. руб.

○ 25% суммы дохода полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению

64. К местным налогам относятся …

Ответы:

□ транспортный налог

□ налог на имущество организаций

□ налог на имущество физических лиц

□ земельный налог

82. Частные налоговые теории – это учения, в которых …

Ответы:

□ обосновывается эквивалентный и возвратный (возмездный) характер налоговых отношений

□  предметом  исследования  составляет обоснование отношений между налогоплательщиками и государством в процессе установления и взимания налогов

□ объектом исследования является природа и экономическая сущность налога

□ объектом исследования является какой либо отдельный аспект налогообложения

 

 

4. Решение задач

Задача 1. Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период исходя из следующих данных: ежемесячный доход физического лица составляет 15 тыс. руб. Налогоплательщик имеет двух несовершеннолетних детей.

((15000-2800)*13%)*12=19032

Задача 2. Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период исходя из следующих данных: ежемесячный доход на физического лица составляет 15 тыс. руб. Налогоплательщик израсходовал 60 тыс. руб. на обучение (очная форма) 20-летнего сына в образовательном учреждении.

15000*12=180000

50000 – не облагаются

10000*13%=1300

10000-1300=8700+50000=58700

((15000-1400)*13%)*12+1300=22516

Задача 3. Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период исходя из следующих данных: годовой доход физического лица составил 1 млн. руб., из них 300 тыс. руб. налогоплательщик перечислил различным организациям на благотворительные цели.

1000000*25%=250000

(1000000-250000)*13%=97500

Задача 4. Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период исходя из следующих данных: ежемесячный доход физического лица составляет 30 тыс. руб. Налогоплательщик израсходовал на лечение в медицинских учреждениях РФ своего ребѐнка 17 тыс. руб.

30000*12=360000

(30000-1400)*9=257400*13%=33462

((30000*13%)*3)+33462=45162

Задача 5. Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период исходя из следующих данных: ежемесячный доход физического лица составляет 30 тыс. руб. Налогоплательщик израсходовал на лечение в медицинских учреждениях РФ своей супруги и своего ребенка соответственно 50 и 80 тыс. руб. Виды лечения ребенка относятся к дорогостоящим в соответствии действующим законодательством.

30000*12=360000

(30000-1400)*9=257400*13%=33462

((30000*13%)*3)+33462=45162

Задача 6. Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период исходя из следующих данных: ежемесячный доход физического лица составляет 30 тыс. руб. В течение налогового периода налогоплательщик продал свой автомобиль, приобретенный им годом ранее, за 300 тыс. руб. и приобрел новый за 400 тыс. руб.

30000*12=360000*13%=46800

300000-250000=50000*13%=6500

46800+6500=53300

Задача 7. Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период исходя из следующих данных: ежемесячный доход физического лица составляет 30 тыс. руб. В течение налогового периода налогоплательщик получил денежные средства в размере 1,1 млн. рублей от продажи квартиры, принадлежащей ему на праве собственности 5 лет.

30000*12*13%=46800

1100000*13%+46800=189800

Задача 8. Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период исходя из следующих данных: ежемесячный доход физического лица составляет 30 тыс. руб. В течение налогового периода налогоплательщик потратил на приобретение квартиры 2,2 млн. руб., в т. ч. 150 тыс. руб. на погашение процентов по кредиту.

30000*12*13%=46800

2000000*13%=260000

260000/46800=5,5

Ответ: 5,5 лет с него не будут брать подоходный налог.

Задача 9. Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период исходя из следующих данных: ежемесячный доход физического лица составляет 30 тыс. руб. В течение налогового периода налогоплательщик получил от работодателя ссуду в размере 200 тыс. руб., которую вернул через три месяца, заплатив при этом 1 тыс. рублей в качестве процентов.

   Ставка рефинансирования  равна 8,25

 

2763,75-1000=1763,75 – мат. Выгода

1763,75*30%=617,31

(30000*12)*13%=46800

46800+617,31=47417,31

Задача 10. Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период исходя из следующих данных: ежемесячный доход физического лица составляет 30 тыс. руб. В течение налогового периода работодатель оплатил за налогоплательщика стоимость его обучения в образовательном учреждении в размере 40 тыс. руб.

(30000*12)*13%=46800

40000*13%=5200

46800+5200=52000